国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务3及5网考题库答案.docx

4 000804 00020 00020 00044 80030 000一公允价值变动8 0006 8008 00020 000620 000家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务3及5网考题库答案形考任务3一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1. （本题40分）编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1. 3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）2. 3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分）3.4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账 面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4. 5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5%,到期一次还 本付息。相关税费略。（10分）1.12 月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）1.13 月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用 损失为16 000元。（5分）解：借：交易性金融资产一成本800 000投资收益贷：银行存款2. （5 分）借：应收利息贷：投资收益一债券损益投资收益3. （10 分）借：银行存款贷：交易性金融资产一成本投资收益借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益4. （10 分）借：债权投资一成本600 000一利息调整贷：银行存款5. （5 分）借：公允价值变动损益84 000贷：投资收益84 0006. （5 分）借：信用减值损失一计提的债权投资减值准备96 000贷：债权投资减值准备96 000二、综合题（共2道试题，共40分。）2. （本题30分）20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%,实际 付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。解：（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）（2）借：债权投资一成本11 000 000贷：银行存款9 610 000债权投资一利息调整1 390 000借：债权投资一应计利息330 000一利息调整246 600贷：投资收益576 6003. （本题30分）甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元, 同时支付相关税费6 000元。（2） 20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20X4年6月25日。（3） 20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4） 20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5） 20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。解：(1)借：交易性金融资产一成本900 000投资收益6 000贷：银行存款906 000(2)借：应收股利30 000贷：投资收益30 000(3)借：银行存款30 000贷：应收股利30 000(4)借：交易性金融资产一公允价值变动180 000贷：公允价值变动损益 180 000(5)借：银行存款1 200 000贷：交易性金融资产一成本900 000一公允价值变动180 000投资收益120 000借：公允价值变动损益180 000贷：投资收益 180 000(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)形考任务5一、单项业务题(共9道试题，共50分。)1 . 12 H,出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万 元，未计提减值。其他相关税费略。解：100 00080 000借：银行存款累计摊销20 000资产处置损益贷：无形资产200 0002 . 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支 付；设备同时投入使用。解：借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3 .结转报废固定资产的清理净损失13 500元。解：借：营业外支出一一非常损失贷：固定资产清理4 .对出租的办公楼计提折旧85 000元。解：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧150 00025 500175 50013 50013 50085 00085 0005 .将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。解：借：投资性房地产一一仓库2 000 000累计折旧1 200 000贷：固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 0006 .摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。解：借：管理费用9 4009 400贷：累计摊销30 0000 0002 50050011 00011 0007 .支付待售办公楼业务的律师费用30 000元。解：借：资产处置损益贷：银行存款8 .支付报废设备清理费用2 500元。解：借：固定资产清理贷：银行存款9 .计提无形资产减值损失11 000元。解：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备二、计算题（共1道试题，共10分。）10 . （本题10分。要求列示计算过程）某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）解：（1）双倍余额法 各年折旧率=2X （1/5） =40%第 1 年折旧额=100000X40%=40000（元）第 2 年折旧额=（100000-40000） X 40%;24000 （元）第 3 年折旧额=（100000-40000-24000） X40%=14400（元）第 4 年折旧额=（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300 （元）第5年折旧额=8300（元）（2）年数总和法第 1 年折旧额=(100000-5000) X 5/15=31666. 67(元)第 2 年折旧额=(100000-5000) X4/15=25333. 33(元)第 3 年折旧额=(100000-5000) X 3/15=19000. 00(%)第 4 年折旧额=(100000-5000) X 2/15=12666. 67(元)第 5 年折旧额=(100000-5000) X1/15= 6333. 33(元)二、综合题（共2道试题，共40分。）11 . （本题20分）20*5年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费 500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付 要求：（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。解：购入时：借：在建工程10 500应交税费一一应交增值税（进）1700贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款安装时：借：在建工程贷：原材料交付使用时：借：固定资产贷：在建工程12 200150015001 0001 00013 00013 00012 . (本题20分)某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000万元、人工工资2 000万 元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项 专利技术已经达到预定用途。要求：编制相关业务的会计分录。解:(1)相关费用发生时：.借：研发支出费用化支出资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款(2)期末:借：管理费用无形资产贷：研发支出一一费用化支出40 000 00060 000 00050 000 00020 000 00030 000 00040 000 00060 000 00040 000 00060 000 000资本化支出