企业本年利润及利润分配核算办法模版.docx

本年利润及利润分配核算办法第一条 基本概念本年利润，是指企业在本年度内实现的经营成果，是企业本年的收入利得和费用损失相抵后的余额。利润分配，是指企业按规定将当期实现以及累积滚存的净利润用于弥补亏损、提取积累资金、分配股利、转增资本等用途，以及留存以后期间分配的活动。1.企业应按月计算利润，将有关收入、利得、成本、费用或损失项目结转到“本年利润”科目，正确反映企业每一会计期间的经营成果。2.年度终了，企业应当将本年收入利得和费用损失相抵后的净利润结转到“利润分配”科目；企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案，在股东大会或类似机构通过前，除股票股利外，应当列入报告年度的利润分配表。3.企业应当根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润进行分配。4.可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）年初未分配利润（或年初未弥补的亏损）其他转入。5.利润分配的顺序依次是：提取法定盈余公积；提起任意盈余公积；向投资者分配利润。第二条 会计科目设置1.总账科目：“本年利润”、“利润分配”。2.明细科目：“本年利润”科目按照形成利润的项目设置二级明细科目核算，“利润分配”科目按分配的去向设置二级明细科目核算，具体参见“第二部分 会计科目体系”。“本年利润”科目，核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损，借方核算结转的成本、费用、损失项目，贷方核算结转的收益项目，年度终了前的期末贷方（或借方）余额，反映本年企业累计实现的净利润（或发生的净亏损）；年度终了结转后本科目应无余额。“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额，借方核算当期分配数或结转的亏损额，贷方核算结转的利润额，期末贷方（或借方）余额，反映累计未分配的净利润（或累计未弥补的净亏损）。第三条 会计核算1.本年利润的核算（1）会计期末，企业应将各损益项目的期末余额结转至“本年利润”科目。结转收入类科目时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。结转成本费用支出类科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“公允价值变动损益”、“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，做相反的会计分录。（2）年度终了，企业应当将本年收入利得和费用损失相抵后的净利润结转到“利润分配”科目，即“本年利润”科目的贷方余额，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。2.利润分配的核算（1）企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积盈余公积补亏”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。（2）按规定从净利润中提取盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积”科目。外商投资企业按规定提取的储备基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取储备基金”、“利润分配提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积储备基金”、“应付职工薪酬”科目。