银行国内信用证会计核算办法模版.doc

xx银行国内信用证会计核算办法（试行）xx总发zz212号，zz年12月8日印发为了进一步规范国内信用证业务的会计核算，促进相关业务的发展，根据支付结算办法、国内信用证结算办法、信用证会计核算手续、xx银行国内信用证业务管理暂行办法xx银行国内信用证他行代开业务操作流程的相关规定，制订本会计核算办法。本核算办法覆盖的业务范围包括国内信用证开证业务、国内信用证通知及委托收款业务、国内信用证项下贸易融资业务。本核算办法适用于批准办理相关国内信用证业务的各级分支行，以下称“经办行”。一、国内信用证开证业务（一）开 证开证申请人存入保证金，经办行凭相关记账凭证进行账务处理。其分录为：借：201活期存款贷：25103信用证保证金经办行向申请人收取开证手续费。其分录为：借：201活期存款贷：5110101结算手续费收入经办行凭“信用证正本复印件”上所列开证金额进行表外账务处理，并登记“开出即/远期信用证登记簿”。其分录为：收：60101开出即期信用证（或）60102开出远期信用证（二）修 改涉及信用证金额增减的，经办行凭“信用证修改书正本复印件”上所列修改金额调整国内信用证表外科目余额，并登记“开出即/远期信用证登记簿”。其分录为：收或付：60101开出即期信用证（或）60102开出远期信用证向申请人收取修改手续费和追加保证金，会计分录同“开证”。（三）承 兑开证申请人在“来单通知书”上签章确认到期付款后，经办行凭此“到期付款确认书或确认电文复印件”进行账务处理，并登记“国内信用证承兑登记簿”，同时销记“开出即/远期信用证登记簿”。其分录为：付：60102开出远期信用证收：6220102国内信用证承兑各经办行须于付款到期日前支付该信用证项下款项，并在付款后销记表外科目。具体操作参见“付款”。（四）付 款开证申请人同意付款的，在“来单通知书”上签章确认付款后，经办行凭“来单通知书复印件”于到期日前办理对外付款。具体操作办法按我行委托收款（划回）相关制度执行。其分录为：借：25103信用证保证金（或）201活期存款贷：243应解汇款及临时存款同时经办行根据“来单通知书复印件”上所列金额销记表外科目，并销记“开出即/远期信用证登记簿”或“国内信用证承兑登记簿”。其分录为：付：60101开出即期信用证（或）6220102国内信用证承兑若国内信用证到期，单位账户不足支付部分，我行发生被动代垫资金。其分录为：借：13603信用证垫款贷：243应解汇款及临时存款垫款后续归还等手续按我行相关制度执行。（五） 代 付经办行在代付日凭“代付确认电文复印件”（复印件共两联，一联作代付日表外记账传票，会计部门再复一联专夹保管待销记表外时作记账传票）进行表外账务处理，并根据代付金额登记“国内信用证他行代付登记簿”。其分录为：收：6210101国内证境内代付款项同时经办行凭“来单通知书复印件”销注表外科目，并销记“开出即/远期信用证登记簿”或“国内信用证承兑登记簿”。其分录为：付：60101开出即期信用证（或）6220102国内信用证承兑代付业务申请人于代付到期日根据代付协议上的具体还款规定归还代付款项及利息，本行在扣除差价后向代付行支付所垫款项、利息及相关费用。利息代付金额×（年利率/360）×代付天数其分录为：借：25103信用证保证金（或）201活期存款（或）13603信用证垫款贷：50115其它利息收入（本行差价） 2610901国内信用证待付款项专户（代付行垫款、利息和费用等） 具体划款操作按xx银行国内信用证他行代开业务会计操作办法（试行）的相关规定执行。经办行在办理付款手续后按“代付确认电文复印件”上所列金额进行表外科目账务处理，并销记“国内信用证他行代付登记簿”。其分录为：付：6210101国内证境内代付款项（六）注 销国内信用证开证后注销，经办行凭注销通知复印件进行表外科目账务处理，并销记“开出即/远期信用证登记簿”。其分录为：付：60101开出即期信用证（或）60102开出远期信用证二、国内信用证通知及委托收款业务（一）通 知经办行向申请人收取来证通知手续费。其分录为：借：201活期存款贷：5110101结算手续费收入经办行凭“国内信用证通知书复印件”按来证金额登记表外科目，并登记“国内证国内开来保证凭信登记簿”。其分录为：收：7220101国内证国内开来保证凭信收到开证行修改书来证，经办行凭“国内信用证修改通知书复印件”按修改书金额登记表外科目，并登记“国内证国内开来保证凭信登记簿”。其分录为：收或付：7220101国内证国内开来保证凭信（二）委托收款经办行向申请人收取委托收款手续费。其分录为：借：201活期存款贷：5110101结算手续费收入经办行凭“委托收款申请书复印件”和“委托收款凭证联”按委托收款金额登记表外科目，同时销记“国内证国内开来保证凭信登记簿”，并登记“应收即/远期信用证出口款项登记簿”。其分录为：付：7220101国内证国内开来保证凭信收：72301应收即期信用证出口款项（或）72302应收远期信用证出口款项xx市本级各支行的委托收款款项，统一由总行营业部凭国内证操作岗提供的清单将来账挂账款项下划至各经办行，再由经办行解付至受益人账户；各外埠分行和xx市本级外各县市支行的委托收款款项，由其所在一级（分）支行凭国内证操作岗提供的清单收妥或下划至各经办行。其分录为：借：来账挂账科目 贷：201活期存款 （或）407辖内往来 （或）408同城交换清算经办行确认收到款项后，凭“收款凭证复印件”和“委托收款凭证底卡联”按收到款项金额销记表外科目，并销记“应收即/远期信用证出口款项登记簿”。其分录为：付：72301应收即期信用证出口款项（或）72302应收远期信用证出口款项（三）议 付议付行同意议付的，应按规定计算议付利息、实付议付金额。议付利率比照贴现利率执行，议付天数为议付日至信用证付款到期日前一日。计算公式如下：议付利息议付金额×议付利率×议付天数实付议付金额议付金额议付利息议付行填制“议付凭证”一式五联，并根据议付金额借记“议付信用证款项”科目，根据议付利息贷记“议付利息收入”科目，根据其差额贷记客户存款科目。经办行凭议付申请书和议付凭证按所列议付金额进行账务处理。其分录为：借：1370101议付国内信用证款项 贷：201活期存款（实付议付金额） 5011401国内证议付利息收入（议付利息）委托收款凭证上的收款人名称和账号，xx市本级各支行统一由国内证操作岗填写，收到款项后由总行营业部凭国内证操作岗提供的清单将来账挂账款项下划至各议付行；各外埠分行和xx市本级外各县市支行应填写提供融资的议付行和相关融资账号。经办行凭“委托收款凭证联”按委托收款金额进行表外账务处理，同时销记“国内证国内开来保证凭信登记簿”，并登记“应收即/远期信用证出口款项登记簿”。其分录为：付：7220101国内证国内开来保证凭信收：72301应收即期信用证出口款项（或）72302应收远期信用证出口款项议付行到期收到议付信用证融出资金还款，归还议付款项。其分录为：借：来账挂账科目 贷：1370101议付国内信用证款项同时经办行凭“收款凭证复印件”和“委托收款凭证底卡联”按委托收款金额进行表外账务处理，并销记“应收即/远期信用证出口款项登记簿”。其分录为：付：72301应收即期信用证出口款项（或）72302应收远期信用证出口款项若议付信用证到期未收回款项或收款不足部分，我行发生被动代垫资金，确认国内信用证垫款。其分录为：借：13603信用证垫款（或）201活期存款贷：1370101议付国内信用证款项垫款后续归还等手续按我行相关制度执行。（四）来证注销国内信用证来证注销，经办行凭注销通知复印件进行表外账务处理，并销记“国内证国内开来保证凭信登记簿”。其分录为：付：7220101国内证国内开来保证凭信（五）单据注销未获付款的单据退回后，经办行凭注销通知复印件按委托收款金额进行表外账务处理，并销记“应收即/远期信用证出口款项登记簿”。其分录为：付：72301应收即期信用证出口款项（或）72302应收远期信用证出口款项三、国内信用证项下贸易融资业务（一）买方押汇经办行发放买方押汇融资款项时，凭信贷部门提供的相关凭证进行账务处理。其分录为：借：1320602国内证买方押汇 贷：201活期存款借：201活期存款贷：243应解汇款及临时存款买方押汇到期还款时，经办行根据贷款本金和到期一次收息总额归还贷款本息。押汇利息收入=买方押汇放款金额×买方押汇存续天数×合同利率360其分录为：借：201活期存款 贷：1320602国内证买方押汇 50108押汇利息收入（二）打包贷款经办行发放打包贷款时，凭信贷部门提供的相关凭证进行账务处理。其分录为：借：12309短期信用打包放款（或）12409短期保证打包放款（或）12509短期抵押质押打包放款 贷：201活期存款打包贷款到期还款时，经办行根据贷款本金和到期一次收息总额归还贷款本息。 打包货款利息收入=打包贷款放款金额×打包贷款存续天数×合同利率360其分录为：借：来账挂账科目 贷：打包放款科目 5011301国内证打包贷款利息收入（三）卖方押汇经办行发放卖方押汇融资款项时，凭信贷部门提供的相关凭证进行账务处理。其分录为：借：1320601国内证卖方押汇 贷：201活期存款若卖方押汇前已做打包贷款融资，经办行放款后要优先归还打包贷款的本金和利息。卖方押汇到期还款时，经办行根据贷款本金和到期一次收息总额归还贷款本息。押汇利息收入=卖方押汇放款金额×卖方押汇存续天数×合同利率360其分录为：借：来账挂账科目 贷：1320601国内证卖方押汇 50108押汇利息收入 （或）201活期存款（多余款入账）若卖方押汇到期后开证行拒付或短付国内信用证项下款项，经办行发生被动代垫资金，应确认国内信用证垫款。其分录为：借：13603信用证垫款（或）201活期存款 贷：1320601国内证卖方押汇 50108押汇利息收入 5111002其他手续费收入（追索费用等）垫款后续归还等手续按我行相关制度执行。四、本会计核算办法由xx银行会计结算部负责制定、解释和修改。五、本会计核算办法自发文之日起施行。附件：1.开出即/远期信用证登记簿2.国内信用证承兑登记簿3.国内证国内开来保证凭信登记簿4.应收即/远期信用证出口款项登记簿附件1:开出即/远期信用证登记簿序号开证日期信用证到期日信用证编号申请人名称及账号受益人名称及开户行开证金额即期/远期经办客户经理表外销记日销记金额表外余额备注附件2:国内信用证承兑登记簿序号开证日期信用证到期日信用证编号申请人名称及账号受益人名称及开户行承兑日期承兑金额经办客户经理表外销记日销记金额表外余额备注附件3:国内证国内开来保证凭信登记簿序号来证日期信用证通知书编号受益人名称及账号开证行来证金额经办客户经理发出委托收款日期委托收款金额表外余额备注附件4:应收即/远期信用证出口款项登记簿序号委托收款日期信用证编号受益人名称及账号开证行委托收款金额经办客户经理收款日期收款金额表外余额备注4