商品流通企业会计教案经济商品学_经济-商品学.pdf

学习好资料 欢迎下载 商品流通企业会计 电子教案 2015 年 3 月2015 年 7 月 导入新课：会计学学习介绍 学习会计的重要性会计是管理者的第二门外语 学习会计的方法 1、认真听课，课后必须复习 2、多做练习 会计应视职业道德为生命 会计管理会计基本建设会计旅游饮食服务业会计商品流通企业会计工业企业会计财务会计营利组织会计预算会计非营利组织会计微观会计宏观会计.会计分支强内部管理）部门提供会计信息，加管理会计（对内部管理、预算会计、商业会计、工业会计计信息）财务会计（对外提供会23211 会计学科体系（一）以原苏联为代表的会计模式企事业经济活动分析财务会计专业会计会计原理 学习好资料 欢迎下载（二）以英美为代表的会计模式审计学管理会计成本会计财务会计基础会计 进行新课 第一章 概论 教学目标和要求：掌握商品流通企业会计的基本含义，核算和监督的具体内容 理解商品流转的基本含义和环节，商品购进和商品销售的确认和计量 了解核算批发、零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围 教学要求：本章内容理论知识较多，教学过程中尽量结合实际情况进行讲授，做到通俗易懂，注意激发学生的学习兴趣。教学重点、难点：重点：商品流通企业会计的基本含义，商品流通核算的基本方法 难点：商品购进和商品销售的确认和计量 教学方法：以典型案例引题，配合提示性讲解，案例分析，提问 课外作业及其要求：结合本章的“思考与练习”适当布置，以求学生及时消化所学知识 一、商品流通企业会计的相关知识 1、什么是商品(商品流通企业外购或委托加工完成的，验收入库，用于销售的各种产品)商品是价值和使用价值的统一 价值：凝结在商品中的无差别的人类劳动 使用价值：是指能够满足人员需要的物品的有用性 2、什么是商品流通 提问：商品流通在国民经济中的作用？工业企业生产出的产品是如何到我们手中？者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 回答：借助于商品流通，使商品从生产领域流通领域消费领域.商品流通：是指企业通过商品购销活动，将工农业生产者生产的商品从生产领域向消费领域转移的过程。3、商品流通环节 商品流通的环节：批发和零售.商品从生产领域到消费领域所经过的环节。一般要经历购、运、存、销四个环节。每经历一次买卖就经历一个经营环节。以商业为媒介的商品流通的最基本的经营环节，是批发和零售环节。批发商品流转：供进一步转售或生产加工而进行大宗商品买卖的一种经济运动。*处于商品流转的起点或中间环节.零售商品流转：把商品最终出售给消费者，以满足消费者个人的物质和文化生活需要的经济活动。*处于商品流转的最终环节.*在实际工作中，批发和零售不能完全分离。4、什么是商品流通企业会计 商品流通企业会计是以商品流通企业为会计主体的一种行业会计。它以货币作为主要计量单位，对商品流通企业的经济活动进行连续、系统全面的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核、预测、决策，旨在提高商品流通企业经济效益的经济管理活动。5、商品流通企业主要包括哪些 商品、粮食、物质供销、对外贸易和图书发行等。6、商品流通企业的主要经济活动 商品流通企业的主要经济活动是组织商品流通，即商品的购进、销售和储存，将社会产品从生产领域转移到消费领域，以促进工农业生产的发展和满足人民生活的需要，从而实现商品的价值并获得盈利。与工业企业相比，商品流通企者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 业的主要特点是：其经营过程主要包括供应过程与销售过程，没有生产过程。二、商品流通企业会计的主要特征 1、会计对象不同 生产加工企业 会计核算和管理主要以产品的形成过程的资金运动为对象，包括供应、生产、销售三个阶段。供应阶段：货币资金储备资金；生产阶段：储备资金生产资金；产品制成后，生产资金产品资金；销售阶段：产品资金货币资金 商品流通企业 会计核算和管理主要以商品的购销过程的资金运动为对象，包括购进、储存、销售三个阶段。购进阶段：货币资金商品资金；储存阶段：商品资金；销售阶段：商品资金货币资金并实现货币资金的增值 2、成本核算内容不同 生产加工企业 成本核算内容为生产产品过程中发生的劳动消耗（劳动者体力和脑力消耗）和物化劳动消耗（生产资料消耗）及期间费用 商品流通企业 没有生产过程，只有商品购进，因此商品进价和期间费用就是成本核算的内容。3、成本计算方法不同 生产加工企业：品种法、分批法、分步法等基本方法及其他辅助方法 商品流通企业：批发企业的成本计算方法、零售企业的成本计算方法 三、商品流通企业会计的目标 1、为企业投资者和债券人了解企业的财务状况、经营成果和现金流量提供有用的会计信息 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 2、为政府部门宏观经济调控和管理提供有用的会计信息 3、为商品流通企业加强内部经营管理提供有用的会计信息 四、商品流通企业会计的组织 P5 1、商品流通企业会计机构 商品流通企业会计机构的组织形式由企业的规模和核算目标所决定，一般分为独立核算、半独立核算、简易核算（1）独立核算分散核算集中核算 独立核算：企业实行独立核算必须具备一定的条件：在财力上有一定的自有资金，单独在银行开设账户，对自有资金有独立的支配权和使用权，在会计上能全面的记账，结算，单独计算盈亏，并且定期编制财务会计报告，在经营上有独立的自主经营权。集中核算：是账务工作全部在会计部门进行，包括制证，记账和编辑财务会计报告。分散核算：是企业的其他部门或分支结构，在会计部门指导下，实行半独立核算或简易核算。(2)半独立核算 半独立核算是独立核算企业所属的业务单位，其规模比较大，在业务经营和成本费用的管理上有一定的独立性，但不具备完全独立核算的某些必要条件。优点在于部门责任人能及时掌握部门的经营情况和经营成果。（3）简易核算 简易核算是不独立核算的企业部门或柜组，由兼职或专职核算 员对本部门或本柜组的直接有关的经济指标进行简易核算，对全部交易单证和结算凭证，则报送主管财会部门进行会计核算 2、商品流通企业会计人员 会计人员的主要职责（1）按照会计法和企业会计制度规定，认真进行会计核算，保证一切会计凭证，账簿，报表等合法，真实，准确和完整，如实反映经营情况，保证会计信息的质量。（2）认真贯彻国家财经方针，政策和各项规章制度，加强稽核监察，实行会计监督。（3）按照规定编制和执行各项财务计划和预算，考核，分析预算和财务计划执行情况，参与拟定经营计划，业务计划，参与企业预测和决策。（4）遵纪守法，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，认真完成本企业一切财务会计事务。单位负责人和会计人员的法律责任（1）应负法律责任的行为：不依法设置会计账簿的 私设会计账簿的 未按照规定填制，取得原始凭证或填制，取得的原始凭证不符合规定 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不合规定 随意变更会计处理方法 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 未按照规定使用会计记录文字或记账本位币 未按照规定报关会计资料，使会计资料毁损灭失 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或不如实提供会计资料 任用会计人员不符合会计法规定的 （2）应追究刑事责任的行为 伪造变造会计凭证，会计账簿，虚假会计报告 隐匿或故意销毁应当保存的会计凭证，会计账簿 授意，指示会计机构会计人员，其他人员伪造变造会计账簿，会计凭证或隐匿或故意销毁应当保存的会计凭证，会计账簿 单位负责人对依法履行职责的会计人员降撤，职调，离工作岗位或开除等实行打击报复 会计人员岗位责任制 单位应按会计业务需要设置会计机构，配备人员，会计人员应取得专业资格证书上岗。3、商品流通企业会计科 第二章 货币资金和转账结算的核算 教学目标和要求：通过本章学习，认识库存现金和银行存款管理的有关规定 掌握现金和银行存款日记账的登记 熟悉各种转账结算方式的使用规定 掌握转账结算的账务处理方法 教学重点 1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序 2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序 3.其他货币资金的核算内容 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序 教学难点：转账结算的账务处理方法 教学方法：以典型案例引题，配合提示性讲解，案例分析，提问 课外作业及其要求：结合本章的“思考与练习”适当布置，以求学生及时消化所学知识 第一节 货币资金的结算 一、库存现金的管理与核算 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载（一）、货币资金内容：其他货币资金银行存款库存现金 注意：虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。（二）、现金的分类：狭义：库存现金 广义：库存现金、银行存款、其他货币资金 本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。（三）、库存现金的管理 1、现金使用范围规定-现金管理暂行条例 1）、职工工资、工资性津贴 2）、个人劳动报酬 3）、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4）、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5）、向个人收购农副产品和其他物资的价款 6）、出差人员必须随身携带的差旅费 7）、结算起点 1000 以下的零星支出 8）、央行确定需要支付现金的其他支出。2、现金收支规定：1）、现金限额：开户银行确定。一般企业：35 天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业 15 天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；2）、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；3、现金支付规定：1）、不准坐支现金 坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准 2）、不准用单位收入的现 金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”.3）、不得“白条顶库”（不准用不符合制度的凭证顶替库存现金）4、现金的内部控制内部会计控制规范货币资金（试行）1)、必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作。2)、要配备合格人员，并应定期轮换 3)、建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责。4)、加强与货币资金有关的票据管理收据与发票的用领制度 5、.加强银行预留印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6)、建立监督检查制度 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载（四）库存现金的核算-复习 1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。3、每日终了，“库存现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符 会计处理：当企业发生库存现金收入的业务时 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 银行存款等 当企业发生库存现金支出的业务时 借：银行存款/管理费用/销售费用等 贷：库存现金 当企业发生库存现金长短款的业务时，见库存现金清查（五）库存现金的清查 目的：账实相符，确保资产安全 基本方法：清点库存现金 清查时间：定期或不定期 清查组织：清查小组 清查结果：账实相符：不需账务处理 账实不符：需要账务处理 设置“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。例题一：1、3 月 30 日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100 元，原因待查。借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 2、上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100 例题二：1、6 月 30 日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200 元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 2、经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。借：其他应收款XXX 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200（六）备用金的核算：1、备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额备用金两种。2、设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“备用金”账户）“其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金备用金；应向职工收取的各种垫付款项等。例题一：随借随用，用后报销的备用金 淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000 元。出差实际支出 1500 元，剩余现者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 金退回财务科。预借现金：借：其他应收款张章 2000（或备用金）贷：库存现金 2000 报销-补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款张章 2000 （或备用金）例题二定额备用金：1、08 年 1 月 1 日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为 5000元，以现金拨付。借：其他应收款 办公室 5000 贷：库存现金 5000 2、1 月 30 日，办公室报销招待费共 4500 元，办公用品费 300 元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用招待费 4500 办公用品费 300 贷：库存现金 4800 问题：办公室现有现金多少？3、2 月 28 日办公室报销电话费 2000 元，水费 3200 元，审核后支付现金。借：管理费用电话费 2000 水费 3200 贷：库存现金 5200 4、2008 年 12 月 31 日，经研究决定取消备用金制度，收回办公室现金 5000 元。借：库存现金 5000 贷：其他应收款办公室 5000 问题：办公室现有现金多少？二、银行存款的管理与核算（一）、银行存款账户管理的规定 1、开设账户，通过银行办理主要业务 基本存款账户：日常转账结算和现金收付（只能开一个）一般存款账户：借款转存账户，不能支取现金，不可在同一银行同一机构开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量支取现金(有效期不能超过 2 年)专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，转账 2.银行账户不得出租出借 3.坚持账、款、印分管的内部控制制度 4.不准签发空头支票、远期支票(二)、银行存款的核算-复习 1、设置“银行存款”总分类账户：总括反映和监督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以通过“银行存款”核算；还有一部分通过“其他货币资金”核算。者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 2、设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务顺序序时登记。3、每日终了：应结出余额。4、有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。5、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。6、月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对。例题：甲公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号 1234567，2 月发生下列业务：1、2 月 1 日开出转帐支票一张，金额 11700 元，用于支付原材料款 10000 元，增值税额1700 元。借：材料采购 10 000 应交增值税进项税 1 700 贷：银行存款 11 700 2、2 月 5 日，收到乙公司转账支票一张，金额 20000 元，款项为乙公司的预付款。6日，接银行通知，款项已到账。借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 3、收到银行通知，委托收款 100000 元已经到账。借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000 4、开出现金支票一张，金额 5000 元，提现备用。借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000（三）、银行转账结算方式 商品流通企业的款项结算方式有：现金结算和转账结算 现金结算：即直接采用现金收付有关款项的结算方式 转账结算：企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的 存款账户转到收款单位的存款账户的货币清算行为。国内转账结算方式：四票三方式一卡 1、银行汇票（1）、概念：由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据（教材P20）（2）、特点：使用灵活，票随人到，兑现性强 结算金额不确定的情况下采用 提示付款期为一个月，（自出票日起）(3)、主要规定：使用者：单位、个人 异地、同城都可使用 用途：转账；填明“现金”字样的银行汇票可支取现金 期限：出票日起 1 个月内 付款人：银行汇票的出票银行 一律记名，转账汇票允许背书转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。（4）、银行汇票结算程序 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 2、支票（1）、概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据（教材P18）（2）、特点：A、支票不受交易时间、地点和对象的限制，且具有很强的流通性，可以在更广泛的交易主体之间使用。B、支票的使用成本相对较低，无须专用的机具和受理设施。C、支票支付金额无上限的限制。支票既可支付零售项目，也适用于大额买卖。D、支票支付具有一定的私密性。使用支票进行结算，收款人无须将自己的银行账号等告诉付款人（3）、支票种类：现金支票：支票上印有“现金”字样，用于支取现金。转帐支票：支票上印有“转账”字样，只用于转账。普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，用于支取现金或用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（4）、支票的有关规定：使用者：单位和个人（限于部分城市）同城、异地结算。付款期限：自出票日起 10 日内 背书转让：转帐支票可以背书转让。禁止签发空头支票：签发空头支票，按票面金额 5%但不低于 1000 元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支票上加盖其预留银行印鉴 3、商业汇票：（1）、概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。出票人：银行以外的企业或组织。（2）、特点：适用于有真实交易关系或债权债务关系的组织之间 同城、异地均可使用 付款期限最长不超过 6 个月 可以背书转让，可以贴现（3）商业汇票的有关规定 使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织，要求有真实的商品交易或债权债务关系 贴现：票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。（作为银行对企业的短期贷款。贴现实质上是企业融通资金的一种形式，易形成或有负债。）（4）、商业汇票的种类：按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票 承兑：指汇票付款人按照票据记明的事项签署有关手续，承认票据到期无条件向持票人支付款项 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，可以是企业也可以是组织。商业承兑汇票的结算程序 银行承兑汇票由付款人签发，银行承兑的票据，付款人按票面金额 的万分之五交纳手续费 银行承兑汇票结算程序 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 4、银行本票（1）银行本票概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）特点：适用于同一票据交换区域款项的支付。提示付款期限最长为 2 个月。转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。见票即付，信誉好。分定额本票和不定额本票两种。定额本票有 1000 元、5000 元、10000 元和 50000 元。银行本票结算程序 5、汇兑（1）汇兑概念：汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（2）.汇兑分类：分为信汇、电汇两种。(3）特点：适用异地之间款项结算。单位、个人均可使用。6、委托收款（1）、委托收款含义 委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）、特点：同城、异地都可使用 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理结算；也适用于公用事业费的收取。委托收款结算程序 7、托收承付（1）托收承付的含义：托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（2）、特点：适用范围：国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的企业。结算款项必须是商品交易或劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。异地结算方式 托收承付结算规定：（教材 P31）结算起点为 10000 元。新华书店系统每笔金额起点为 1000 元。购货企业承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为 3 天 验货付款的承付期为 10 天（3）、结算程序：分托收和承付两个阶段 托收承付下若发出商品收回款项的风险较大，则不需立即确认收入。发出商品：借：发出商品 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 贷：库存商品 收到款项：借：银行存款 贷：主营业务收入等 8、信用卡含义 （1）信用卡含义：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（2）、信用卡分类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。(3)、主要特点 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。透支额：金卡不得超过 10000 元，普通卡最高不得超过 5000 元。透支期限最长不得超过60 天。透允许善意透支。支利息：15 日内日息万分之 15 日至 30 日日息万分之十 超过 30 日日息万分之十五 透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息。（4）严禁将单位款项存入个人卡账户中。9、信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。结算程序图如下：信用证是国际贸易中，最为安全的收款方式之一，尤其在金融危机之后，越来越多的国外企业面临资金压力问题，而且很多国外银行缩紧银根，越来越多原来用T/T 付款的客户采用信用证交易，所以，信用证在国际贸易的地位也越来越高。一般情况信用证收款流程主要有以下九个步骤组成：信用证收款流程一、申请部分：这主要是进出口双方在交易合同中规定采用信用证付款，为了履行合同，开证申请人（进口商）向当地银行填制开证申请书，依照合司的有关条款填制申请书的各项要求，并按照规定交纳押金或提供其他保证，请开证行开具信用证。信用证收款流程二、开证部分:主要是开证银行审核无误后，根据开证申请书的有关内容，向受益人（出口商）开出信用证，并将信用证寄交受益人所在地银行（即通知银行）。信用证收款流程三、通知部分：通知银行收到开证银行开来的信用证后，经核对印鉴密押无误后，根据开证行的要求编制通知书，及时、正确地通知受益人。信用证收款流程四、交单部分：受益人接受信用证后，按照信用证条款办事，在规定的装运期内装货，取得运输单据并备齐信用证所要求的其他单据，开出汇票，一并送交当地银行（议付银行）。信用证收款流程五、垫付部分：主要是议付银行按信用证条款对受益人提供的单据进行审核，审核无误后按照汇票金额扣除应付利息后垫付受益人。信用证收款流程六、寄单部分：主要是议付银行将汇票和有关单据寄交给开证银行（或者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 开证银行指定的付款银行），以索取货款。信用证收款流程七、偿付部分：主要是开证银行（或开证银行指定的付款银行）审核有关单据，认为符合信用证要求的，即向议付银行偿付垫付款项。信用证收款流程八、开证银行通知开证申请人向银行付款赎单。信用证收款流程九、开证申请人接开证银行通知后，即向开证银行付款，从而获取单据凭以提取货物。三、其他货币资金 其他货币资金含义指除现金、银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金包括：银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡 存款、外埠存款、在途货币资金、存出投资款等。（一）、银行汇票存款 1.向银行申请取得银行汇票时：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 2.用银行汇票进行采购时：借：在途物资/库存商品等 应交税费应缴增值税（进）贷：其他货币资金银行汇票 3.多余资金转回或逾期退款时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 收到银行汇票，并送存银行 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费应缴增值税（销项税）或应收账款（二）、银行本票存款 1.向银行申请取得银行本票时：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 2.用银行本票进行采购时：借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费应缴增值税（进）贷：其他货币资金银行本票 3、逾期退款、收到本票同银行汇票（三）、外埠存款 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。是在汇兑结算方式下产生的存款 1、委托当地银行将款项汇往采购地点开立专户时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2、采购人员报销用外埠存款支付采购货款等款项时：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税）等 贷：其他货币资金外埠存款 3.多余的外埠存款转回当地银行时：者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以英美为代表的会计模式基础会计财务会计成本会计管理会计审计学进行新课教学目标和要求第一章概论掌认和计量了解核算批发零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围教学要求本章内容理论知识较多教学过程中尽量结合实际情况进行讲授做到通俗易懂注意激发学生的学习兴趣教学重点难点重点商品流通企业会计的学习好资料 欢迎下载 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款（四）、信用卡存款 1.申领信用卡时：借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 2.使用信用卡购物时：借：管理费用 （或材料采购 应交税费应缴增值税（进）贷：其他货币资金信用卡存款（五）、信用证存款 1.向银行申请办理信用证用时：借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款 2.用取得采购票据时：借：在途物资/库存商品 应交税费应交增值税（进项税）贷：其他货币资金信用证存款（六）、存出投资款 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金，属于企业的其他货币资金。1.企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 2.购买股票、债券时：借：交易性金融资产/长期股权投资 贷：其他货币资金存出投资款（七）、在途资金 在途货币资金：（企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，）到月终时尚未达到的汇入款项。1.收到某单位汇出款项通知时 借：其他货币资金在途资金 贷：其他应收款/应收账款等 2.收到上述款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金在途资金 者的第二门外语学习会计的方法认真听课课后必须复习多做练习会计应视职业道德为生命会计预算会计宏观会计非营利组织会计工业企业会计商品流通企业会计微观会计财务会计旅游饮食服务业会计营利组织会计基本建设会计管理内部管理会计学科体系一以原苏联为代表的会计模式会计原理专业会计财务会计企事业经济活动分析学习好资料欢迎下载二以