商业银行财务审计工作底稿模版递延所得税资产(负债).xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY审查项目：递递延延所所得得税税资资产产会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。B所有应当记录的递延所得税资产均已记录。C记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。D递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。dD2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。dD3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。dAB4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。abADC5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。adcABD6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注下列事项：(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况：1)该项交易不是企业合并；2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。(2)检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产：1)暂时性差异在可预见的未来很可能转回；2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。abdABD7.重新计算固定资产折旧等形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD8.重新计算无形资产摊销、长期待摊费用的摊销、开办费摊销形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD9.重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD10.重新计算非同一控制下企业合并形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD11.重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD12.重新计算预计负债形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD13.重新计算应付职工薪酬形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD14.重新计算可用于以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdABD15.重新计算其他可抵扣暂时性差异形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。abdD16.检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，检查是否减记递延所得税资产的账面价值。dDE17.检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。deABD18.完成“会计估计（包括公允价值会计估计）的审计和披露”工作底稿。abd19.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E20.检查递延所得税资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：(1)未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额，如果存在到期日，还应披露到期日；(2)对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产的金额，确定递延所得税资产的依据。e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：FM审查项目：递递延延所所得得税税负负债债会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的递延所得税负债是存在的。B所有应当记录的递延所得税负债均已记录。C资产负债表中记录的递延所得税负债是被审计单位应当履行的偿还义务。D递延所得税负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E递延所得税负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。dDE2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法，前后期是否一致。deD3.检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。dAB4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。aeBADC5.检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳税暂时性差异的形成原因，确定除明确规定不得确认递延所得税负债的情况外被审计单位是否对所有应纳税暂时性差异均已确认为递延所得税负债；确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当；并特别关注以下事项：(1)检查是否存在下列交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况：商誉的初始确认；同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）；(2)检查是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债，而被审计单位予以确认的情况：1)被审计单位能够控制暂时性差异转回的时间；2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。badcABD6.重新计算固定资产折旧及入账价值形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。abdABD7.重新计算识别无形资产摊销、长期待摊费用摊销、开办费摊销形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。abdABD8.重新计算识别应付职工薪酬形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。abdABD9.重新计算非同一控制下企业合并形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。abdABD10.重新计算资产公允价值变动形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。abdABD11.重新计算本期其他应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债，检查会计处理是否正确。abdA12.检查递延所得税负债是否有现行税法确定性支持，是否符合被审计单位所在地税务当局征管制度的要求，是否属于一项现时义务。aDE13.检查预期收回递延所得税负债期间的税率发生变动时，是否对递延所得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。de14.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E15.检查递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：(1)对每一类暂时性差异，在列报期间确认的递延所得税负债的金额；(2)未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异。e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“递递延延所所得得税税资资产产”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY-0审查项目：递递延延所所得得税税资资产产会计期间：20cc.12.31 复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版递递延延所所得得税税资资产产（负负债债）明明细细表表所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZY-2被审计单位：XXX银行股份有限公司年度：20cc.12.31页 次：项目递延所得税资产递延所得税负债索引号：备注审前金额年初余额计入所得税费用计入资本公积小计本期变动净额计入所得税费用计入资本公积小计期末余额计入所得税费用计入资本公积小计审计调整 （）计入所得税费用计入资本公积小计审定金额计入所得税费用计入资本公积小计审计说明：审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版递递延延所所得得税税资资产产（负负债债）明明细细内内容容调调整整表表所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY-2-10审查项目：递延所得税资产会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页次：项目审前金额审计调整 （）审定金额年初余额本期变动净额期末余额递延所得税资产递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债交易性金融资产（公允价值与账面差异）应收账款（坏账准备）其他应收款（坏账准备）应收款项其他（坏账准备）存货（跌价准备）可供出售金融资产（减值准备）可供出售金融资产（公允价值与账面差异）持有到期投资（减值准备）长期股权投资（减值准备）长期股权投资（权益法税率差）长期股权投资（转让亏损）投资性房地产（公允价值与账面差异）投资性房地产（折旧）固定资产（减值准备）固定资产折旧（年限、残值）固定资产折旧（安全费用形成固定资产部分）固定资产折旧（视同销售）融资租赁固定资产（折旧及未确认融资费用）在建工程（减值准备）无形资产（减值准备）无形资产（研发费用资本化）无形资产摊销（年限）无形资产摊销（使用寿命不确定）开办费（摊销方法）长期待摊费用（账面计修理费税法为资本性支出差异）长期待摊费用（其他）摊销方法交易性金融负债（公允价值与账面差异）应付职工薪酬（工资已计提未支付）应付职工薪酬（职工教育经费）应付职工薪酬（工会经费）应付职工薪酬（五险一金）应付职工薪酬（预计辞退福利费）应付职工薪酬（其他）预提费用递延收益预计负债（预计产品保修费用）收入（预收款项）收入（公允价值）融资租出固定资产（收入及未实现融资收益）销售费用（广告费）销售费用（业务宣传费）专项储备可用以后年度税前利润弥补的亏损除上述项目以外的其他合计审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版递递延延所所得得税税资资产产（负负债债）明明细细内内容容计计算算汇汇总总表表（审审定定）所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY-10审查项目：递延所得税资产 会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页次：1项目期末账面价值期末计税基础期末适用税率 注5期末暂时性差异期末递延所得税资产（负债）暂时性差异合计其中：未确认递延所得税资产的暂时性差异其中：已确认递延所得税资产的暂时性差异原因说明递延所得税资产其中：递延所得税负债其中：可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税计入所得税费用计入资本公积计入所得税费用计入资本公积交易性金融资产（公允价值与账面差异）应收账款（坏账准备）其他应收款（坏账准备）应收款项其他（坏账准备）存货（跌价准备）可供出售金融资产（减值准备）可供出售金融资产（公允价值与账面差异）持有到期投资（减值准备）长期股权投资（减值准备）长期股权投资（权益法税率差）注1长期股权投资（转让亏损）投资性房地产（公允价值与账面差异）投资性房地产（折旧）固定资产（减值准备）固定资产折旧（年限、残值）固定资产折旧（安全费用形成固定资产部分）固定资产折旧（视同销售）融资租赁固定资产（折旧及未确认融资费用）在建工程（减值准备）无形资产（减值准备）无形资产（研发费用资本化）无形资产摊销（年限）无形资产摊销（使用寿命不确定）开办费（摊销方法）注3长期待摊费用（账面计修理费税法为资本性支出差异）长期待摊费用（其他）摊销方法交易性金融负债（公允价值与账面差异）应付职工薪酬（工资已计提未支付）应付职工薪酬（职工教育经费）应付职工薪酬（工会经费）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版应付职工薪酬（五险一金）应付职工薪酬（预计辞退福利费）注2应付职工薪酬（其他）预提费用递延收益预计负债（预计产品保修费用）收入（预收款项）收入（公允价值）融资租出固定资产（收入及未实现融资收益）销售费用（广告费）销售费用（业务宣传费）专项储备可用以后年度税前利润弥补的亏损除上述项目以外的其他注4合计备备注注：注1长期股权投资中，若公司的（所得税）法定税率不高于其被投资单位，则对该被投资单位采用权益法核算时的损益调整部分不计算为暂时性差异注2 预计辞退福利费须解除劳动关系。注3取得税务同意抵扣依据的开办费摊销差异注4若有其他项目，需详加说明内容。如税款抵减等 提提示示：1、递延所得税资产（负债）的确认需把握重要性原则和谨慎性原则；2、关注以前年度的所得税汇算清缴差异对递延所得税资产（负债）确认的影响。3、应按照实际情况逐项分析、比较和计算资产负债表项目账面价值与计税基础的差异，形成具体测算底稿，将有关账面价值、计税基础按照不同的类别填入本表。本表未列示的项目可以加行。审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版递递延延所所得得税税资资产产（负负债债）明明细细内内容容计计算算汇汇总总表表（审审定定）所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY-10审查项目：递延所得税资产会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页次：2项目期初账面价值 期初计税基础期初适用税率 注5期初暂时性差异期初递延所得税资产查验索引暂时性差异合计其中：未确认递延所得税资产的暂时性差异其中：已确认递延所得税资产的暂时性差异递延所得税资产其中：递延所得税负债其中：可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税计入所得税费用计入资本公积计入所得税费用计入资本公积交易性金融资产（公允价值与账面差异）应收账款（坏帐准备）其他应收款（坏帐准备）应收款项其他（坏帐准备）存货（跌价准备）可供出售金融资产（减值准备）可供出售金融资产（公允价值与账面差异）持有到期投资（减值准备）长期股权投资（减值准备）长期股权投资（权益法税率差）注1长期股权投资（转让亏损）投资性房地产（公允价值与账面差异）投资性房地产（折旧）固定资产（减值准备）固定资产折旧（年限、残值）固定资产折旧（安全费用形成固定资产部分）固定资产折旧（视同销售）融资租赁固定资产（折旧及未确认融资费用）在建工程（减值准备）无形资产（减值准备）无形资产（研发费用资本化）无形资产摊销（年限）无形资产摊销（使用寿命不确定）开办费（摊销方法）注3长期待摊费用（账面计修理费税法为资本性支出差异）长期待摊费用（其他）摊销方法交易性金融负债（公允价值与账面差异）应付职工薪酬（工资已计提未支付）应付职工薪酬（职工教育经费）应付职工薪酬（工会经费）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版应付职工薪酬（五险一金）应付职工薪酬（预计辞退福利费）注2应付职工薪酬（其他）预提费用递延收益预计负债（预计产品保修费用）收入（预收款项）收入（公允价值）融资租出固定资产（收入及未实现融资收益）销售费用（广告费）销售费用（业务宣传费）专项储备可用以后年度税前利润弥补的亏损ZY-40除上述项目以外的其他注4合计备备注注：注1长期股权投资中，若公司的（所得税）法定税率不高于其被投资单位，则对该被投资单位采用权益法核算时的损益调整部分不计算为暂时性差异注2 预计辞退福利费须解除劳动关系。注3取得税务同意抵扣依据的开办费摊销差异注4若有其他项目，需详加说明内容。如税款抵减等 提提示示：1、递延所得税资产（负债）的确认需把握重要性原则和谨慎性原则；2、关注以前年度的所得税汇算清缴差异对递延所得税资产（负债）确认的影响。3、应按照实际情况逐项分析、比较和计算资产负债表项目账面价值与计税基础的差异，形成具体测算底稿，将有关账面价值、计税基础按照不同的类别填入本表。本表未列示的项目可以加行。审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版暂暂时时性性差差异异明明细细表表所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY-20审查项目：递延所得税资产 会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页次：项目期初本期增加本期转回期末暂时性差异合计其中：未确认递延所得税资产的暂时性差异其中：已确认递延所得税资产的暂时性差异暂时性差异合计其中：未确认递延所得税资产的暂时性差异其中：已确认递延所得税资产的暂时性差异暂时性差异合计其中：未确认递延所得税资产的暂时性差异其中：已确认递延所得税资产的暂时性差异暂时性差异合计其中：未确认递延所得税资产的暂时性差异其中：已确认递延所得税资产的暂时性差异可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税可抵扣应纳税交易性金融资产（公允价值与账面差异）应收账款（坏账准备）其他应收款（坏账准备）应收款项其他（坏账准备）存货（跌价准备）可供出售金融资产（减值准备）可供出售金融资产（公允价值与账面差异）持有到期投资（减值准备）长期股权投资（减值准备）长期股权投资（权益法税率差）注1长期股权投资（转让亏损）投资性房地产（公允价值与账面差异）投资性房地产（折旧）固定资产（减值准备）固定资产折旧（年限、残值）固定资产折旧（安全费用形成固定资产部分）固定资产折旧（视同销售）融资租赁固定资产（折旧及未确认融资费用）在建工程（减值准备）无形资产（减值准备）无形资产（研发费用资本化）无形资产摊销（年限）无形资产摊销（使用寿命不确定）开办费（摊销方法）注3长期待摊费用（账面计修理费税法为资本性支出差异）长期待摊费用（其他）摊销方法交易性金融负债（公允价值与账面差异）应付职工薪酬（工资已计提未支付）应付职工薪酬（职工教育经费）应付职工薪酬（工会经费）应付职工薪酬（五险一金）应付职工薪酬（预计辞退福利费）注2应付职工薪酬（其他）预提费用递延收益预计负债（预计产品保修费用）收入（预收款项）收入（公允价值）融资租出固定资产（收入及未实现融资收益）销售费用（广告费）销售费用（业务宣传费）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版专项储备可用以后年度税前利润弥补的亏损除上述项目以外的其他注4合计备备注注：注1长期股权投资中，若公司的（所得税）法定税率不高于其被投资单位，则对该被投资单位采用权益法核算时的损益调整部分不计算为暂时性差异 注2 预计辞退福利费须解除劳动关系。注3取得税务同意抵扣依据的开办费摊销差异注4若有其他项目，需详加说明内容。如税款抵减等 提提示示：1、递延所得税资产（负债）的确认需把握重要性原则和谨慎性原则；2、关注以前年度的所得税汇算清缴差异对递延所得税资产（负债）确认的影响。3、应按照实际情况逐项分析、比较和计算资产负债表项目账面价值与计税基础的差异，形成具体测算底稿，将有关账面价值、计税基础按照不同的类别填入本表。本表未列示的项目可以加行。审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版可可用用以以后后年年度度税税前前利利润润弥弥补补的的亏亏损损检检查查表表所属会计师事务所：cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：20 xx.XX.XX索引号：ZY-30审查项目：递延所得税资产会计期间：20cc.12.31复核员：复核员B日期：20 xx.XX.XX页次：项目账面金额审计调整审定金额确认递延所得税资产的可抵扣差异不确认递延所得税资产的可抵扣差异依据可抵扣亏损到期前是否有足够的应纳税所得额（是或否）其中：预计应纳税所得额来源于生产经营所得（）其中：预计应纳税所得额来源于以前期间产生的应纳税暂时性差异转回（）其中：预计应纳税所得额来源于其他原因（）检查底稿索引期末未分配利润其中：可抵扣亏损可抵扣亏损到期年度20 xx20 xx20 xx20 xx20 xx合 计审计说明：