商业银行财务报表审计工作底稿模版之业务费用循环.xls

业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：YFC-0审查项目：业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)YFC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)YFC-2：记录控制测试程序；测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.针对了解的被审计单位业务费用循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.YFC-1：控制测试汇总表 2.YFCYFC-2：控制测试程序业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：YFC-1YFC-1审查项目：业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2、控控制制测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据YFC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据YFL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿YFL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控控制制序序号号（YFL-3YFL-3）控控制制目目标标（YFL-3YFL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定 （YFL-YFL-3 3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（YFL-3YFL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（YFL-3YFL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率（每每年年一一次次/每每季季一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）所所测测试试的的项项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号YFKZ-1费用使用合理银行应建立预算制度，在每年年末制定下一年的费用预算，并经董事会通过。是是是有效支持抽取费用申请单是否得到适当审批YFKZ-3采购计划安排合理银行应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。是是是有效支持抽取请购单并检查是否得到适当审批YFKZ-3只有经过核准的采购订单才能发给供应商业务及管理费用：存在管理层必须核准所有采购订单，对非经常性和超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录。是是是有效支持根据请购单，抽取采购订单并检查是否得到适当审批YFKZ-3已记录的采购订单内容准确业务及管理费用：计价和分摊由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件（如请购单）是否相符。是是是有效支持抽取采购信息报告，检查其是否已复核，如有不符，是否已经即使调查和处理。YFKZ-3采购订单均已得到处理业务及管理费用：完整性采购订单连续编号，采购订单的顺序已被核对是是是有效支持YFKZ-3供应商选择恰当业务及管理费用：权利和义务、计价和分摊大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。是是是有效支持根据采购订单，抽取询价报告、购买合同，检查是否得到适当审批YFKZ4、5已验收物资均附有有效采购订单低值易耗品：存在验收单与采购订单应进行核对。是是是有效支持根据采购订单，抽取验收单检查是否内容一致。根据验收单，抽取检查输入是否正确并经复核确认。YFKZ5已验收物资均已准确记录低值易耗品：计价和分摊主管部门定期复核以确保记录的正确性。是是是有效支持取得盘点记录、差异调整记录，检查是否得到适当处理并审批已验收物资均已记录于适当期间低值易耗品：存在、完整性验收单均预先连续编号并已记录。是是是有效支持已验收物资均已记录于适当期间低值易耗品：存在、完整性定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地低值易耗品，如有差异应及时调查和处理。是是是有效支持YFKZ6已记录的采购均确已收到物品业务及管理费用：存在、权利和义务对采购发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层批准是是是有效支持根据验收单，抽取检查输入是否正确并经复核确认。抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。YFKZ6已记录的采购交易计价正确业务及管理费用：计价和分摊定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。YFKZ6与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款业务及管理费用：完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。YFKZ6采购物品交易记录于适当期间业务及管理费用：存在、完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理是是是有效支持抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致，凭证是否编制正确，是否适当审批。YFKZ-7报销发票真伪性业务及管理费用：存在登陆地税及国税网站核实报销发票的真伪性是是是有效支持登陆地税及国税网站，查验发票的真伪性YFKZ-9、10仅对已记录的其他应付账款办理支付其他应付账款：完整性管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关文件是是是有效支持抽取付款凭证，检查其是否经由财务经理复核和审批，并检查有关付款申请表等附件是否齐全，得到适当人员的复核和审批，并在所有单证上加盖“核销”印戳。YFKZ11准确记录付款其他应付账款：计价和分摊管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关文件是是是有效支持YFKZ11付款均于恰当期间进行记录其他应付账款：存在、完整性定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对是是是有效支持抽取付款凭证，检查其是否经由财务经理复核和审批，并检查有关付款申请表等附件是否齐全，得到适当人员的复核和审批，并在所有单证上加盖“核销”印戳。YFKZ-1211月末汇总全年已使用额度是是是有效支持全年的业务及管理费用总额与预算金额比较，是否超标1以以下下内内容容仅仅适适合合整整合合审审计计3.相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的审审计计方方案案（1）对对未未进进行行测测试试的的控控制制目目标标的的汇汇总总业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：YFC-1YFC-1审查项目：业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因（2）对对未未达达到到控控制制目目标标的的主主要要业业务务活活动动的的汇汇总总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否适当）（3）对对相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的审审计计方方案案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制订下列审计方案：受影响的交易和账户余额完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）准确性/计价和分摊（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）业务及管理费用支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低其他应付款支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当）4.沟沟通通事事项项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？需需要要与与管管理理层层沟沟通通的的事事项项：需需要要与与治治理理层层沟沟通通的的事事项项：业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：YFC-1YFC-1审查项目：业业务务费费用用循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：业业务务费费用用控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：YFC-2审查项目：业业务务费费用用控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控控制制编编号号：控控制制的的性性质质控制编号自动控制依赖信息系统的人工控制人工控制是控控制制测测试试的的时时间间安安排排：注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。控控制制测测试试的的类类型型询问观察检查重新执行是拟拟实实施施的的测测试试程程序序：对于所选取的20XX年的费用，检查请购单是否按照审批规定由恰当人员进行审批、是否符合相关内控制度。注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。对对总总体体进进行行定定义义：20XX年发生的全部业务及管理费用交易。总总体体的的来来源源：20XX年费用明细账。控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：2000笔采购对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目样本规模：个。选取方法：注：填入所测试项目的数量和选取方法（例如：在2000笔采购明细中自第5笔起每隔80笔抽一笔，即5，85，165等）。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录与与费费用用有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容样样本本1 1样样本本2 2样样本本3 3样样本本4 4样样本本费费用用申申请请费用申请单编号#(日期)申请内容费用申请单是否得到适当审批供应商名称费费用用预预算算全年经审批费用预算询询价价并并确确定定供供应应商商采购订单编号#（日期）采购是否得到适当审批询价单内容（可选对象、结论）供应商确定是否得到适当审批是否签订购买协议（日期）购买协议内容是否与请购、询价一致验验收收入入库库验收单编号#（日期）验收内容验收单是否得到适当审批（验收员、保管员、仓储主管）仓库台帐是否准确、及时更新（是/否）记记录录其其他他应应付付账账款款发票编号#(日期)发票是否得到适当审批费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符发票上是否加盖“相符”章转账凭证编号#(日期)是否记入对应科目审审批批及及付付款款付款凭证编号#(日期)付款凭证是否得到会计主管的适当审批有关支持性文件上是否加盖“核销”章发票是否真实支票编号#/信用证编号#(日期)收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商与与采采购购信信息息报报告告有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序序号号采采购购信信息息报报告告日日期期是是否否经经过过适适当当审审批批（是是/否否）是是否否与与支支持持文文件件相相符符（是是/否否）是是否否已已分分析析差差异异（是是/否否）12与与询询价价有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序序号号询询价价报报告告编编号号、内内容容、日日期期是是否否经经过过适适当当审审批批（是是/否否）是是否否与与支支持持文文件件相相符符（是是/否否）是是否否已已分分析析选选择择原原因因（是是/否否）12识识别别出出的的偏偏差差：未发现偏差.考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。注：如初始样本规模为25个，当发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，增加规模至少为15个。如再次发现偏差，则该控制无效。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。业业务务费费用用控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：YFC-2审查项目：业业务务费费用用控控制制测测试试程程序序和和过过程程记记录录会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：