商业银行审计工作底稿之期后事项.xlsx

期期后后事事项项所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DHDH审查项目：期期后后事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标1.获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否已经按照适用的财务报告编制基础在财务报表中得到恰当反映；2.恰当应对在审计报告日后注册会计师知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实。二二、审审计计程程序序可供选择的审计程序索引号执行人1.期后事项的审计应关注三个时点的审计责任：(1)财务报表日至审计报告日之间发生的事项；(2)审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实；(3)财务报表报出后知悉的事实。2.考虑风险评估的结果对审计程序的性质和范围的影响。3.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序。4.在尽可能接近审计报告日时，询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项：(1)根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状；(2)是否已发生新的担保、借款或承诺；(3)是否已出售或购置资产，或者计划出售或购置资产；(4)是否已增加资本或发行债务工具（如发行新的股票或债券），或者是否已签订或计划签订合并或清算协议；(5)资产是否已被政府征用或因不可抗力（如火灾或洪水）而遭受损失；(6)或有事项是否已发生新的进展；(7)是否已作出或考虑作出异常的会计调整；(8)是否已发生或可能发生影响财务报表编制时所采用会计政策适当性的事项（如影响持续经营假设适当性的事项）；(9)是否已发生与财务报表中会计估计或准备计提相关的事项；(10)是否已发生与资产可收回性相关的事项。5.取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录以及涉及诉讼的相关文件等，查明识别资产负债表日后发生的对本期会计报表产生重大影响的事项。包括调整事项和非调整事项。调整事项包括截止日后已证实重大资产发生的减值、大额的销售退回、已确定获取或支付的大额赔偿、期后进一步确定了期前购入资产的成本或售出资产的收入、期后发现了财务报表舞弊或差错等；非调整事项包括期后发生的重大诉讼、仲裁、承诺、担保、董事会批准了的利润分配方案、股票和债券的发行、巨额举债、资本公积转增资本、巨额亏损、企业合并或处置子公司、自然灾害导致资产重大损失、资产价格、税收政策、外汇汇率发生较大变动等。6.在尽可能接近审计报告日时，查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项。7.在尽可能接近审计报告日时，查阅最近的中期财务报表、主要会计科目、重要合同和会计凭证；如认为必要和适当，还应当查阅被审计单位在财务报表后最近期间内的预算、现金流量预测及其他相关管理报告。8.在尽可能接近审计报告日时，查阅被审计单位与客户、供应商、监管部门等的往来信函。9.在尽可能接近审计报告日时，向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项，或扩大之前口头或书面查询的范围。10.结合期末账户余额的审计，对应予调整的资产负债表日后事项进行审计，着重查明资产负债表日后的重大购销业务和重大的收付款业务，有无不寻常的转账交易或调整分录。11.查询被审计单位在资产负债表日或审计期间已存在的重大财务承诺，并向被审计单位管理层询问，确定是否存在导致需调整或披露的期后事项。12.确定需要在财务报表中调整或披露的事项，是否按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映。(1)重要的非调整事项应披露事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因；(2)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。(3)调整事项的会计处理是否正确。13.要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露。14.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，执行以下程序：(1)与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；(2)确定财务报表是否需要修改；(3)如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。(4)如果管理层修改财务报表，根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表考虑：a)出具新的审计报告；b)修改审计报告；c)出具新的或经修改的审计报告。15.在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，执行以下程序：(1)与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；(2)确定财务报表是否需要修改；(3)如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。(4)如果管理层修改财务报表，根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表考虑：a)出具新的审计报告；b)修改审计报告；c)出具新的或经修改的审计报告。(5)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表的人士了解这一情况，也没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当通知管理层和治理层（除非治理层全部成员参与管理被审计单位）其将设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。如果注册会计师已经通知管理层或治理层，而管理层或治理层没有采取必要措施，注册会计师应当采取适当措施（如寻求法律意见），以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注：1.期后事项的审计程序取决于项目组的专业判断，可根据被审计单位的具体情况予以增减。2.期后事项应与销售确认、应付款项等的期后测试程序结合考虑，尤其是要对舞弊迹象保持警觉。例如，记录虚假销售的分录很可能在资产负债表日后转回，注册会计师在审计期后销售退回、应收账款贷方记录等时就应保持警觉。再比如缺乏商业实质的交易也往往是舞弊的迹象。3.查阅会计记录应重点关注的项目：（1）与借款、固定资产销售相关的收款记录；（2）与异常开支有关的付款记录；（3）销售和应收账款中的大额退货、折让或贷项记录；（4）异常的会计分录。期期后后事事项项所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DHDH审查项目：期期后后事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：索索引引号号：DH-1资资产产负负债债表表日日后后事事项项声声明明书书（涵盖期间20XX年X月X日至20XX年X月X日）序号资产负债表日后事项存在事项的简况及所涉金额1已发生或计划发生的重大融资2已发生或计划发生的资本结构变动3大额债权收回4已发生的新的担保情况5已发生或计划的资产的购置、建造、租赁或扩充事项6主要资产废弃、出售、质押、转让或出租7重大对外投资8重大财务承诺9重大建设项目10产品品种重大变动情况、重大销售退回11生产能量重大变化情况12产销政策重大变化情况13重要合同、契约的签订或撤销14销售客户破产情况15诉讼事项及进展情况16重大灾害损失17重大事故损失18重大组织机构改革或重要高级管理人员调整19会计政策或会计估计的重大变更20重大的债务重组或非货币性交易21资产可收回性发生重大变化22企业合并或分立、资产重组23外汇汇率是否在资产负债表以后发生重大变动24董事会在资产负债表日以后制定利润分配方案25其他足以影响财务状况及经营成果的重大事项说明：1、除上表中所列资产负债表日后事项之外，本单位无其他资产负债表日后事项；所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露。2、本声明一式两份，一份交审计机构会计师事务所（特殊普通合伙），一份由声明单位留存。声明单位：（公司盖章）会计机构负责人（签名并盖章）：_主管会计工作负责人（签名并盖章）：_主管本业务的部门负责人（签名并盖章）：_总经理（签名并盖章）：_声明日期：年 月 日法定代表人（签名并盖章）：_资资产产负负债债表表日日后后事事项项汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DH-2DH-2审查项目：资资产产负负债债表表日日后后事事项项汇汇总总会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：（涵盖期间20XX年X月X日至20XX年X月X日）序号资产负债表日后事项调整事项非调整事项金额索引号金额索引号1已发生或计划发生的重大融资2已发生或计划发生的资本结构变动3大额债权收回4已发生的新的担保情况5已发生或计划的主要资产的购买、建造、租赁或扩充事项6主要资产废弃、出售、质押、转让或出租7重大对外投资8重大财务承诺9重大建设项目10产品品种重大变动情况、重大销售退回11生产能量重大变化情况12产销政策重大变化情况13重要合同、契约的签订或撤销14销售客户破产情况15诉讼事项及进展情况16重大灾害损失17重大事故损失18重大组织机构改革或重要高级管理人员调整19会计政策或会计估计的重大变更20重大的债务重组或非货币性交易21资产可收回性是否发生重大变化22企业合并或分立、资产重组23外汇汇率是否在资产负债表以后发生重大变动24董事会在资产负债表日以后制定利润分配方案25其他足以影响财务状况及经营成果的重大事项说明：上表中资产负债表日后调整事项只需填写金额，其底稿交叉索引到相应会计科目审计底稿。附件：注注册册会会计计师师应应与与被被审审计计单单位位治治理理层层（或或管管理理层层）沟沟通通的的事事项项一、财务报表日至审计报告日之间发生的事项(一)询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项，如：1)根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状；2)是否已发生新的担保、借款或承诺；3)是否已出售或购置资产，或者计划出售或购置资产；4)是否已增加资本或发行债务工具（如发行新的股票或债券），或者是否已签订或计划签订合并或清算协议；5)资产是否已被政府征用或因不可抗力（如火灾或洪水）而遭受损失；6)或有事项是否已发生新的进展；7)是否已作出或考虑作出异常的会计调整；8)是否已发生或可能发生影响财务报表编制时所采用会计政策适当性的事项（如影响持续经营假设适当性的事项）；9)是否已发生与财务报表中会计估计或准备计提相关的事项；10)是否已发生与资产可收回性相关的事项。(二)询问被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议讨论的事项；二、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实(一)与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；(二)如果审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层（除非治理层全部成员参与管理被审计单位）在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。三、注册会计师在财务报表报出后知悉的(一)与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；(二)如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表的人士了解这一情况，也没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当通知管理层和治理层（除非治理层全部成员参与管理被审计单位）其将设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。