商业银行财务审计工作底稿之存放中央银行款项.xls

进进一一步步审审计计程程序序表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号:ZA2审核项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次:一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的存放中央银行款项是存在的。B应当记录的存放中央银行款项均已记录。C记录的存放中央银行款项由被审计单位拥有或控制。D存放中央银行款项以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E存放中央银行款项已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。dABD2.比较期初期末余额变动，对变动较大的作分析abdABD3.取得并检查存放中央银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的中央银行存款余额对账单，并与中央银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；(2)获取资产负债表日的中央银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后日记账余额与中央银行对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；2)检查大额在途存款和未付票据：检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后中央银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与中央银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于中央银行对账单的日期是否合理；检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日中央银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；检查资产负债表日后中央银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；(5)检查是否存在其他跨期收支事项；(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查中央银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。abdACD4.实施函证程序，如果有充分证据表明中央银行存款信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。(1)编制函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。acdD5.根据存款额复核本科目余额的正确性（按规定向中国人民银行缴存人民币存款准备金、外币存款准备金和财政性存款；人民币准备金存款按旬缴存，外币准备金存款按月缴存；dDE6.20 xx年12月31日人民币存款准备金缴存比率为x%，外币存款准备金自2005年1月1日起缴纳，2008年12月31日的外币存款准备金缴存比率为5%，财政性存款全额上存；存款范围包括机关团体存款、财政预算外存款、个人存款、单位存款和委托业务负债项目抵减资产项目后的贷方余额及其它各项存款）de7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。D8.按币种编制分币种的余额明细表dAD9.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表（注：存放中央银行法定准备金和存放中央银行的财政性存款按照对应的存款期限分析，其余计入即期）adAD10.按是否计息及利率变动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表（存放中央银行的财政性存款计入不计息，其余计入一个月内）adD11.与1104表核对dE12.检查存放中央银行款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数存放央行款项六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放中中央央银银行行款款项项”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数0.000.00期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额一级科目二级科目借方期末余额未审数审计调整数本期审定数0.000.00期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额一级科目二级科目借方立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版2013.XX.XX索引号：ZA 2-02013.XX.XX页 次：底稿索引贷方底稿索引贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“存存放放中中央央银银行行款款项项”明明细细余余额额表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZA2-1审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：页 次：被审计单位提供审计人员填写开户银行银行账号存款性质账户状态(正常/冻结/质押等)币种日记账余额对账单余额日记账与对账单差异T/F查验调整数调整审计后余额对账单调节表销户证明函证上年函证情况原币金额汇率本位币金额索引借贷索引原币金额汇率本位币金额 索引号索引号索引号索引号上年是否函证回函是否确认无误法定存款准备金：小计清算备付金：小计财政性存款：小计合计-审计说明：#REF!#REF!#REF!#REF!审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放中中央央银银行行存存款款”未未达达账账项项查查验验记记录录所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZA 2-10审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：开户银行：账号：币种：项目金额原始凭证查验查验索引审核意见调整分录凭证类型凭证日期借方科目贷方科目金额存放央行明细余额对账单金额0.00其中：1、2、3、4、5、6、审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放中中央央银银行行款款项项”分分类类分分析析表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）审核员：被审计单位：XXX银行股份有限公司复核员：审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：1、到期日分析期期限限截截止止日日截截止止日日2012/12/312013/12/31即时偿还3月以内3-6月6月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上合计2、币种分析币币种种2012年年折折合合人人民民币币2013年年折折合合人人民民币币人民币美元港币合计3、利率敏感度分析期期限限截截止止日日截截止止日日2012/12/312013/12/311个月以内3月以内3-6月6月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上已逾期不计息合计4、业务分布分析2012/12/312013/12/31公司业务个人业务资金业务其他业务合计立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZA 2-20复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：2012.12.31“存存放放中中央央银银行行款款项项”分分类类分分析析表表立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版存存放放中中央央准准备备金金和和财财政政存存款款期期末末余余额额测测算算所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）审核员：审核员A被审计单位：XXX银行股份有限公司复核员：复核员B审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：221财政存款201活期存款223待结算财政存款202通知存款205定期存款211活期储蓄存款215定期储蓄存款225代理财政预算外资金403其他代理业务406委托业务合计合计缴存比例100%缴存比例应划缴央行财政存款应存放央行法定准备金存款账面划缴央行财政存款账面存放央行准备金存款差额差额立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版日期：2013.XX.XX 索引号：ZA 2-30日期：2013.XX.XX 页 次：2012.12.3113.50%存存放放中中央央准准备备金金和和财财政政存存款款期期末末余余额额测测算算立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“存存放放中中央央银银行行款款项项”函函证证结结果果汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZA 2-40审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：开户银行银行账号存款性质币种函证（原币）情况账面余额对账单余额发函金额函证编号回函确认金额提取限制或最低余额要求抵押质押等事项说明备注合计-0.000.000.00-0.00-审计说明：1、没有实施函证的项目及理由：2、对函证保持的控制说明：3、对以传真或电子邮件形式收到的回函的可靠性的考虑：审审计计结结论论：存存放放中中央央银银行行款款项项询询证证函函索引号：ZA2ZA2 -41-41致：编 号：本公司聘请的会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）截至 年 月 日，本公司与贵行相关的信息列示如下：1 1、法法定定准准备备金金账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押、用于担保或存在其他使用限制备注（活期/定期/保证金）注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。2 2、备备付付金金账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押、用于担保或存在其他使用限制备注（活期/定期/保证金）3 3、其其他他存存款款账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押、用于担保或存在其他使用限制备注（活期/定期/保证金）4 4、借借款款借款人名称币种本金余额借款日期到期日期利率借款条件抵（质）押品/担保人备注除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。3 3、应应收收利利息息银行账号本公司记录金额贵行记录金额4 4、应应付付利利息息银行账号本公司记录金额贵行记录金额5 5、截截至至函函证证日日之之前前1212个个月月内内注注销销的的账账户户账户名称银行账号币种注销账户日除上述列示的账户外，本公司并无其他截至函证日之前12个月内在贵行注销的其他账户。6 6、其其他他重重大大事事项项注：此项应填列注册会计师认为重大且应予函证的其他事项，如信托存款等；如无则应填写“不适用”。（公司盖章）年 月 日经办人：以下仅供被函证银行使用（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）1.信息证明无误2.信息不符，请列明不符项目及具体内容（对于在本函前述第1项至第5项中漏列的其他重要信息，请列出金额及其详细资料）。（单位盖章）（单位盖章）年 月 日 年 月 日经办人：经办人：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“存存放放中中央央银银行行款款项项”本本期期发发生生额额分分析析所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZA2-100审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：开户银行银行账号币种期初余额本期增加本期减少期末余额期间业务发生笔数初步发生额大额标准确定的大额标准抽查月份确定发生额大额标准及抽查期间的理由大额凭证查验索引原币人民币原币人民币借方贷方借方贷方借方贷方0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合计-0.000.000.00-0.00-0.000.000.000.00-审计提示：主审注册会计师根据初步结果，结合对公司的总体风险判断和各明细账户业务性质等综合情况，确定最终的大额标准和抽查月份，并说明理由。（抽查月份可以选取期间的全部月份或某几个月份）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版大大额额存存放放中中央央银银行行款款项项收收支支凭凭证证查查验验（实实施施银银行行对对账账单单与与会会计计账账簿簿记记录录双双向向核核对对）所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZA2-110审查项目：存存放放中中央央银银行行款款项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：开开户户银银行行：账账号号：币币种种：发发生生额额大大额额标标准准：借方：贷方：审计提示：凭证检查应将会计分录填写完整（包括所有借方科目、贷方科目、金额等）。编号从日记账出发（）从对账单出发（）会计账簿记录审核原始凭证审核对账单记录审计意见记账日期凭证号摘要会计分录附件索引号收、付款凭证号相应收、付款单位名称是否与对应科目账户名一致（）其他核对内容业务发生日期金额摘要（或往来单位名称）科目名称二级科目借方金额贷方金额123456合计-0.000.00-0.00-核核对对内内容容说说明明：占本期发生额比例：审审计计结结论论：1、原始凭证内容完整。1、通过查验所有发生额大额标准以上的存放中央银行款项收支凭证，未发现异常业务（）；发现异常业务（）笔，进一步查验见索引：_。2、有授权批准。2、通过会计账簿记录银行对账单核对，发现（）未发现（）公司会计账簿列支，银行对账单未列支现象。所有会计账簿记录的大额业务在核对过程中，3、账务处理正确。已于对账单上以“”作为标示。对账单索引为：_4、账证的内容相符。3、按大额标准将银行对账单上大额业务另以“”标示。（审计结论以下（1）、（2）选一）5、账证的金额相符。（1）核对所有标示“”的业务均已标示“”，即通过对大额标准以上的银行对账单发生额会计账簿记录核对，未发现银行对账单列支，6、公司会计账簿未列支现象。所有大额银行对账单业务均已计入会计账簿。（）（2）部分标示“”的业务未标“”。对银行对账单已列支，公司会计账簿未列支的情况进一步查验，以确认是否需根据查验结果进行 审计调整或实施追加审计程序。进一步查验见索引：_。（）