所得税汇算清缴的会计账务处理分录.docx

账务处理所得税汇算清缴的会计账务处理分录企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过"以前年度 损益调整科目核算。L通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额， 得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、如果是负数，代表企业多缴税额借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整经税务局审核批准退还多缴纳的税款借：银行存款贷：应交税费应交企业所得税调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润所得税汇算清缴的正确步骤首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表， 与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账 表；其次，针对企业纳税申报表主表中纳税调整事项明细表 进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;最后，将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果 决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告 还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为: 无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证 报告、无法表明意见鉴证报告20XX年企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴,企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算 清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自查 自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该 进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少 缴税的风险（偷税）。做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项 是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实 反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计 提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的 合法弥补（5年内）；6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后， 依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本 年度实际应当缴纳的所得税税额特别注意：(1)在纳税问题上，会计服从税法。(2)企业所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调 账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进 行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税 前利润。(3)税法不明确的，会计构成税法的组成体系。国税函 2010148号：在计算应纳税所得额及应纳所得税时， 企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企 业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没 有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。