商业银行财务审计工作底稿模版-持有至到期投资.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZK审查项目：持持有有至至到到期期投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表:财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的持有至到期投资是存在的。B所有应当记录的持有至到期投资均已记录。C记录的持有至到期投资由被审计单位拥有或控制。D持有至到期投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E持有至到期投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制持有至到期投资明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合持有至到期投资减值准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币持有至到期投资的折算汇率及折算是否正确；(3)与被审计单位讨论以确定划分为持有至到期投资的金融资产是否符合企业会计准则的规定；(4)与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同。具有到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确意图和能力持有至到期、有活跃市场特征的金融资产可划分为持有至到期投资的金融资产。dCE2.就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：(1)考虑管理层以前所述的对于划分为持有至到期投资的实际实施情况；(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；(3)考虑管理层将某项资产划分为持有至到期投资的理由；(4)考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。ceABDC3.确定持有至到期投资的余额正确和持有至到期投资的存在：(1)被审计单位的主管会计人员盘点库存持有至到期投资,编制持有至到期投资盘点表。审计人员实施监盘并检查持有至到期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整；(2)如持有至到期投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(3)如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向其等发函询证,以确认其存在。如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。abdcBADC4.确定持有至到期投资的会计记录完整，并确定所购入持有至到期投资归被审计单位拥有：(1)分别自本期增加、本期减少中选择适量项目；(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关持有至到期投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整。并确认所购入持有至到期投资归被审计单位拥有。badcD5.确定持有至到期投资的计价正确：(1)检查持有至到期投资初始计量正确；复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后期是否一致；(2)与被审计单位讨论确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致；(3)重新计算持有期间的利息收入和投资收益。按票面利率计算确定当期应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息（分期付息）或应计利息（到期付息）和投资收益中的相应数字核对无误。dCD6.检查持有至到期投资与可供出售金融资产相互重分类的依据是否充分，会计处理是否正确。cdD7.期末对成本计量的持有至到期投资进行如下逐项检查，以确定持有至到期投资是否已经发生减值：(1)核对持有至到期投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露；(2)期末，对持有至到期投资逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。确有出现导致其预计未来现金流量现值低于账面价值的情况，将预计未来现金流量现值低于账面价值的差额作为持有至到期投资减值准备予以计提。并与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因；(3)将本期减值准备计提（或转回）金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对；(4)持有至到期投资减值准备按单项资产（或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组）计提，计提依据充分，得到适当批准。持有至到期投资价值得以恢复的，原确认的减值损失应予以转回，复核转回后的账面价值不超过假设不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本，会计处理是否正确。如果识别出与持有至到期投资减值准备和公允价值相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。dABCD8.检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出持有至到期投资的会计处理是否正确。abcdCE9.结合银行借款等的检查，了解持有至到期投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。ce10.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。D11.按币种复核分币种的余额明细表dAD12.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表adAD13.按是否计息及利率变动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表adAD14.复核是否归入资金业务业务分部报告、地区分布adD15.与1104表核对dE16.检查持有至到期投资的列报和披露是否恰当：(1)各类持有至到期投资期初、期末价值；(2)确定持有至到期投资的依据；(3)持有至到期投资利得和损失的计量基础。e三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项四四、余余额额：项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资净额五五、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“持持有有至至到到期期投投资资”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZK-0审查项目：持持有有至至到到期期投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资 分分类类明明细细表表2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZK-1被审计单位：XXX银行股份有限公司页 次：项目索引号期初持有至到期投资期末持有至到期投资审前金额审计调整审定金额审前金额审计调整审定金额报表数总账数明细帐持持有有至至到到期期债债券券投投资资持持有有至至到到期期权权益益工工具具投投资资 其中：持有至到期股票投资 持有至到期基金投资 其他持有至到期权益工具投资其其他他持持有有至至到到期期金金融融资资产产合合计计审计说明：1、明细帐、总帐、报表数一致（）不一致（）2、就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图获取审计证据，核实管理当局持有目的，检查核算范围是否恰当。3、检查持有至到期投资授权额度，实际投资额是否在授权额度内；审批手续是否齐全。4、持有至到期投资发生减值的，单独设置“持有至到期投资减值准备”科目。已已审审定定的的持持有有至至到到期期金金融融资资产产的的变变动动情情况况：类别期初审定数本期增加数本期减少数期末数持持有有至至到到期期债债券券投投资资持持有有至至到到期期权权益益工工具具投投资资 其中：持有至到期股票投资 持有至到期基金投资 其他持有至到期权益工具投资其其他他持持有有至至到到期期金金融融资资产产小小计计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资未未审审数数本本期期增增减减变变动动明明细细表表2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司查验索引数量单位期初余额本期增加本期减少期末余额（未审数）二级明细内容单位面值(净值)数量账面余额减值准备单位面值（净值）数量账面余额减值准备单位面值（净值）数量账面余额减值准备单位面值（净值）数量成本利息调整应计利息合计成本利息调整应计利息合计成本利息调整应计利息合计持有至到期债券投资小计持有至到期股票投资小计持有至到期基金投资小计其他持有至到期权益工具投资小计其他持有至到期金融资产小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版索引号：ZK-2页次：审计调整期末余额（审定数）账面余额（未审数）减值准备单位面值（净值）数量账面余额（审定数）减值准备成本利息调整应计利息合计数量成本利息调整应计利息减值准备成本利息调整应计利息合计日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资分分析析表表成成本本复复核核1汇汇总总表表2012.12.31注：如企业持有至到期投资买卖交易较少，适用于仅填此表；如企业持有至到期投资买卖较多，此表可填列买卖的汇总金额，用成本复核2分析每个持有至到期投资的成本结转。所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZK-10被审计单位：XXX银行股份有限公司页 次：查验索引期初数本期增加本期减少期末余额（未审数）复核成本结转审计调整成本与证券公司对帐单核对情况二级明细内容数量成本数量日期成本数量日期成本利息调整应计利息处置收入实现的利得(或损益)(处置收入成本利息调整应计利息)数量成本应结转成本金额差异持有至到期债券投资小计持有至到期股票投资小计持有至到期基金投资小计其他持有至到期权益工具投资小计其他持有至到期金融资产小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资 成成本本复复核核2明明细细表表2012.12.31注：如企业持有至到期投资买卖较多，可用此表分析每个持有至到期投资的成本结转。所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZK-10-100被审计单位：XXX银行股份有限公司页 次：持有至到期投资抽 查 证 券期初数本期增加本期减少成本结转单价复核成本结转金额复核 审 计 意 见类型日期数量单 价成本金额日期数量单价成本金额数量单价成本金额成本单价应为客户实际单价差异结转成本金额应为客户实际结转成本金额差异国国债债A国国债债1月初1月2月初2月3月初3月4月初4月5月初5月6月初6月7月初7月8月初8月9月初9月10月初10月11月初11月12月初12月小计国国债债B国国债债1月初1月2月初2月3月初3月4月初4月5月初5月6月初6月7月初7月8月初8月9月初9月10月初10月11月初11月12月初12月小计 计 价 方 法：加权平均价/移动加权平均价审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资债债券券投投资资利利息息测测算算表表（汇汇总总表表）2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZK-20被审计单位：XXX银行股份有限公司页次：可供出售金融资产债券投资面值票面利率实际利率年初摊余成本测算数帐面实际数差异到期日利息收益（按照实际利率计算）现金流量(实际收到的利息收入）实际溢折价摊销金额年末摊余成本应收（计）利息投资收益应收（计）利息投资收益差异原因12345=4*36=1*27=5-68=4+7910119-612=10-5ABCD小计实实际际利利率率计计算算表表：初期投入(以负数表示）第一年收到利息第二年收到利息第三年收到利息第四年收到利息第N年收到利息及一次归本的本金内部收益率（实际利率）可用IRR函数计算结论：公公司司采采用用摊摊余余成成本本法法计计价价，经经审审计计人人员员复复核核计计算算，利利息息及及投投资资收收益益计计算算正正确确，且且前前后后期期采采用用的的方方法法一一致致！立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资-债债券券实实际际利利率率计计算算表表（单单个个计计算算）所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZK-21审查项目：持持有有至至到到期期投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：债券名称：投资日期：初始投资成本：债券面值：票面利率：期限：利息支付方式及支付日期：每年付息次数：本金支付方式及日期：序号日期现金流量备注购入（初始投资成本，以负数表示）1（收到利息收入）2（收到利息收入）3（收到利息收入）4（收到利息收入）5（收到利息收入）6（收到利息收入）7（收到利息收入）8（收到利息收入）9（收到利息收入）10（收到利息收入）11（收到利息收入）12（收到利息收入）13（收到利息收入）14（收到最后一期利息和一次还本金额）实际利率年实际利率说明：上表适用于债券一次还本的情况。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资债债券券利利息息调调整整和和摊摊余余成成本本计计算算表表（单单个个计计算算）所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZK-22审查项目：持持有有至至到到期期投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：债券名称：投资日期：初始投资成本：债券面值：票面利率：实际利率：期限：按按月月计计算算表表（可可调调整整成成按按年年计计算算）：注意：首月及最后一个月利息应按实际天数进行调整。序号月份成本（面值）当期利息调整累计利息调整应收利息（面值*票面利率）实际利息收入（摊余成本*实际利率，计入投资收益）摊余成本购入1234567891011121314可根据到期日自行加行N 合计立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期股股票票、债债券券、基基金金投投资资交交易易与与资资金金账账户户对对照照分分析析性性复复核核记记录录所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZK-30审查项目：持持有有至至到到期期投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：开开户户的的证证券券公公司司：户户名名：资资金金账账号号：证证券券账账号号：一一、查查验验股股票票、债债券券投投资资的的资资金金账账户户及及证证券券账账户户信信息息和和开开户户资资料料账户开户信息资料索引：查验结果：二二、查查验验证证券券账账户户开开户户合合法法性性查验结果：证券账户有 个，其中：1、证券 营业部的证券账号是 ，客户名为 ，已查看到原件。开户资料索引结论：开户合法/不实。三三、获获取取公公司司“证证券券投投资资声声明明”，查查见见索索引引四四、核核定定财财务务帐帐面面金金额额与与证证券券公公司司对对帐帐单单（或或资资金金流流水水）：对对账账单单、资资金金流流水水的的取取得得方方式式：项目金额备注期初资金余额上期函证确认，索引号 。加：本期账户存款见“其他货币资金”底稿，索引号 。加：证券卖出详细查验见索引号 。加：分红派息详细查验见索引号 。加：结息减：账户取款见“其他货币资金”底稿，索引号 。减：证券买入详细查验见索引号 。期末资金余额已经函证确认，索引号 。审审计计结结论论：开户手续完备/不完备，是公司所有权账号，资金流水与财务入账情况核对一致。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版索引号：ZK-40证证券券投投资资情情况况声声明明立信会计师事务所有限公司：本公司已委托贵所对本公司 年度财务报表进行审计，现谨就有关证券投资事项声明如下：本公司截至 年 月 日有关证券投资的情况如下：以本公司户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：股东账号：户名：开户证券公司：证券公司 营业部 资金账号：户名：以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：股东账号：户名：开户证券公司：证券公司 营业部 资金账号：户名：以上证券投资有关经济业务均已在本公司提供给贵所的财务报表、账簿、原始凭证中反映，未有遗漏。除以上所述证券投资事项以外，本公司截至 年月 日未在其他证券公司从事其他证券投资业务，未借用其他公司股票账户或证券资金账户从事证券投资业务，也未将本公司的股票账户及资金账户借与他人使用。特此声明。公司（盖章）年 月 日立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版期期末末库库存存持持有有至至到到期期投投资资 存存在在性性复复核核盘盘点点盘点日：年 月 日查查验验目目的的：确确定定期期末末数数量量的的存存在在性性和和所所有有权权索引号：ZK-50所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）页次：被审计单位：XXX银行股份有限公司可供出售金融资产种类和名称财务账面结余资产负债表日至盘点日增加（减少）盘点日应结存盘点日实盘差异盈（亏）差异原因证券名称数量面值金额数量金额数量金额证券名称盘点数量面值编号到期日数量金额合计情况说明及审计意见：盘点人：监盘人：复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版期期末末库库存存持持有有至至到到期期投投资资存存在在性性复复核核函函证证2012.12.31查查验验目目的的：确确定定期期末末数数量量的的存存在在性性和和所所有有权权索引号：ZK-601、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章；2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符；页次：3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；4、向证券公司营业部或及中登公司发函。所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司持有至到期投资种类和名称财务账面结余证券公司对账单证券公司函证中登公司对账单差异1账面与对账单 差异2账面与证券公司函证差异3账面与中登公司差异原因证券名称数量面值金额数量金额对账单索引号数量金额函证索引号数量金额函证索引号数量金额数量金额数量金额合计情况说明及审计意见：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版有有价价证证券券询询证证函函索引号：ZK-61致：XXX银行股份有限公司编号_本公司聘请的立信会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司_年度财务报表进行审计，在审计过程中需要询证贵公司代理本公司办理的有价证券交易等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至立信会计师事务所（特殊普通合伙）_分所业务_部_注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：上海市南京东路61号 楼邮编：200002电话：(021)63391166 传真：(021)63392558联系人：截止至_年_月_日日止，本公司持有的有价证券列示如下：资金账户名称及资金账号股东账户名称及股东账号证券代码证券名称计量单位数量资金卡账户 年 月 日的存款余额为：元。同同时时，请请贵贵公公司司根根据据我我公公司司投投资资的的实实际际情情况况确确认认下下述述事事项项：1、本公司在贵公司 营业部以 公司股东账户名称（股东账号为 ）开设 （资金账号），此账号属于经纪类客户。在此账号中进行的投资行为均为本公司业务人员操作。2、该股东账户名下不存在子账户。3、该资金账号的资金余额调回不受任何限制，可由本公司随时支取。4、本公司在此账号中的投资没有被贵公司做任何的质押和回购。（公司盖章）年 月 日经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）结论：信息证明无误信息不符及需加说明事项（详细附后）（公司盖章）（公司盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“持持有有至至到到期期投投资资”各各项项目目凭凭证证查查验验记记录录所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZK -70审查项目：持持有有至至到到期期投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：凭凭证证抽抽查查目目的的：确认原始凭证的合法性、完整性，以及会计处理的正确性样样本本的的选选取取：金额较大的项目：期初数本期增加本期减少期末数1、本本期期增增加加凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容科目名称二级科目金额附件索引号审计结论借方贷方审计说明：（1）持有至到期投资取得情况的说明：（2）持有至到期投资的认定：（3）持有至到期投资投资的授权审批情况：2、本本期期减减少少凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容科目名称二级科目金额附件索引号审计结论借方贷方3、审审计计结结论论：（说明本期发生额及期末余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版持持有有至至到到期期投投资资重重分分类类为为可可供供出出售售金金融融资资产产 查查验验记记录录会计期间：2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZK-80被审计单位名称：XXX银行股份有限公司页次：重重分分类类的的持持有有至至到到期期投投资资情情况况计计入入可可供供出出售售金金融融资资产产情情况况查查验验索索引引持持有有至至到到期期投投资资种种类类面面值值年年利利率率初初始始投投资资成成本本重重分分类类日日重重分分类类日日账账面面余余额额重重分分类类日日减减值值准准备备重重分分类类日日账账面面价价值值可可供供出出售售金金融融资资产产种种类类到到期期日日重重分分类类日日公公允允价价值值重重分分类类日日确确认认的的成成本本重重分分类类日日确确认认的的公公允允价价值值变变动动未未审审数数 合合计计审审计计调调整整审审定定数数 合合计计查查验验说说明明：1、重分类成立的依据 2、重分类日的确定3、重分类日公允价值的复核4、提示：企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。审审计计结结论论：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX