国开大学2023年01月11334《纳税筹划》期末考试答案.docx

0-0-0-瞄学号即暇姓 名K-K分校（工作站）郑福0-0-0用试卷代号：11334座位号国家开放大学2022年秋季学期期末统一考试纳税筹划试题（开卷）2023年1月题号二三四五总分分数评卷入1.税收三性是指（一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）A.广泛性、强制性、固定性C.无偿性、固定性、强制性2.税务筹划的目的不包括（A.绝对减轻税负C.纳税成本最少化B.D.)oB.政策性、强制性、无偿性无偿性、自觉性、灵活性相对减轻税负D.涉零风险3.个人所得税关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（A. 1000 元C. 3000 元）扣除。B. 2000元I).500元4.企业发生销售业务时，如预计在发出商品后无法及时收到货款，从纳税筹划的角度，建议采用（）结算方式。A.委托收款方式C.托收承付方式5.以下属于“免税收入''的是（).B.D.分期收款方式直接收款方式A.财政拨款B.政府性基金C.国债利息收入D.行政事业性收费6 .下列情况可以达到递延缴纳个人所得税的筹划目标的有（）.A.个人在总公司取得工资薪金，在子公司取得劳务报酬B.企事业单位根据国家有关规定为本单位任职员工缴付年金C.企业为员工提供免费住房、免费午餐1） .某董事在公司股价较低时行使股票期权7 .在现行个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除, 属于（）。A.专项扣除钳用B.专项附加扣除费用C.基本减除我用D.其他扣除费用8 . 一股而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。A.加大企业经营规模B.加大转让定价规模C.加大股权融资比重D.加大债权融资比重9 .如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。A.本国纳税义务B.外国纳税义务C.有限纳税义务D.无限纳税义务10 .下列不属于国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准 有（）。A.固定的营业场所B.建筑安装工程持续时间超过12个月C.独立代理人D.非独立代理人二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分）11 .递延纳税筹划法是（）oA.推迟纳税义务发生时间B.获取了货币时间价值的相对收益C.企业没有减少税款的缴纳D.企业减少了税款的缴纳（1 1334号）纳税筹划试题第2页（共8页）12 .个人所得税在征收方式上主要有以下哪三种类型（A.分类所得税B.综合所得税C.预扣预缴方式D.混合所得税13 .下列做法，对企业有利的有（）。A.付款之前，先取得对方开具的发票B.使销售方接受托收承付与委托收款结算方式C.采取赊销和分期付款方式D.尽可能少用现金支付14 .以下属于国际税收筹划特征的是（）.A.筹划空间更大B.面临的风险更大C.获得的利涧更大D.筹划方法更复杂15 .企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下 ）方面。A.股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力B.股权融资股息必须在桎后列支C.债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金得分评卷人D.债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应三、判断正误（正确的在括号内划J,错误的划X,每小题2分，共10 分）16 .个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。（）17 .从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或 控股兼并方式。（）18 .延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳 税额。（）19 .企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额. （）20 .假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司，而乙分公司为亏损公司，则在 汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。（）得分21.税收筹划具有哪些特点？评卷人四、简答题（每小题15分，共30分）玲5-噌留飕酬区郛赭22.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳桎筹划要考虑哪些因素?（11334号）纳税筹划试题第6页（共8页）得分评卷人五、案例分析题（每小题20分，共20分）23.甲商贸公司为增值税一般纳税人。假如2021年3月拟购进一批商品，每批进价为 18000元（不含税价），销售价为22000元（不含税价）。在选择进货渠道时，有二种可能的选 择：向般纳税人购买，且能取得增值税专用发票；向能到税务机关代开增值税专用发票 的小规模纳税人购买：向仅开具增值税普通发票的小规模纳税人购买。一股纳税人销伴货 物增值税税率为13%,小规模纳税人征收率为3$。分析：甲商贸公司以这三种不同纳税人为供货对象，其税收负担和现金流量有什么不同？试卷代号：113342022年秋季学期考试纳税筹划参考答案（开卷）2023年1月一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号.每小题2分，共20分）1 .C2.A3.A4.B5.C2 .B7.A8.D9.D10.C二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分）11 .ABC12.ABD13,ABCD14.ABD15.ABCD三、判断正误（正确的在括号内划V,错误的划x,每小题2分，共10分）16 .V17. x18. x19. x20. x四、简答题（每小题15分洪30分）21 .税收筹划具有哪些特点？（1）合法性，强调税收筹划行为本身是符合税法规定的，其最基本的特点就是遵守税法，在 税法许可的范围内进行税收筹划活动。（2）事前性，强调的是一种"超前"，即纳税人在纳税义务发生之前，根据国家政策法规和税 收法律对生产经营活动与财务活动进行事先的规划、设计和安排.（3）目的性，税收筹划的目的非常明确，即服务于企业价值最大化的终极目标。（4）风险性,主要体现为筹划方案的设计具有主观性，筹划方案的实施具有条件性,等等， 这些都会带来筹划风险。（5）专业性，此项业务的专业性较强,必须由税收、会计核算、财务管理等专业素养较强的 人员组织实施。22 .公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？通过公司制企业与个人独资企业，合伙制企业身份的调整可以使在同样所得情况下所缴 纳的所得税出现差异.这时需要考以下几方面的因素：（1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25% （或者20%）的企业所得税比例税 率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%,最高35%的个人所得税超额累进税率。（11334号）纳税筹划答案第1页供2页）由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，面适用超额进税率的个人独资企业、 合伙制企业税负是随着应税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到当应纳税 所得比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时，个 人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企 业,合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。（2）是否重复计缴所得税.公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润 作为股总分配给投资者,个人投资者还要纳一次个人所得税，而个人独资企业,合伙制企业的 营业利润不在合伙企业缴纳企业所得税，合伙人为法人的，按合伙企业分回的所得缴纳企业所 得税，合伙人为自然人的，就合伙企业分回的经营所得缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个 人两个层次的所得税：后者只在一个层次缴纳所得税。不同税种税基，税种结构和税收优惠的差异.综合税负是多种因素共同作用的结果， 不能只考虑一种因素，以偏概全，进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业与个人资 企业的税基，税结构和税收优惠等多中因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税优惠政 策比较多，另外，企业所得为企业采取个同会计处理方法有较大余地，使企业有更多机会运用 恰当的会计处理方法减轻负，而个独资企业、合伏制企业由于直接适用个人所得税，因面不能 享受这些，因比，当企业可以享受某项企业所得税优惠时，作为公司制企业的实税可能会低个 人独资企业.（4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。五、案例分析题（每小题20分，共20分）23 .分析：（1）方案一：以一般纳税人为供应商增值税应纳税额= 22 000x 13%- 18000x 13% = 520（元）当期;争现金流量=22 000x （1+ 13%） -18000x （1+ 13%） - 520 = 4000（元）（2）方案二：以能到税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人为供应商。增值税应纳税额=22 000x 13% - 18000x 3% = 2 320（元）当期净现金流量=22 OOOx （1+ 13%） - 18000x （1+ 3%） -2 320= 4000（元）（3）方案三：以仅能开具增值税普通发票的小规模纳税人为供应商.增值税应纳税额=22 000x 13% = 2 860（元）当期净现金流量=22 000x （1+ 13%） - 18000-2 860= 4000（元）由以上分析可知，选择一般纳税人为供应商时，税负最轻;选择能到税务机关代开增值税 专用发票的小规模纳税人为供应商的税负次之；选择仅能开具普通发票的小规模纳税人为供 应商的税负最重。但考虑到净现金流量，作为一般纳税人，无论是从一般纳税人进货还是从小 规模纳税人进货，只要进价（不含税）相等，当期的净现金流量都是相等的.（11334号）纳税筹划答案第2页供2页）