商业银行财务审计工作底稿模版-可供出售金融资产.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJ 审查项目：可可供供出出售售金金融融资资产产会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表:财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的可供出售金融资产是存在的。B所有应当记录的可供出售金融资产均已记录。C记录的可供出售金融资产由被审计单位拥有或控制。D可供出售金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E可供出售金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制可供出售金融资产明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合可供出售金融资产减值准备科目与报表数核对是否相符；(2)与被审计单位讨论以确定划分为可供出售金融资产的金融资产是否符合会计准则的规定；(3)与上年明细项目进行比较，确定与上年分类相同。dED2.根据被审计单位管理层的意图和能力，判断可供出售金融资产的分类是否正确。edABDC3.确定可供出售金融资产的余额正确并存在：(1)对于没有划分为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证,以确认其存在。如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整；(2)如可供出售金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债日存在。abdcCB4.确定可供出售金融资产的会计记录完整，由被审计单位拥有：(1)分别自本期增加、本期减少中选择适量项目；(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关可供出售金融资产的购入、售出、兑换及投资收益金额正确，记录完整。并确认所购入可供出售金融资产归被审计单位拥有；(3)检查可供出售金融资产的处置时，是否将原直接计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。cbD5.确定可供出售金融资产的计价正确：(1)复核可供出售金融资产的计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致，公允价值取得依据是否充分；(2)与被审计单位讨论以确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致；(3)重新计算持有期间的利息收入和投资收益。按票面利率计算确定当期应收利息，按可供出售金融资产摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息和投资收益中的相应数字核对无误；(4)复核可供出售金融资产的期末价值计量是否正确，会计处理是否正确。可供出售金融资产期末公允价值变动应计入资本公积。但应关注按实际利率法计算确定的利息、减值损失、外币货币性金融资产形成的汇兑损益应确认为当期损益。与财务费用、资产减值损失等科目中的相应数字核对无误。dD6.期末对可供出售金融资产进行如下逐项检查，以确定可供出售金融资产是否已经发生减值：(1)核对可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策变更对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露；(2)期末，对可供出售金融资产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可认定该项可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。并与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因；(3)将本期减值准备计提（或转回）金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误；(4)可供出售金融资产减值准备按单项资产（或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组）计提，计提依据充分，得到适当批准。如果识别出与可供出售金融资产减值准备和公允价值相关的重大错报风险，执行“会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。dABCD7.检查非货币性资产交换、债务重组的会计处理是否正确。abcdCE8.结合银行借款等的检查，了解可供出售金融资产是否存在质押、担保的情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。ce9.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。D10.按币种复核分币种的余额明细表dAD11.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表adAD12.按是否计息及利率变动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表adAD13.复核是否归入资金业务业务分部报告、地区分布adD14、与1104表核对dE15.检查可供出售金融资产的列报和披露是否恰当：(1)各类可供出售金融资产期初、期末价值；(2)确定可供出售金融资产的依据；(3)可供出售金融资产利得和损失的计量基础；(4)可供出售金融资产减值的判定依据。e三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项四四、余余额额：项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数可供出售金融资产可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产净额五五、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版“可可供供出出售售金金融融资资产产”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZJ-0审查项目：可可供供出出售售金金融融资资产产会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版“可可供供出出售售金金融融资资产产”分分类类明明细细表表2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZJ-1审查项目：可供出售金融资产 页 次：项目索引号期初可供出售金融资产期末可供出售金融资产审前金额审计调整审定金额审前金额审计调整审定金额报表数总帐数明细帐国国债债政政策策性性银银行行债债金金融融债债企企业业债债短短期期融融资资券券合合计计审计说明：1、明细帐、总帐、报表数一致（）不一致（）2、就被审计单位管理层将投资确定划分为可供出售金融资产的意图获取审计证据，核实管理当局持有目的，检查核算范围是否恰当。3、检查可供出售金融资产投资授权额度，实际投资额是否在授权额度内；审批手续是否齐全。4、当可供出售金融资产公允价值低于成本时，公司应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否严重或非暂时性下跌的，确认是否已发生减值。对已经判断发生减值的，应单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。对于未发生减值的公允价值下跌，仍于本科目进行核算。已已审审定定的的可可供供出出售售金金融融资资产产的的变变动动情情况况：类别期初审定数本期增加数本期减少数期末数可可供供出出售售债债券券投投资资可可供供出出售售权权益益工工具具投投资资 其中：可供出售股票投资 可供出售基金投资 其他可供出售权益工具投资其其他他可可供供出出售售金金融融资资产产小小计计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版可可供供出出售售金金融融资资产产未未审审数数本本期期增增减减变变动动明明细细表表所属时点：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司审查项目：可供出售金融资产 查验索引数量单位期初余额本期增加本期减少期末余额（未审数）二级明细内容单位面值(净值)数量账面余额单位面值（净值）数量账面余额单位面值（净值）数量账面余额单位面值（净值）成本利息调整应计利息公允价值变动（累计）合计成本利息调整应计利息公允价值变动合计成本利息调整应计利息公允价值变动合计国债小计政策性银行债小计金融债小计企业债小计短期融资券小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版索引号：ZJ-2页 次：审计调整期末余额（审定数）数量账面余额（未审数）单位面值（净值）数量账面余额（审定数）成本利息调整应计利息公允价值变动合计数量成本利息调整应计利息公允价值变动成本利息调整应计利息公允价值变动（累计）合计复核员：复核员B日期：2013.XX.XX期末余额（未审数）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版可可供供出出售售金金融融资资产产实实现现的的利利得得与与利利润润表表中中实实现现的的收收益益核核对对底底稿稿所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZJ-12被审计单位：XXX银行股份有限公司会计期间：2012.12.31页次：1 1、本本期期实实现现的的利利得得与与利利润润表表中中“投投资资收收益益处处置置可可供供出出售售金金融融资资产产取取得得的的投投资资收收益益”核核对对：科目本期实现的利得（处置收入结转的成本利息调整应计利息）投资收益小计本期利润表中“投资收益处置可供出售金融资产取得的投资收益”金额差异差异原因可供出售金融资产审计结论：2 2、本本期期公公允允价价值值变变动动金金额额与与资资产产负负债债中中“资资本本公公积积-其其他他资资本本公公积积-可可供供出出售售金金融融资资产产公公允允价价值值变变动动”核核对对：科目期末公允价值变动金额公允价值变动累计期末资产负债表中“资本公积-其他资本公积-可供出售金融资产公允价值变动”金额差异差异原因可供出售金融资产审计结论：3 3、本本期期公公允允价价值值变变动动金金额额与与递递延延所所得得税税资资产产（负负债债）变变动动数数核核对对：科目本期公允价值期末数递延所得税资产（负债）中“可供出售金融资产公允价值变动”的期末数差异差异原因可供出售金融资产审计结论：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版可可供供出出售售金金融融资资产产债债券券投投资资利利息息测测算算表表（汇汇总总表表）会计期间：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZJ-20审查项目：可供出售金融资产 页 次：可供出售金融资产债券投资面值票面利率实际利率年初摊余成本测算数帐面实际数差异差异原因到期日利息收益（按照实际利率计算）现金流量(实际收到的利息收入）实际溢折价摊销金额年末摊余成本应收（计）利息投资收益应收（计）利息投资收益12345=4*36=1*27=5-68=4+7910119-612=10-5ABCD小计实实际际利利率率计计算算表表：初期投入(以负数表示）第一年收到利息第二年收到利息第三年收到利息第四年收到利息第N年收到利息及一次归本的本金内部收益率（实际利率）可用IRR函数计算结论：公公司司采采用用摊摊余余成成本本法法计计价价，经经审审计计人人员员复复核核计计算算，利利息息及及投投资资收收益益计计算算正正确确，且且前前后后期期采采用用的的方方法法一一致致！审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版可可供供出出售售金金融融资资产产债债券券利利息息调调整整和和摊摊余余成成本本计计算算表表（单单个个计计算算）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZJ-22审查项目：可可供供出出售售金金融融资资产产会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：债券名称：投资日期：初始投资成本：债券面值：票面利率：实际利率：期限：按按月月计计算算表表（可可调调整整成成按按年年计计算算）：注意：首月及最后一个月利息应按实际天数进行调整。序号月份成本（面值）当期利息调整累计利息调整应收利息（面值*票面利率）实际利息收入（摊余成本*实际利率，计入投资收益）摊余成本购入1234567891011121314可根据到期日自行加行 合计立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版可可供供出出售售金金融融资资产产期期末末公公允允价价值值复复核核表表被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZJ-30审查项目：可供出售金融资产 会计期间：2012.12.31页 次：期末未审数（委托单位提供）审计人员填写二级明细内容数量单位数量帐面单位公允价值账面余额期末单位公允价值期末公允价值来源公允价值计量层级期末公允价值总额公允价值与帐面差异审计调整（+/-）差异原因成本利息调整应计利息公允价值变动（累计）合计国债小计政策性银行债小计金融债小计企业债小计短期融资券小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX审计说明：区分公允价值计量层级：一是同类资产或负债在活跃市场上(未经调整)的报价，即第一层级；二是直接(比如取自价格)或间接(比如根据价格推算的)可观察到的、除市场报价以外的有关资产或负债的输入值，即第二层级；三是以可观察到的市场数据以外的变量为基础确定的资产或负债的输入值(不可观察输入值)，即第三层级。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版可可供供出出售售金金融融资资产产补补充充披披露露信信息息所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZJ-40审查项目：可可供供出出售售金金融融资资产产会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、变变现现有有限限制制的的可可供供出出售售金金融融资资产产项目限售条件或变现方面的其他重大限制期末金额合计其中：存在限售期限的可供出售金融资产明细：证券代码证券名称限售截止日期末金额合计二二、可可供供出出售售金金融融资资产产公公允允价价值值信信息息披披露露1 1、可可供供出出售售金金融融资资产产按按层层级级划划分分情情况况：类别第一层级第二层级第三层级合计可供出售金融资产审计说明：区分公允价值计量层级：一是同类资产或负债在活跃市场上(未经调整)的报价，即第一层级；二是直接(比如取自价格)或间接(比如根据价格推算的)可观察到的、除市场报价以外的有关资产或负债的输入值，即第二层级；三是以可观察到的市场数据以外的变量为基础确定的资产或负债的输入值(不可观察输入值)，即第三层级。2、在在第第一一层层级级与与第第二二层层级级之之间间发发生生的的重重大大转转换换：类别第一层级转入第二层级金额原因分析可供出售金融资产类别第二层级转入第一层级金额原因分析可供出售金融资产3 3、第第三三层层级级的的可可供供出出售售金金融融资资产产公公允允价价值值情情况况：项 目可供出售金融资产发生转换的原因年初余额加：计入其他综合收益的金额加：购买减：销售加：发行减：结算加：转入第三层级（市场数据的可观察性发生变化等）减：从第三层级转出（市场数据的可观察性发生变化等）期末余额三三、金金融融工工具具风风险险信信息息披披露露披露金融工具的信用风险、流动性风险、市场风险。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版期期末末库库存存可可供供出出售售金金融融资资产产存存在在性性复复核核函函证证函证截止：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZJ-80审查项目：可供出售金融资产 页次：查查验验目目的的：确确定定期期末末数数量量的的存存在在性性和和所所有有权权1、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章；2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符；3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；4、向证券公司营业部或及中登公司发函。可供出售金融资产种类和名称财务帐面结余证券公司对帐单证券公司函证中登公司对帐单差异1帐面与对帐单差异2帐面与证券公司函证差异3帐面与中登公司差异原因证券名称数量面值金额数量金额对帐单索引号数量金额函证索引号数量金额函证索引号数量金额数量金额数量金额合计情况说明及审计意见：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版有有价价证证券券询询证证函函索引号：ZJ-81致：XXX银行股份有限公司编号_本公司聘请的立信会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司_年度财务报表进行审计，在审计过程中需要询证贵公司代理本公司办理的有价证券交易等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至立信会计师事务所（特殊普通合伙）_分所业务_部_注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：邮编：电话：传真：联系人：截止至_年_月_日日止，本公司持有的有价证券列示如下：资金账户名称及资金账号股东账户名称及股东账号证券代码证券名称计量单位数量资金卡账户 年 月 日的存款余额为：元。同同时时，请请贵贵公公司司根根据据我我公公司司投投资资的的实实际际情情况况确确认认下下述述事事项项：1、本公司在贵公司 营业部以 公司股东账户名称（股东账号为 ）开设 （资金账号），此账号属于经纪类客户。在此账号中进行的投资行为均为本公司业务人员操作。2、该股东账户名下不存在子账户。3、该资金账号的资金余额调回不受任何限制，可由本公司随时支取。4、本公司在此账号中的投资没有被贵公司做任何的质押和回购。（公司盖章）年 月 日经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）结论：信息证明无误信息不符及需加说明事项（详细附后）（公司盖章）（公司盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版持持有有至至到到期期投投资资重重分分类类为为可可供供出出售售金金融融资资产产 查查验验记记录录会计期间：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZJ-100审查项目：可供出售金融资产 页次：重重分分类类的的持持有有至至到到期期投投资资情情况况计计入入可可供供出出售售金金融融资资产产情情况况查查验验索索引引持持有有至至到到期期投投资资种种类类面面值值年年利利率率初初始始投投资资成成本本重重分分类类日日重重分分类类日日帐帐面面余余额额重重分分类类日日减减值值准准备备重重分分类类日日账账面面价价值值可可供供出出售售金金融融资资产产种种类类到到期期日日重重分分类类日日公公允允价价值值重重分分类类日日确确认认的的成成本本重重分分类类日日确确认认的的公公允允价价值值变变动动未未审审数数 合合计计审审计计调调整整审审定定数数 合合计计查查验验说说明明：1、重分类成立的依据 2、重分类日的确定3、重分类日公允价值的复核4、提示：企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。审审计计结结论论：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX