商业银行财务审计工作底稿之含有已审计财务报表的文件中的其他信息.xlsx

含含有有已已审审计计财财务务报报表表的的文文件件中中的的其其他他信信息息所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DODO审查项目：含含有有已已审审计计财财务务报报表表的的文文件件中中的的其其他他信信息息会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、审审计计目目标标当含有已审计财务报表的文件中的其他信息可能损害财务报表和审计报告的可信性时，作出恰当的应对。二二、审审计计程程序序可可供供选选择择的的审审计计程程序序索索引引号号执执行行人人1.提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息，包括：(1)被审计单位管理层或治理层的经营报告；(2)财务数据摘要；(3)就业数据；(4)计划的资本性支出；(5)财务比率；(6)董事和高级管理人员的姓名；(7)摘要列示的季度数据。2.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改：(1)如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告。(2)如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施。其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括拒绝提交审计报告或解除业务约定；必要时，应当征询法律意见。3.如果注意到其他信息含有对事实的重大错报，应当与管理层讨论该事项。如果在讨论后仍然认为存在明显的对事实的重大错报，应当提请管理层征询法律顾问等第三方的意见，并考虑管理层收到的咨询意见。如果确定其他信息中存在对事实的重大错报而管理层拒绝更正，应当考虑采取适当的进一步措施，包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的疑虑，以及征询法律意见。4.当在审计报告日前无法获取所有其他信息时，应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。5.如果审计报告日后在阅读其他信息时发现重大不一致或注意到明显的对事实的重大错报，应当确定是否需要修改已审计财务报表或其他信息：(1)当需要修改已审计财务报表时，应当按照中国注册会计师审计准则第1332号期后事项的规定办理。(2)当需要修改其他信息且被审计单位同意修改时，应当根据具体情况实施必要的审计程序，包括复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表、审计报告及其他信息的人士了解所作的修改。(3)当需要修改其他信息而管理层拒绝修改时，应当考虑采取适当的进一步措施，包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的疑虑，以及征询法律意见。