小规模纳税人增值税优惠政策.docx
账务处理小规模纳税人增值税优惠政策L我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在 10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当 月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小 规模纳税人优惠政策，应如何开具发票？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（ 2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以 下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收 率征收增值税。您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下, 适用3%征收率的应税销售收入应先按照1%征收率开具增 值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元， 可以在申报纳税时进行免税申报如月销售额超过10万元， 可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。2 .我是按月申报的增值税小规模纳税人,2023年5月为 客户开具发票时按照习惯开具了 3%征收率的增值税普通发 票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税 优惠政策吗？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（ 2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以 下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接 进行免税申报，享受免征增值税政策。3 .我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人, 由于对新出台政策不熟悉，2023年5月25日为客户开具 了 2万元的3%征收率增值税普通发票。5月实际月销售额 为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个 人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受3%征收 率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（ 2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适 用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。您3%征收率的销售收入15万元，可以在申报纳税时直 接进行减税申报享受3%征收率销售收入减按1%征收率征 收增值税政策。为减轻您的办税负担，无需对已开具的3% 征收率的增值税普通发票进行作废或换开。但需要注意的是, 按照中华人民共和国发票管理办法等相关规定，纳税人 应如实开具发票。国家税务总局关于增值税小规模纳税人 减免增值税等政策有关征管事项的公告（2023年第1号） 第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1% 征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发 票。因此，今后您享受3%征收率销售收入减按1%征收率征 收增值税政策时，如需开具增值税普通发票，应按照1%征 收率开具。4 .我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，每月销售 额在10万元左右，2023年5月为客户开具发票时无法确 认本月是否能够享受月销售额10万元以下免税政策，请问 我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具 机动车销售统一发票？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以 下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收 率征收增值税。您在月中开票时并不知晓销售额是否会超过10万元、能 否享受免税政策，应先按照1%征收率开具机动车销售统一 发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申 报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在 申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。5 .我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年 5月销售额9万元，为客户开具发票时因无法确认本月销售 额是否会超过10万元，开具了 1%征收率的机动车销售统 一发票，请问我还能享受月销售额10万元以下免税政策吗？ 我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税 额？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以 下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。您的月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时直接进 行免税申报，享受免征增值税政策。您的客户如为一般纳税 人，可以凭您开具的1%征收率的机动车销售统一发票，抵 扣对应的进项税额。6 .我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年 5月销售额20万元均为客户开具了 3%征收率的机动车销 售统一发票，请问我还能享受3%征收率销售收入减按1% 征收增值税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是 否能够抵扣进项税额？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适 用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。根据上述规定，您可以享受3%征收率销售收入减按1% 征收增值税政策。但由于您开具的3%征收率的机动车销售 统一发票，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以 凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的 进项税额。因此，您需要追回已开具的3%征收率的机动车 销售统一发票，重新开具1%征收率的机动车销售统一发票, 方能享受减税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计 算缴纳增值税。今后您要享受3%征收率销售收入减按1% 征收增值税政策时，如需开具机动车销售统一发票，注意应 按照1%征收率开具。7 .我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年 5月销售额9万元，均为客户开具了 3%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受免征增值税政策吗？我的个别 客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？答：财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税等政策的公告（2023年第1号）规定，自2023 年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以 下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。根据上述规定，您可以享受免征增值税政策。但由于您 开具的3%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能， 您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的3%征收率的机 动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追 回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具免 税的机动车销售统一发票，方能享受免征政策。如无法追回， 则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。今后开具发票时，您在无法确定当月销售额是否会超过 10万元的情况下，可先按照1%征收率开具机动车销售统一 发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申 报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在 申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
