商业银行财务报表审计工作底稿模版之资金业务循环.xls

资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-0ZJC-0审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)ZJC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)ZJC-2：记录控制测试程序；(3)ZJC-3：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位货币资金循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试程序、过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.ZJC-1：控制测试汇总表 2.ZJC-2：控制测试程序 3.ZJC-3：控制测试过程资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-1ZJC-1审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。2、本审计工作底稿自ZJL-3索引而来，只有在ZJL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计 证据综合分析填写；其余栏目的信息取自货币资金循环审计工作底稿ZJL-3中所记录的内容。4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控控制制序序号号（ZJZJL-3L-3）控控制制目目标标（ZJL-3ZJL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的认认定定（ZJL-3ZJL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（ZJL-3ZJL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（ZJL-3ZJL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制的的性性质质（人人工工/自自动动/包包含含自自动动化化成成分分的的人人工工控控制制）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率（每每年年一一次次/每每季季一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）所所测测试试的的项项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号所所测测试试的的项项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号ZJKC-1只有经行长授权，金融市场总监才有审批权限同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现:存在行长对金融市场部总监授权有效支持1ZJKC-2ZJKC-2、3 3只有经授信的交易对手才能交易，并跟踪余额同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现:存在对交易对手授信有效支持5ZJKC-4只有在预算范围内的交易才能获批同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现:存在每年年末编制下一年的预算有效支持1所有交易均在授信范围内同业存放，存放同业，拆入/出资金:存在同同业业拆拆借借业业务务有效支持2所有交易均以得到审批同业存放，存放同业，拆入/出资金:存在有效支持2所有业务按需求发起买入返售金融资产/卖出回购金融资产：存在回回购购业业务务有效支持2所有回购业务均得到适当审批买入返售金融资产/卖出回购金融资产：存在有效支持2所有回购业务均录入系统，在后台清算买入返售金融资产/卖出回购金融资产：完整性有效支持2所有投资业务都得到申请交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：存在债债券券业业务务有效支持2所有业务都录入系统交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：完整有效支持4所有业务都在后台清算交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：完整有效支持2按公允价值对债券进行后续计量交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：计价和分摊有效支持2资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-1ZJC-1审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：按实际利率法对债券利息进行分摊交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：计价和分摊有效支持4所有产品设立都得到审批代客理财：存在理理财财业业务务有效支持2所有产品要素均已核对代客理财：存在有效支持2所有产品均录入系统代客理财：完整性有效支持2所有产品均报送银监，均归档代客理财：完整性有效支持2所有融资项目都定期检查代客理财：存在有效支持2所有产品的市值都得到监控代客理财：计价与分摊有效支持2注注：1 1、在在ZJL-3ZJL-3中中“是是否否测测试试控控制制运运行行有有效效性性及及理理由由”一一栏栏中中填填写写“是是”的的情情况况下下，本本表表的的前前四四列列可可由由“货货币币资资金金循循环环：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否执执行行（ZJL-3ZJL-3）”过过入入。2 2、执行控制的频率控制运行总次数测试的样本规模每年一次11每季一次42每月一次1226每周一次52516每天一次2502041每天多次大于250次25611.识识别别的的相相关关缺缺陷陷资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-1ZJC-1审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。缺陷描述（控制运行无效）对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通（是/否）2.对对相相关关交交易易、账账户户余余额额和和披披露露的的审审计计方方案案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易、账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例，并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。交易、账户余额和披露相关认定发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）完整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）计价和分摊/准确性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报和披露（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）存放同业支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低同业存放支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低拆入资金支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低拆出资金支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低买入返售金融资产支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低卖出回购金融资产支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低交易性金融资产支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低可供出售金融资产支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低持有至到期金融资产支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-1ZJC-1审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：应收款项类投资支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低代客理财支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低公允价值变动损益支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低转帖现支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低注：1、控制测试的结果分三类：支持，是指控制测试表明控制有效，支持风险评估结论；不支持，是指控制测试表明控制无效，不支持风险评估结论；不适用，是指该认定不适用于该交易、账户或披露。2、需从实质性程序中获取的保证程度，分高、低两个档次。资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-1ZJC-1审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-2ZJC-2审查项目：资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控控制制编编号号：控控制制的的性性质质控制编号自动控制依赖信息系统的人工控制人工控制控控制制测测试试的的时时间间安安排排：注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。控控制制测测试试的的类类型型询问观察检查重新执行拟拟实实施施的的测测试试程程序序：一一、与与资资金金业业务务预预算算与与审审批批有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序序号号选选择择的的预预算算编编制制期期间间是是否否编编制制投投资资预预算算并并经经资资产产使使用用部部门门经经理理批批准准（是是/否否）预预算算管管理理部部门门是是否否复复核核固固定定资资产产投投资资预预算算（是是/否否）是是否否经经过过投投资资可可行行性性论论证证（是是/否否）投投资资预预算算是是否否适适当当层层次次批批准准（是是/否否）（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。）二二、与与授授权权有有关关的的控控制制序序号号选选择择的的授授权权期期间间是是否否经经行行长长授授权权 （是是/否否）三三、与与授授信信有有关关的的控控制制序序号号选选择择的的授授信信期期间间是是否否经经适适当当审审批批（是是否否）四四、风风险险控控制制的的有有关关控控制制活活动动主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容是是否否编编制制内内容容是是否否完完整整风险控制市场风险报告信用风险报告五五、资资金金业业务务所所有有交交易易品品种种的的内内控控测测试试1 1、交交易易性性金金融融资资产产内内控控测测试试2 2、可可供供出出售售金金融融资资产产内内控控测测试试3 3、持持有有至至到到期期投投资资金金融融资资产产内内控控测测试试4 4、同同业业存存放放和和存存放放同同业业业业务务内内控控测测试试5 5、同同业业拆拆借借业业务务内内控控测测试试6 6、转转贴贴现现业业务务内内控控测测试试7 7、回回购购业业务务内内控控测测试试8 8、代代客客理理财财业业务务内内控控测测试试9 9、自自有有资资金金业业务务理理财财内内控控测测试试资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-交交易易性性金金融融资资产产所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3ZJC-3审查项目：交交易易性性金金融融资资产产内内控控测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年本年新增或减少交易性金融资产交易，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部交易性金融资产交易。总总体体的的来来源源：20XX年全部交易性金融资产交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5债券业务交易申请是否得到审批（是/否）交易是否全部录入系统（是/否）成交单和协议是否全部归档（是/否）债券利息实际利率法摊销是否正确会计人员是否定期测算公允价值并做后续计量（是/否）后台记账员是否编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管复核（是/否）第 9 页，共 36 页测试项目1：基础数据债券简称上市场所债券代码计息日发行额(亿元)到息日发行价(元)发行起始日期限(年)发行截止日票面利率交割数据券面金额交易金额买入应计算利息付款方式结算日交易对手交割数据券面金额交易金额卖出应计算利息付款方式结算日交易对手项目记录完成内控点业务发起债券交易岗业务审批前台交易中台复核后台确认财务部门后台清算财务部门后台清算审批会计记账购入时借：交易性金融资产-成本借：应收利息-交易贷：清算往来计提利息借：应收利息-交易贷：利息收入-企业债审计账务复核识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小第 10 页，共 36 页对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。第 11 页，共 36 页资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-可可供供出出售售金金融融资资产产所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3-10ZJC-3-10审查项目：可可供供出出售售金金融融资资产产内内控控测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年本年新增或减少可供出售金融资产交易，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部可供出售金融资产交易。总总体体的的来来源源：20XX年全部可供出售金融资产交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5债券业务交易申请是否得到审批（是/否）交易是否全部录入系统（是/否）成交单和协议是否全部归档（是/否）债券利息实际利率法摊销是否正确会计人员是否定期测算公允价值并做后续计量（是/否）后台记账员是否编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管复核（是/否）第 12 页，共 36 页测试项目1：基础数据债券简称上市场所债券代码计息日发行额(亿元)到息日发行价(元)发行起始日期限(年)发行截止日票面利率交割数据券面金额交易金额买入应计算利息付款方式结算日交易对手交割数据券面金额交易金额卖出应计算利息付款方式结算日交易对手项目记录完成内控点业务发起债券交易岗业务审批前台交易中台复核后台确认财务部门后台清算财务部门后台清算审批会计记账购入时借：可供出售金融资产-成本借：应收利息-可供出售金融资产贷：清算往来计提利息借：应收利息-可供出售金融资产贷：利息收入-企业债审计账务复核识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：第 13 页，共 36 页剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。第 14 页，共 36 页资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-持持有有至至到到期期金金融融资资产产所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3-20ZJC-3-20审查项目：持持有有至至到到期期金金融融资资产产内内控控测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年本年新增或减少持有至到期投资金融资产交易，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部持有至到期投资金融资产交易。总总体体的的来来源源：20XX年全部持有至到期投资金融资产交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3 测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5债券业务交易申请是否得到审批（是/否）交易是否全部录入系统（是/否）成交单和协议是否全部归档（是/否）债券利息实际利率法摊销是否正确后台记账员是否编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管复核（是/否）第 15 页，共 36 页测试项目1：基础数据债券简称上市场所债券代码计息日发行额(亿元)到息日发行价(元)发行起始日期限(年)发行截止日票面利率交割数据券面金额交易金额买入应计算利息付款方式结算日交易对手交割数据券面金额交易金额卖出应计算利息付款方式结算日交易对手项目记录完成内控点业务发起债券交易岗业务审批前台交易中台复核后台确认财务部门后台清算财务部门后台清算审批会计记账购入时借：持有至到期投资-成本借：应收利息-持有至到期投资贷：清算往来计提利息借：应收利息-持有至到期投资贷：利息收入-企业债审计账务复核识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小第 16 页，共 36 页对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。第 17 页，共 36 页资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-存存放放同同业业和和同同业业存存放放业业务务所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3-30ZJC-3-30审查项目：存存放放同同业业和和同同业业存存放放业业务务内内控控测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年本年存放同业和同业存放交易，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部同业存放和存放同业业务。总总体体的的来来源源：20XX年全部存放同业和同业交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3 测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5同业拆借交易金额是否在授信额度内（是/否）成交单是否有交易员签字（是/否）复核交易员是否在成交单上签字（是/否）交易是否得到适当审批(是/否）是否定期获取对账单（是/否）测测试试项项目目1 1同同业业存存放放业业务务存存入入方方名名称称存存出出方方名名单单交交易易利利率率交交易易币币种种交交易易期期限限交交易易金金额额（万万元元）起起始始日日到到期期日日备备注注项目记录完成内控点经办：复核：业务审批：部门负责人审批：财务总监审批：风控中台：授权审批表：成交单：记账凭证：利息计算：2 2、抽抽取取存存放放同同业业业业务务样样本本2 2存存入入方方名名称称存存出出方方名名单单交交易易利利率率交交易易币币种种交交易易期期限限交交易易金金额额（万万元元）起起始始日日到到期期日日到到期期利利息息项目记录完成内控点经办：复核：业务审批：部门负责人审批：财务总监审批：风控中台：授权审批表：成交单：记账凭证：利息计算：识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-同同业业拆拆借借业业务务所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3-40ZJC-3-40审查项目：同同业业拆拆借借业业务务内内控控测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年同业拆借业务，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部同业拆借业务。总总体体的的来来源源：20XX年全部同业拆借交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1测测试试项项目目2 2 测测试试项项目目3 3 测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5同业拆借交易金额是否在授信额度内（是/否）成交单是否有交易员签字（是/否）复核交易员是否在成交单上签字（是/否）交易是否得到适当审批(是/否）是否定期获取对账单（是/否）测测试试项项目目1 1拆拆出出方方名名称称拆拆入入方方名名称称交交易易利利率率交交易易币币种种交交易易期期限限交交易易金金额额（万万元元）交交割割日日期期到到期期日日利利息息支支出出项目记录完成内控点经办：复核：业务审批：部门负责人审批：财务总监审批：风控中台：授权审批表：成交单：记账凭证：利息计算：识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1 测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-转转贴贴现现业业务务所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3-50ZJC-3-50审查项目：转转贴贴现现业业务务内内控控测测试试会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、访访谈谈1、单买断和单卖断票据转贴现业务主要从哪些方面考虑？2、转贴现业务的交易是否执行统一授信和授权？3、上述业务的授权、授信和交易价格如何进行监控、监测？二二、抽抽取取样样本本进进行行内内控控测测试试拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年转贴现业务，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部转贴现业务。总总体体的的来来源源：20XX年全部转贴现业务交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1 测测试试项项目目2 2 测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5转帖现交易要素是否得到审批（是/否）交易是否得到复核，合同是否得到审核（是/否）交易到期，票据是否转移，账务是否处理（是/否）测测试试项项目目1 1单买断基本要素索引号内控点是否执行交易对手交易对手授信是交易日期交易品种授权及审批交易员票面金额复核交易金额中台风控利率（年）部门负责人总行资金部测测试试项项目目2 2单卖断基本要素索引号内控点是否执行交易对手交易对手授信是交易日期交易品种授权及审批交易员票面金额复核交易金额中台风控利率（年）部门负责人总行资金部识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。授权及审批资资金金业业务务循循环环控控制制测测试试过过程程-回回购购业业务务所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJC-3-60ZJC-3-60审查项目：回回购购业业务务内内控控测测试试会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、访访谈谈1、回购业务的种类和业务模式是何情况？2、上述业务的交易是否执行统一授信和授权？3、上述业务的授权、授信和交易价格如何进行监控、监测？4、商业承兑汇票的回购业务有无特殊要求？二二、抽抽取取样样本本进进行行内内控控测测试试拟拟实实施施的的测测试试程程序序：选取的20XX年回购业务，检查是否符合内控要求。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部回购业务。总总体体的的来来源源：20XX年全部回购业务交易记录控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试项项目目1 1 测测试试项项目目2 2测测试试项项目目3 3测测试试项项目目4 4测测试试项项目目5 5测测试试项项目目6 6回购业务交易金额是否在授信额度内（是/否）成交单是否有交易员签字（是/否）复核交易员是否在成交单上签字（是/否）交易是否得到适当审批(是/否）合同及交割单是否妥善保管（是/否）月末，交易员是否与后台记账员核对回购备查账与回购明细账，编制核对表报会计主管复核。（是/否）测测试试项项目目1 1质押式正回购基本要素索引号内控点是否执行交易对手交易对手授信是交易品种券面金额授权及审批交易员交易首日复核交易金额中台风控交易到期日部门负责人交易金额总行资金部利率（年）测测试试项项目目2 2质押式逆回购基本要素索引号内控点是否执行交易对手交易对手授信是交易品种票面金额授权及审批交易员交易首日复核交易金额中台风控交易到期日部门负责人交易金额总行资金部利率（年）测测试试项项目目3 3买断式逆回购基本要素索引号内控点是否执行交易对手交易对手授信是交易品种票面金额授权及审批交易员交易首日复核交易金额中台风控交易到期日部门负责人交易金额总行资金部利率（年）测测试试项项目目4 4买断式正回购基本要素索引号内控点是否执行交易对手交易对手授信是交易