国有资产控股运营公司物资采购审计程序.doc

zz省国有资产控股运营有限公司物资采购审计程序为了规范zz省国有资产控股运营有限公司（以下简称zz公司）物资采购审计的内容、程序与方法，根据内部审计准则、zz省省属企业内部审计暂行办法、物资采购内部审计实务指南及zz公司物资采购管理制度，制定本程序。第一章 总 则第一条 本规定所称“物资”是指产品生产过程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备品备件和设备等。“物资采购”活动包括集团公司大宗物资采购和各公司自行物资采购。第二条 物资采购审计的目的是改善物资采购质量、降低采购费用，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。第三条 物资采购审计的范围是对物资采购全过程实施的监督和评价。根据集团及各子公司管理模式和采购要求，审计内容主要包括：物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。第二章 物资采购过程审计第四条 前期准备阶段：物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。（一）编制年度审计计划，确定审计对象。（二）取得被审计单位相关资料，制定项目审计计划和审计方案。相关资料包括：物资采购目标和计划；财务会计资料；相关制度规定，主要包括采购政策、程序、授权审批制度；供货商管理、合同或协议签订制度等。第五条 审计实施阶段审计内容：一、采购计划审计方面。（一）采购计划编制依据的可靠性。是否依据经过批准的物资采购申请单，是否与生产计划，销售计划、产量计划等相协调；是否符合公司的存货政策、采购政策和资产管理政策。（二）采购计划审批程序的合规性。物资使用部门是否根据本期生产计划和消耗定额确定物资实际需要量填具物资采购需求计划并经部门负责人初审；最终下达的月份物资采购计划是否报经公司主管领导审批；对生产急需和突发性的紧急物资采购，大宗物资采购是否及时报告集团公司价格委员会，并及时取得书面审批报告。（三）采购计划所列物资数量的合理性。物资采购数量是否与生产计划和物资库存相适应。（四）招标采购过程的合规性。1、是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，确定在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序情况。2、招标文书的内容是否完整，有关条款规定是否得到切实遵守。3、招标方式的的选择是否合理。（五）供货商选择的合理性。供货商选择评价程序是否规范；供货商资料审批是否合规，是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单；是否对供货商档案进行规范管理，建立合格供货商目录，定期组织供货商调差和复查。二、采购申报价格审计方面。（一）采购申报资料填列的完整性。是否包括物资品名、规格、型号、数量、单价、金额、使用部门、技术要求、供货单位、货比三家情况等栏目。（二）价格标准确定的合理性。1、价格来源渠道是否正规，是否根据环境的变化适时地更换价格信息，能否综合各种信息源较准确地预测未来的价格变化趋势。2、价格标准构成内容的全面性。是否包含买价、运杂费、保险费、途中损耗、短盘运输费、采购资金利息和其他相关费用。重点关注买价和运费。（三）申报价格核定程序的规范性。公司价格信息部门是否根据确定的价格标准，确定采购部门报价和相关费用的合理性，并提出核定意见。采购部门是否参照核定意见，在核定的价格控制标准范围内进行采购。三、采购合同审计方面。（一）采购合同签订的合规合法性。1、供货商是否具有签约资格。2、合同的签定程序是否合规是否经过法律事务部门、财会部门评审；是否根据组织授权要求报经有关领导审批；合同变更、解除或终止是否签署了书面协议并履行了审批手续。 （二）合同条款的完备性，是否包含以下内容：合同标的；数量和质量；价格和运算方式；运输方式；履约期限、地点和方式；违约责任等，签约双方的权力和义务是否明确并具有对等性。（三）采购合同的执行结果。审查合同内容是否得到全面、严格的履行；审查有无合同违约，违约原因及违约处理结果。（四）审查合同的管理是否规范。是否设置专门的合同管理机构，合同管理制度是否完善，有无重大合同变更的应对防范措施；合同的归档和保管是否完整。四、物资采购计划执行情况审计方面。（一）采购方式执行情况。是否按照批准的采购计划、采购方式和供货商进行采购，如有改变，原因和批准手续是否合理。对于发现的供货商供货问题，采购人员是否及时填写供货商供货问题信息反馈资料交价格信息部门。价格信息部门是否及时发出纠正/预防措施通知资料，限期整改并追踪整改结果；整改无效者，是否暂停其供货或取消合格供货商资格。（二）大宗物资采购管理办法执行情况。采购中标物资是否按照中标通知书的规定执行；物资质量影响价格特殊情况反馈是否及时上报；报告是否审批回复；审查各公司执行大宗物资采购取得绩效的可靠性。（三）质量控制执行情况。是否设置独立的质量检验部门组织物资验收，不相容职务是否分离；物资验收是否签署顺序编号的验收报告；不符合质量要求的物资是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔或上报复验、编制退货报告，以供采购和质检部门进行审查、分析。（四）价格执行情况。1、审查发票、货运单、结算单、验收单等原始资料上载明的价格是否与价格申请、采购计划、采购合同一致，价格的变动是否经过复核批准。2、根据确定的运费价格标准审查物资采购运费，保证实际运费在标准范围之内。（五）仓储保管情况。是否建立规范的仓库管理制度，物资保管账卡档案是否建立健全并定期与相关资料、账簿核对。（六）采购付款执行情况。付款是否符合资金结算制度的要求；是否在会计人员审核的基础上，经过授权人批阅，是否按确定的付款方式付给发票记载的收款人，核实付款金额和收款人是否正确；以银行承兑汇票方式付款的是否取得收款方的的财务收据。第三章 物资采购后续审计第六条 物资采购后续审计应关注的方面。包括物资积压风险、物资使用质量低劣风险、物资价格失控风险、资信低的供货商定点供货风险等的降低及采取的措施。第七条 物资采购后续审计程序：（一）取得被审计单位的反馈意见并进行合理分析应关注如下事项：被审计单位不做反馈和反馈不充分的事项；被审计单位有异议或误解的事项；反馈意见中说明不采取纠正措施的事项等。内部审计人员应逐项分析上述事项的具体原因，并且特别注意反馈意见中对于问题原因的分析是否具有针对性，拟采取的措施是否具体。（二）实施适当的审计程序。对重大的审计发现和建议通过现场访问、直接观察、测试和检验文件等方式，编制后续审计工作底稿。（三）评估采纳审计建议所达到的效果。第四章 附 则第八条 监察审计部在审计过程中，遇到违法、违纪等问题，应依照有关程序移交给纪检监察部门处理。第九条 本规定适用于zz公司所属各单位和控股子公司。第十条 本程序由监察审计部负责解释。第十一条 本程序自印发之日起开始执行。