银行借记卡业务会计核算办法模版.doc

xx银行借记卡业务会计核算办法（试行）第一章 总则第一条 为了规范xx银行（以下简称“本行”）借记卡业务的会计核算，根据企业会计准则第14号收入和企业会计准则第22号金融工具确认和计量的有关规定，结合企业会计准则应用指南、企业会计准则讲解和银行卡业务管理办法（银发199917号）的相关内容，制定本会计核算办法。第二条 本办法适用于本行借记卡业务的初始计量、后续计量和终止确认等业务的会计核算。第三条 本办法涵盖的负债类会计科目包括：2012银行卡存款、2232应付利息中的223204银行卡存款应付利息。本办法涵盖的资产负债共同类会计科目包括：3001清算资金往来中的300105借记卡业务清算往来。本办法涵盖的损益类会计科目包括：6021手续费及佣金收入中的602109借记卡业务手续费收入，6411利息支出中的641103单位银行卡存款利息支出和641112个人银行卡存款利息支出，6421手续费及佣金支出中的642102借记卡业务手续费支出。本办法涵盖的表外会计科目包括：101重要空白凭证中的10101重要空白凭证和10104IC预制卡。第四条 本办法适用于xx银行全行各级机构。第二章 会计政策及重要概念第五条 借记卡，是本行向社会发行的一种借记性质的支付工具，具有存取现金、转账结算、代收代付、消费、查询等功能。按照卡片介质，借记卡可以分为芯片卡、磁条卡和磁条芯片复合卡（即“借记IC卡”）。第六条 单卡户，是指没有配备存折的借记卡户；单折户，是指不配发借记卡只配发存折的账户。本行存量“卡折合一”借记卡应逐渐过渡到单卡户或单折户。单卡户和单折户禁止转换为“卡折合一”借记卡。第七条 原则上，本行不再制发新的磁条卡；本行借记IC卡实行外包制卡。第八条 借记卡实行先存后支，不提供透支服务。第九条 借记卡每卡设置一个卡号，一个卡号对应一个活期结算主账户（以下简称“主账户”），主账户存款纳入银行卡存款科目核算；一个卡号下还可以开立多个活期、定期等分账户，分账户存款纳入个人存款或单位存款科目核算。只有主账户可以在ATM机上存取款、POS购物消费。第十条 借记IC卡具有电子现金账户，因此具备小额脱机消费、圈存、圈出等电子现金支付功能。电子现金账户是借记IC卡特有的小额支付账户，使用前需先圈存，使账户中具备可消费的金额。该账户具有资金不计息的特点。电子现金圈存交易是增加电子现金账户余额的过程。圈存交易必须联机执行，包括指定账户圈存、非指定账户圈存和现金圈存。指定账户圈存是指客户主动发起将借记卡主账户的资金划入电子现金账户的交易。非指定账户圈存是指客户主动发起将其在本行开立的任意借记卡或贷记卡账户中的资金划入电子现金账户的交易。现金圈存也称现金充值，是指客户将现金存入电子现金账户的交易。电子现金消费是指客户在借记IC卡电子现金特约受理商户购物或获取服务后使用电子现金账户进行支付的交易。此交易在消费终端上脱机进行，卡片上的电子现金账户余额随脱机消费实时扣减。电子现金圈出交易是将电子现金账户余额全额转入借记卡主账户的过程。第十一条 本代本，是指客户在本行办理本行的业务，本行营业网点和清算中心日终通过核心业务系统自动直接清算，不需要通过银联。本代他，是指客户在本行办理他行的业务，由本行代理他行。他代本，是指客户在他行办理本行的业务，由他行代理本行。本代他和他代本，当日日终通过核心业务系统先在营业网点和清算中心之间进行自动清算，隔日由清算中心与银联进行手工清算。第十二条 借记卡存款按照中国人民银行规定的相应存款利率和计息办法计付利息。第三章 初始计量第十三条 客户零星开卡时，以借记IC卡普通卡为例，会计分录为：付：101重要空白凭证10101重要空白凭证1010150金桂普卡第十四条 客户单位批量开卡，以本行客户单位代发工资和借记IC卡普通卡为例，会计分录为：借：2014单位存款贷：2019应解汇款201903临时存欠20190317代发工资（批量平台）借：2019应解汇款201903临时存欠20190317代发工资（批量平台）贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款付：101重要空白凭证10101重要空白凭证1010150金桂普卡第十五条 客户单位批量开卡，以行外客户单位代发工资和借记IC卡普通卡为例，会计分录为：借：2019应解汇款201903临时存欠20190317代发工资（批量平台）贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款付：101重要空白凭证10101重要空白凭证1010150金桂普卡第十六条 若本行向开卡客户收取卡片工本费，以收取现金为例，会计分录为：借：1001现金贷：6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210906工本费收入第十七条 客户在借记卡内开立分账户时，以个人从主账户转账开立活期账户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款贷：2013个人存款201302个人结算户存款20130201个人结算户存款第一节 本代本第十八条 客户在本行柜面办理本行借记卡现金存款业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：1001现金贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款第十九条 客户在本行柜面办理本行借记卡现金取款业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款贷：1001现金第二十条 客户在本行柜面或使用本行ATM机办理本行借记卡转账转入本行借记卡业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款第二节 本代他第二十一条 客户在本行柜面办理他行借记卡现金存款业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：1001现金贷：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算第二十二条 客户在本行柜面办理他行借记卡现金取款业务、或客户使用他行借记卡在本行ATM机取款时，以个人客户为例，会计分录为：借：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算贷：1001现金第二十三条 客户在本行柜面办理他行借记卡转账转入本行借记卡业务、或客户使用他行借记卡在本行ATM机转账转入本行借记卡时，以个人客户为例，会计分录为：借：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款第二十四条 客户在本行柜面或使用本行ATM机办理本行借记卡转账转入他行借记卡业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款本金+手续费贷：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算本金6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210999其他银行卡业务收入手续费第三节 他代本第二十五条 客户在他行柜面或使用他行ATM机办理本行借记卡现金存款业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算本金2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款手续费贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款本金6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210999其他银行卡业务收入手续费第二十六条 客户在他行柜面或使用他行ATM机办理本行借记卡转账转入业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款第二十七条 客户在他行柜面或使用他行ATM机办理本行借记卡现金取款或转账转入他行借记卡业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款本金+手续费贷：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算本金6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210999其他银行卡业务收入手续费第二十八条 客户使用他行ATM机办理本行借记卡转账转入本行借记卡业务时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款本金+手续费贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款本金6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210999其他银行卡业务收入手续费第四节 电子现金交易第二十九条 客户进行圈存交易时，以个人客户指定账户圈存为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120103个人借记卡电子钱包第三十条 客户进行电子现金消费时，以个人客户在本行开有银行账户的商户消费为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120103个人借记卡电子钱包贷：2014单位存款201401单位活期存款20140101单位活期存款第三十一条 客户进行圈出交易时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120103个人借记卡电子钱包贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款第五节 清算第三十二条 本行营业网点和清算中心日终通过核心业务系统自动直接清算。第三十三条 对于借记卡业务，本行清算中心隔日与银联之间进行手工清算，会计分录为：借：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算借方余额6421手续费及佣金支出642102借记卡业务手续费支出64210201借记卡跨行交易手续费支出6421手续费及佣金支出642102借记卡业务手续费支出64210202借记卡POS业务手续费支出贷：3001清算资金往来300105借记卡业务清算往来30010501借记卡业务资金清算贷方余额6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210901POS手续费收入6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210905跨行交易手续费第四章 后续计量第三十四条 核心业务系统每日对借记卡存款计提利息，以个人客户为例，会计分录为：借：6411利息支出641112个人银行卡存款利息支出64111201个人借记卡存款利息支出贷：2232应付利息223204银行卡存款应付利息22320401个人借记卡存款应付利息第三十五条 结息日，本行将利息转入客户借记卡，以个人客户为例，会计分录为：借：2232应付利息223204银行卡存款应付利息22320401个人借记卡存款应付利息贷：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款第三十六条 本行向客户收取年费时，以个人客户为例，会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210904年费收入第三十七条 客户换卡、补卡时，若本行收取卡片工本费，以个人客户提交现金换借记IC卡普通卡为例，会计分录为：借：1001现金贷：6021手续费及佣金收入602109借记卡业务手续费收入60210906工本费收入付：101重要空白凭证10101重要空白凭证1010150金桂普卡第五章 终止确认第三十八条 借记卡销卡时，先圈出电子现金账户并销户、结清借记卡分账户，再结清借记卡主账户，以个人客户为例，结清主账户的会计分录为：借：2012银行卡存款201201个人银行卡存款20120101个人借记卡存款2232应付利息223204银行卡存款应付利息22320401个人借记卡存款应付利息6411利息支出641112个人银行卡存款利息支出64111201个人借记卡存款利息支出贷：1001现金第六章 附则第三十九条 本办法由总行计划财务部负责制定、解释、修改。第四十条 本办法自下发之日起执行。原xx银行新苏借记卡业务会计核算操作办法（2012年修订版）（xx银行2012160号）中会计核算的有关规定同时废止。14