企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-XS销售与收款循环OK.xls

销销售售与与收收款款循循环环：了了解解内内部部控控制制索索引引号号：XSL-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明:1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：（1）XSL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）XSL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易和控制流程；（3）XSL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动 （4）XSL-4：记录穿行测试的过程和结论。了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制设计，并记录获得的了解。2.针对销售与收款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿1.XSL-1：了解内部控制汇总表2.XSL-2：了解内部控制设计控制流程3.XSL-3：了解内部控制设计控制目标及控制活动4.XSL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）销销售售与与收收款款循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：XSL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额应收账款、营业收入、应交税费注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有预收账款、应收票据等。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.主主要要业业务务活活动动主要业务活动是否在本循环中进行了解销售是记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果注册会计师在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.了了解解业业务务流流程程根据对交易流程XSL-2XSL-2的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。职务（描述具体流程）姓名总经理：确认销售客户、价格等。财务经理：审核相关凭证出纳员应收账款记账员销售经理信息管理员业务员生产经理仓储经理仓库保管员（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，产生控制缺陷的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.初初步步结结论论销销售售与与收收款款循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：XSL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6.沟沟通通事事项项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？销销售售与与收收款款循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：XSL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：销销售售与与收收款款循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索引引号号：XSL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息系统之间的衔接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2.本审计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至销售与收款循环控制测试（XSC）的审计工作底稿。3.如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对现销和赊销业务实施不同的控制活动，应分别予以记录。主主要要业业务务活活动动介介绍绍注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。包括：1、被审计单位主要销售内容和销售方式、相关文件记录、对销售与收款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。2、主要流程：订单的接受与审批、赊销申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同管理、存货发出、应收账款确认记录、发票的开具、核对及差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及计提坏账准备、税金确认申报和缴纳、收款的记录及方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情况的监控、顾客档案维护申请、审批、处理以及期末审核。示例：S S公公司司的的产产品品主主要要为为电电子子感感应应器器、光光感感器器、集集成成电电路路块块，通通用用性性较较强强。所所有有产产品品按按订订单单生生产产，以以货货物物发发送送到到顾顾客客作作为为风风险险、报报酬酬转转移移的的时时点点。通通常常情情况况下下，这这些些顾顾客客于于每每年年年年初初与与公公司司签签订订一一份份包包含含全全年年预预计计所所需需商商品品数数量量、基基本本单单价价等等条条款款的的一一揽揽子子采采购购意意向向。顾顾客客采采购购意意向向的的重重要要条条款款由由董董事事会会审审批批，并并授授权权总总经经理理签签署署。S S公公司司根根据据顾顾客客采采购购意意向向总总体体安安排排采采购购原原材材料料及及生生产产计计划划，实实际际销销售售业业务务发发生生时时，顾顾客客还还需需要要与与顾顾客客签签订订出出口口销销售售合合同同。S S公公司司使使用用Y Y系系统统处处理理销销售售与与收收款款交交易易，自自动动生生成成记记账账凭凭证证和和顾顾客客清清单单，并并过过至至营营业业收收入入和和应应收收账账款款明明细细账账和和总总账账。1 1、销销售售政政策策 新顾客需要先填写“顾客申请表”，销售经理*将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告，填写“新新顾顾客客基基本本情情况况表表”，并附相关资料交至总经理*审批。总经理*在“新新顾顾客客基基本本情情况况表表”上签字注明是否同意赊销及给予新顾客的信用额度。（控制活动编号：XSKZ1）根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员*将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公公司司发出采购订单。收到顾客的采购订单后，业务员*对订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理*审批。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理*审批。（控制活动编号：XSKZ2）2、签签订订合合同同 订单经审批后，授权业务员*与顾客签订销售合同。信息管理员*负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员*核对本周内生成的销售订单，将销售订单和销售合同存档管理，由销售经理*审核。（控制活动编号：XSKZ3）业务员*根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与生产经理*、财务经理*分别确认技术、生产和质量标准以及收款结汇方式，由生产经理*制订生产通知单。开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。3 3、产产品品发发运运生产完成后，业务员*根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的出运通知单并由销售经理审批。（控制活动编号：XSKZXSKZ4 4）仓储经理*根据系统显示的出运通知单信息，安排组织发运。仓库管理员*根据系统显示的出运通知单信息，填写预先连续编号的出库单。仓储经理*在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。经检查无误后，批准出库单（一式六联），一联留存，其他五联分别传递至销售部、财务部、客户、客户确认回单、门卫。送货单应由司机和仓库保管员*、仓储经理*签字。（控制活动编号：XSKZ5）完成成品出库工作后，仓库管理员*及时将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理*复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。（控制活动编号：XSKZ6）4 4、记记录录应应收收账账款款 应收账款记账员*根据系统显示的“已出库”销售订单信息，将销售订单、销售合同、出库单客户确认回单等进行核对。如所有单证核对一致，开具销售发票、应收账款记账员*编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交财务经理*复核，凭证过至明细账和总账。（控制活动编号：XSKZ7）月末，应收账款记账员*与顾客对帐核对情况，若有差异，及时进行处理。（控制活动编号：XSKZ8）月末，应收账款记账员*编制应收账款分析报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细等情况，经财务经理*批准后方可进行最终报表处理。（控制活动编号：XSKZ9）每年末，销售经理*根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部门复核。应收账款记账员*根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，经财务经理*复核后报董事会批准。（控制活动编号：XSKZXSKZ1010）坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员*填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料，经销售经理*审批后，金额在*元以下的，由财务经理*审批，金额在*元以上的，由总经理*审批。（控制活动编号：XSKZ11）5、记记录录税税金金 每月末由财务部办税员*汇总当月的应税金额填写纳税申报表，由财务经理复核后交总经理审批后上报。（控制活动编号：XSKZ12）6、收收款款 每月召开应收账款分析会议，分析应收账款的构成及催收情况。根据销售合同及信用期，由销售业务员负责及时对应收账款进行催收。（控制活动编号：XSKZ13）款项收妥后，应收账款记账员*将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交财务经理*复核。（控制活动编号：XSKZ14）出纳员*根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。每月末，由财务经理*指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交财务经理*复核签字。（控制活动编号：CGKZ14）7、维维护护顾顾客客档档案案 如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员*填写更改申请表，经销售经理*审批后交信息管理员*，由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。（控制活动编号：XSKZ15）每半年，业务员*对顾客情况进行了解更新顾客档案，销售经理*复核顾客档案。（控制活动编号：XSKZ16）编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以销售业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。销销售售与与收收款款循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索引引号号：XSL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：销销售售与与收收款款循循环环：评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：XSL-3单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对XSL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2.本审计工作底稿用以记录销售与收款循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4.注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到 相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度。5.一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。6.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位内部控制的有效性及其对拟实施的审计方案的影响。7.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制未发生重大变化的审计证据，并予以记录。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）销售策略销售政策和策略合理、客户信用管理到位，结算方式选择恰当应收账款：计价和分摊管理层审核批准信用额度XSKZ1是管理层核准销售订单的价格、条件应收账款：存在主营业务收入：发生管理层必须审批所有销售订单，超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准XSKZ1、2、3是销售已记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符XSKZ2、3是销售订单均已得到处理应收账款：完整性主营业务收入：完整性销售订单、销售发票已连续编号、编号连续性已被核对XSKZ2、3是产品发运产成品发运数量均已正确记录存货：存在、完整主营业务收入：发生、完整出库单均事先连续编号并已记录入账。XSKZ5、6；CGKZ10（存存货货盘盘点点）是产成品发运均已准确记录存货：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。XSKZ5、6；CGKZ10（存存货货盘盘点点）是产成品发运均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务收入：截止定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。XSKZ5、6；CGKZ10（存存货货盘盘点点）是记录应收账款已记录的销售均已发出货物应收账款：存在、权利和义务主营业务收入：发生销售发票需与出库单核对，如有不符应及时调查和处理XSKZ7、8是已记录的销售交易计价准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理XSKZ7、8是与销售货物相关的权利均已记录至应收账款应收账款：完整性主营业务收入：完整性销售订单、销售发票已连续编号、编号连续性已被核对XSKZ7、8是销售货物交易均已记录于适当期间应收账款：存在主营业务收入：截止检查资产负债表日前、后发出的货物，以确保记录于适当期间XSKZ7、8是已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录应收账款：计价和分摊管理层复核和批准对应收账款的调整。XSKZ7、8是准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间。XSKZ10、11是收款收款是真实发生的应收账款：完整性、权利和义务管理层复核收款记录XSKZ14是准确记录账款应收账款：计价和分摊管理层复核收款记录XSKZ14是收款均已记录应收账款：存在定期将日记账中的收款记录与银行对帐单核对。CGKZ14（银银行行余余额额调调节节表表）是收款均已记录于恰当期间应收账款：存在、完整性定期将日记账中的收款记录与银行对帐单核对。XSKZ14、CGKZ14（银银行行余余额额调调节节表表）是监督应收账款及时收回应收账款：权利和义务定期编制与分析应收账款账龄报告。XSKZ13是维护顾客档案对顾客档案变更均为真实有效的应收账款：完整性、存在 主营业务收入：完整性、发生核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。XSKZ15是维护顾客档案对顾客档案变更均已于适当期间进行处理应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生管理层定期复核顾客档案的正确性并确保其及时更新。XSKZ16是确保顾客档案数据及时更新应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生管理层定期复核顾客档案的正确性并确保其及时更新。XSKZ16是销销售售与与收收款款循循环环：评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：XSL-3单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索 引引 号号：XSL-4单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对XSL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3.注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易发生至结束的整个过程。4.如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。5.穿行测试所获取的附件根据HQL-2中主要活动控制编号在索引中注明，如XSC-4-1(XSKZ1)销销售售与与收收款款循循环环穿穿行行测测试试与与销销售售有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果销售策略是否编制新顾客基本情况表（是/否）是是否取得新顾客信用等级的评定报告（是/否）是信用额度是否经适当审批（是/否）是是否根据经适当审批的文件建立新顾客档案（是/否）是顾客采购订单编号#（日期）是订单内容是是否复核顾客信用额度（是/否）是采购订单是否得到适当的审批（是/否）是签订合同及发运是否签订销售合同（是/否）是系统销售订单编号#（日期）是系统销售订单是否与销售合同一致（是/否）是系统销售订单是否经适当审批（是/否）是出运通知单编号#（日期）是出库单编号#（日期）是销售发票编号#（日期）是销售订单、销售发票、出运通知单、货运提单内容是否一致（是/否）是仓库台帐是否准确、及时更新（是/否）是是否取得出库单客户确认回单（是/否）是记录应收账款记录应收账款的凭证编号#（日期）是转账凭证是否得到适当审批（是/否）是是否记入应收账款借方（是/否）是应收账款分析报告编制是否恰当，是否得到适当审批（是/否）是与顾客对账是否存在差异（是/否）是与顾客对账差异是否被正确处理（是/否）是董事会制定与计提坏账准备有关的会计估计（是/否）是年末销售经理编写应收账款可回收性分析报告（是/否）是如较原先估计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）是财务经理复核会计估计变更建议（是/否）是董事会审批会计估计变更建议（是/否）是坏账计提是否经过适当审批（是/否）是会计估计变更已进行恰当处理和列报（是/否）是收款收款凭证编号#（日期）是收款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）是有关支持性文件上是否盖“核销”章（是/否）是付款人名称是否与顾客一致（是/否）是银行进账单编号#/信用证编号#（日期）是是否正确记入应收账款贷方（是/否）是顾客档案维护顾客档案编号及名称#是顾客档案是否得到准确、及时的更新（是/否）是顾客档案更新是否得到适当审批（是/否）是销销售售与与收收款款循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果索索 引引 号号：XSL-5单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容来自XSL-3，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动得到执行的评价。2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）销售策略销售政策和策略合理、客户信用管理到位，结算方式选择恰当应收账款：计价和分摊XSKZXSKZ1 1是是是管理层核准销售订单的价格、条件应收账款：存在主营业务收入：发生XSKZ1是是是XSKZ2是是是XSKZ3是是是销售已记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性、分类XSKZXSKZ2 2、3 3是是是销售订单均已得到处理应收账款：完整性主营业务收入：完整性XSKZXSKZ2 2、3 3是是是产品发运产成品发运数量均已正确记录存货：存在、完整主营业务收入：发生、完整XSKZXSKZ5 5、6 6；CGKZCGKZ1010（存存货货盘盘点点）是是是产成品发运均已准确记录存货：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类XSKZXSKZ5 5、6 6；CGKZCGKZ1010（存存货货盘盘点点）是是是产成品发运均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务收入：截止XSKZXSKZ5 5、6 6；CGKZCGKZ1010（存存货货盘盘点点）是是是记录应收账款已记录的销售均已发出货物应收账款：存在、权利和义务主营业务收入：发生XSKZXSKZ7 7、8 8是是是已记录的销售交易计价准确应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性XSKZXSKZ7 7、8 8是是是与销售货物相关的权利均已记录至应收账款应收账款：完整性主营业务收入：完整性XSKZXSKZ7 7、8 8是是是销售货物交易均已记录于适当期间应收账款：存在主营业务收入：截止XSKZXSKZ7 7、8 8是是是已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录应收账款：计价和分摊XSKZXSKZ7 7、8 8是是是准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性XSKZXSKZ1010、1111是是是收款收款是真实发生的应收账款：完整性、权利和义务XSKZXSKZ1414是是是准确记录账款应收账款：计价和分摊XSKZXSKZ1414是是是收款均已记录应收账款：存在CGKZCGKZ1414（银银行行余余额额调调节节表表）是是是收款均已记录于恰当期间应收账款：存在、完整性XSKZXSKZ1414、CGKZCGKZ1414（银银行行余余额额调调节节表表）是是是监督应收账款及时收回应收账款：权利和义务XSKZXSKZ1313是是是维护顾客档案对顾客档案变更均为真实有效的应收账款：完整性、存在主营业务收入：完整性、发生XSKZXSKZ1515是是是维护顾客档案对顾客档案变更均已于适当期间进行处理应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生XSKZXSKZ1616是是是确保顾客档案数据及时更新应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生XSKZXSKZ1616是是是销销售售与与收收款款循循环环控控制制测测试试索索 引引 号号：XSC-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）XSC-2：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、XSC-1：控制测试汇总表2、XSC-2：控制测试过程记录销销售售与与收收款款循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表索索 引引 号号：XSC-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1 1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 2、控控制制测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率所所测测试试的的项项目目数数量量销售策略销售政策和策略合理、客户信用管理到位，结算方式选择恰当应收账款：计价和分摊XSKZXSKZ1 1是是是有效支持管理层核准销售订单的价格、条件应收账款：存在主营业务收入：发生XSKZXSKZ1 1是是是有效支持XSKZXSKZ2 2是是是有效支持抽取新顾客订单，检查是否经批准。每日执行多次25XSKZXSKZ3 3是是是有效支持根据顾客订单，抽取系统销售订单，检查是否适当复核，是否与合同一致。每日执行多次25销售已记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性、分类XSKZXSKZ2 2、3 3是是是有效支持同上销售订单均已得到处理应收账款：完整性主营业务收入：完整性XSKZXSKZ2 2、3 3是是是有效支持同上产品发运产成品发运数量均已正确记录存货：存在、完整主营业务收入：发生、完整XSKZXSKZ5 5、6 6；CGKZCGKZ1010（存存货货盘盘点点）是是是有效支持根据销售订单，抽取出运通知单以及出库单检查其内容是否一致。每日执行多次25产成品发运均已准确记录存货：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类XSKZXSKZ5 5、6 6；CGKZCGKZ1010（存存货货盘盘点点）是是是有效支持根据出库单，检查系统输入是否正确并经复核确认。每日执行多次25产成品发运均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务收入：截止XSKZXSKZ5 5、6 6；CGKZCGKZ1010（存存货货盘盘点点）是是是有效支持记录应收账款已记录的销售均已发出货物应收账款：存在、权利和义务主营业务收入：发生XSKZXSKZ7 7、8 8是是是有效支持根据出库单，抽取记账凭证、销售发票以及客户确认回单检查其内容是否一致，是否经适当审批。每日执行多次25已记录的销售交易计价准确应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性XSKZXSKZ7 7、8 8是是是有效支持抽取顾客对账单检查其与应收账款明细账金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。每月执行一次2与销售货物相关的权利均已记录至应收账款应收账款：完整性主营业务收入：完整性XSKZXSKZ7 7、8 8是是是有效支持同上销售货物交易均已记录于适当期间应收账款：存在主营业务收入：截止XSKZXSKZ7 7、8 8是是是有效支持同上已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录应收账款：计价和分摊XSKZXSKZ7 7、8 8是是是有效支持同上准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间应收账款：计价和分摊 主营业务收入：准确性XSKZXSKZ1010、1111是是是有效支持收款收款是真实发生的应收账款：完整性、权利和义务XSKZXSKZ1414是是是有效支持抽取收款凭证，检查附件是否齐全,数据是否一致,是否经财务经理复核。每日执行多次25准确记录账款应收账款：计价和分摊XSKZXSKZ1414是是是有效支持收款均已记录应收账款：存在CGKZCGKZ1414（银银行行余余额额调调节节表表）是是是有效支持收款均已记录于恰当期间应收账款：存在、完整性XSKZXSKZ1414、CGKZCGKZ1414（银银行行余余额额调调节节表表）是是是有效支持同上监督应收账款及时收回应收账款：权利和义务XSKZXSKZ1313是是是有效支持抽取应收账款分析报告。检查内容是否编写恰当，是否经会议讨论后执行。每月执行一次2维护顾客 档案对顾客档案变更均为真实有效的应收账款：完整性、存在 主营业务收入：完整性、发生XSKZXSKZ1515是是是有效支持抽取档案修改记录，检查是否已经复核。不定期1对顾客档案变更均已于适当期间进行处理应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生XSKZXSKZ1616是是是有效支持抽取顾客档案，检查是否及时更新。每半年一次1确保顾客档案数据及时更新应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生XSKZXSKZ1616是是是有效支持3 3、相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的总总体体审审计计方方案案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户 余额及其认定原因销售与收款销售政策制订销售政策和策略合理、客户信用管理到位，结算方式选择恰当发生不定期销售与收款销售与收款销售与收款（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当）（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制订下列审计方案：受受影影响响的的交交易易和和账账户户余余额