企业所得税弥补亏损明细表.docx

企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度当年境 内所得 额分立转出 的亏损额合并、分立转入 的亏损额弥补亏 损企业 类型上年及 本年结 转的可 弥补亏 损额当年待 弥补的 亏损额用本年度所得额弥补的以 前年度亏损额当年可结转 以后年度弥 补的亏损额可弥补年 限5年可弥补年 限10年使用境内 所得弥补使用境外所 得弥补12345678910111前十年度*XXXX*2前九年度*XXXX*3前八年度*XXXX*4前七年度*XXXX*5前六年度*XXXX*6前五年度*XXXX*7前四年度*XXXX*8前三年度*XXXX*9前二年度*XXXX*10前一年度*XXXX*11本年度*XXXX*12可结转以后年度弥补的亏损额合计*国家税务总局监制F220企业所得税弥补亏损明细表填报说明一、适用范围本表为中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版） （表F200）的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情 况。二、有关项目填报说明纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先 发生的先弥补”的原则处理。1 .第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对 应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策 性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则 按可弥补亏损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019 年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年 度）为2018年。2 .第2列“当年境内所得额”：第11行填报本年度表F200第12-13行金额。 第1行至第10行填报前一年度表F220第11行第2列对应年度的金额（亏损以 “-”号填列）。需要在首次使用本版申报表年度填报所属年度为首次使用本版申 报表年度以前年度本项数额的，填报当年度经过纳税调整后的境内所得额。发生 查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况 的，按照相应调整后的金额填报。3 .第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性 税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额按亏损所属年度填 报，转出亏损的亏损额以正数表示。4 .第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企 业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年 限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负 数表示。5 .第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”：填报企业符合企 业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补 年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以 负数表示。6 .第6列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从弥补亏损企 业类型代码表中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不 同，纳税人选择“一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；”符合条件 的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业”是指符合财政部 税务总局 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税（2018） 76号）、国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补 年限有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2018年第45号）等 文件规定的，亏损结转年限为10年的纳税人。弥补亏损企业类型代码表代码类型100一般企业200符合条件的高新技术企业300符合条件的科技型中小企业7 .第7列“上年及本年结转的可弥补亏损额”：第1行至第10行填报由上 年结转至本年度（申报所属期年度）可用于本年度（申报所属期年度）及以后年 度弥补的当年度亏损额。当第2列第11行<0时，本列第11行填报第2列第11 行的数额；当第2列第11行20时，本列第11行填0。8 .第8列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所 得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额，亏损额以负数表示，等于第3 列+4列+5列+7列的数额。9 .第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”：第 1行至第10行，当第11行第2列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得 额” >0时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损 额，以负数表示。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额，表F200 第16行填报本项金额的绝对值。10 .第10列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”: 第1行至第10行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各 年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额，以负数表示。本 列第11行，填报本列第I行至第10行的合计金额。11 .第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第2行至第11行，填报 各年度尚未弥补完的且按照有关规定准予结转以后年度弥补的亏损额。本列第 12行，填报本列第2行至第11行的合计金额。三、表内、表间关系（一）表内关系1 .当第2列0且第3列0时，第3列第2列的绝对值；当第2列20 时，则第3列=0。2 .当第2列第11行V0时，第7列第11行=第2列第11行；当第2列第 11行20时，第7列第11行=0。3 .第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；当第2列第11行 W0时，第9列第1行至第11行=0；当第2列第11行0时，第9列第11行 W第2列第11行。4 .第 10 列第 11 行=第 10 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 行。5 .第 11 列第 12 行=第 11 列第 2+3+4+5+6+7+8+9+10行 1 行。6 .第2至10行第11列=第8-9-10歹当年亏损按照有关规定不准予结转 以后年度弥补的，相应年度第11列=0;第11行第11列=第11行第8歹限7 .第8列=第3+4+5+7列。（二）表间关系1 .第11行第2列=表F200第12-13行。2 .第11行第9列的绝对值=表F200第16行。