固定资产管理制流程经济会计_经济-经济学.pdf

精心整理 固定资产管理制度 修订 审核 批准 批准 日期：日期：日期：日期：*公司 变更履历 序号 变更日期 版本号 变更内容 变更原因 修订 审核 批准 批准 文件编号 保密等级 文件管理部门 修订日期 版本号 精心整理 序号 变更日期 版本号 变更内容 变更原因 修订 审核 批准 批准 公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心精心整理 1.总则 1.1 固定资产是企业进行生产、经营活动的重要物质基础。为适应我企业高速发展的需要，规范资产的购置、使用、调拨、出售、报废、核算、盘点，提高固定资产的管理水平和使用效率，根据本公司经营特点，特制定本制度。1.2 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各部门都必须遵守。2.固定资产的管理部门及职责 2.1 财务部职责：负责各部门固定资产帐务管理，监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理。2.2 固定资产由行政部统一进行归口管理，设备使用部门进行日常的使用、维护和保养。明细表详见设备类别及固定资产明细折旧表 2.3 财务部职责：财务部为固定资产的核算部门，负责设置固定资产总账和明细分类账，对固定资产的增减变动及时进行账务处理。2.4 主管部门共性职责：审核设备购买配置、监督设备验收、出售审核、资产报废鉴定、盘点。2.5 设备使用部门的职责：对固定资产的使用落实到使用人（机器设备落实到成本中心）。3.固定资产的分类标准、编码、台账及卡片管理 3.1 固定资产的标准。固定资产是指使用期限超过一年的、单价超过 5000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备。单位价值在 5000元以下，但使用期限超过 1年的，根据管理需要也应作为固定资产管理。3.2 固定资产分类。按我企业的实际情况，固定资产可分为：生产用固定资产、非生产用固定资产。3.3 行政部负责制订统一的固定资产编码，并于每月中旬向各资产管理部门下达上月新增固定资产的编码，并进行张贴。3.4 固定资产台账的建立与移交：3.4.1 固定资产台账的建立：固定资产管理部门必须建立固定资产明细账，台账反映的内容有：固定资产编码、名称、规格型号、单位、数量、资产原值、制造厂家、购买日期、开用日期、存放地点、经办人、使用人及其他内容。3.4.2 固定资产台账的移交：当固定资产管理部门的人员发生更换时，必须相应办理固定资产台账的移交。3.5 固定资产卡片的管理 公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心精心整理 3.5.1 固定资产购置或调（购）入后，设备使用部门必须及时张贴卡片；发现卡片脱落，应按原卡片内容及时补贴新卡片。3.5.2 设备管理部门负责卡片的张贴管理，一项固定资产对应一个固定资产卡片。3.5.3 若主设备有可以单独使用的辅助设备，辅助设备必须随主设备一起编号管理，且必须张贴固定资产卡片。辅助设备编号规则为“主设备的编号”“辅助设备编号”，辅助设备编号为两位阿拉伯数字。3.5.4 固定资产编码规则为：公司简称大写首字母+类别大写首字母+序列号+辅助设备编号（如有），具体示例如下：类别 资产编码规则示例 备注 房屋及建筑物 公司简称首字母-FWJZ-三位序列号-两位序列号（如有）1.如有辅助设备则再加上两位序列号。2.无辅助设备的编码规则举例：公司简称首字母-FWJZ-001。3.有辅助设备的编码规则举例：公司简称首字母-FWJZ-001-01。机器设备 公司简称首字母-JQSB-三位序列号-两位序列号（如有）电子设备 公司简称首字母-DZSB-三位序列号-两位序列号（如有）办公设备 公司简称首字母-BGSB-三位序列号-两位序列号（如有）运输工具 公司简称首字母-YSGJ-三位序列号-两位序列号（如有）4.固定资产的购置、计价、安装交付管理 4.1 固定资产购置的业务处理流程。各部门需购买固定资产时，出具采购申请由相关领导审批同意后，交行政部（采购部）采购。4.2 固定资产购置审核的原则有：4.2.1 购置的新设备，应技术先进、性能可靠、使用方便、装置安全，避免易淘汰报废给企业带来的隐形损失；4.2.2 新购置的设备应价格性能比合理；4.2.3 因考虑到资产管理的难度，凡属于私人使用的物品原则上均由个人购买，不得在公司报销，如：手机及其他私人用品；4.2.4 维修方便，有完善的售后服务；4.2.5 节约能耗，符合环保要求。4.3 固定资产购置进厂后，由使用部门、经办部门组织验收，主管部门必须到现场指导和监公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心精心整理 督，验收的主要项目应有：4.3.1 设备的实际使用的各项技术指标与采购合同是否相符；4.3.2 有无任何缺损，附带工具、附件、备件、技术文件是否与装箱单一致；4.3.3 采购发票的开具是否符合要求，如：发票项目填写是否完整正确、是否有发票附列清单等。4.4 机器设备的安装调试管理。需要安装的机器设备，必须等安装调试完毕，经验收合格，投入使用无故障时，方可办理固定资产验收单进入固定资产账簿。4.5 固定资产验收入库及报销手续：4.5.1 资产购置后，经安装调试检验合格或在建工程完工移交后，应及时办理固定资产验收入库手续，以便准确计提固定资产折旧，准确核算企业成本及所得税。4.5.2 固定资产购入部门根据发票内容及时填列“设备、固定资产开箱验收入库单”，固定资产验收单上必须详细记载该固定资产的技术性能、规格、型号、单位、数量、资产价值、制造厂家等情况。经经办人、使用部门负责人、主管部门签字后，由设备管理部门登记“固定资产明细台帐”，并将入库单等相关单据经审批后交财务部办理入帐报销或付款手续。新增固定资产必须在到场后 3 个月内办理完毕登帐手续，登帐时必须附明细验收清单。下月由固定资产管理部门根据固定资产编号进行固定资产卡片的标贴与管理。4.5.3 购买设备存在辅助设备时，必须在设备、固定资产开箱验收入库单上按要求列明。4.6 在建工程完工结转固定资产的管理。在建工程建设部门在工程完工后，应及时办理固定资产验收结转手续，内容有：4.6.1 工程说明，如工程名称、地点、工程开完工时间、工程结构、面积、主要建设单位等；4.6.2 土建部分的明细金额，如：设计费、桩基费、土建工程款、水电安装费、空调系统安装费等；4.6.3 设备部分，按每一设备（家俱）的名称、规格型号、单位、数量、制造厂家、存放地点、经办人、金额等附列明细清单；4.6.4 固定资产验收单上应有移交、使用双方的部门负责人签字。4.7 固定资产的入账价值。固定资产的入账价值应包括资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心精心整理 包括直接支出，如固定资产的价款、运杂费、包装费、安装成本等，也包括间接支出，如价款利息、分摊的其他间接费用等。5.固定资产的调拨管理 5.1 不同部门间调拨固定资产，由调入部门填写“设备、固定资产调拨单”，经调出、调入部门部门负责人、主管部门、财务部签字确认后，方可正式凭单调拨。5.2 凡未见到审批手续完整的“设备、固定资产调拨单”，各部门严禁私自借用、调出设备，一经查出交人事行政部考核。5.3 在资产调拨后，调入部门应及时将调拨单复印件送交对应的固定资产管理部门登账留存，调拨单原件必须及时交财务部进行账务处理。6.固定资产的报废的管理 6.1 固定资产报废的概念。固定资产报废是指固定资产丧失生产能力不能继续使用，或者是虽有生产能力，但继续使用不经济，而向设备管理部门提出报告，中止使用该固定资产的行为。造成固定资产报废的原因主要有三点：固定资产的有形损耗引起的报废；固定资产无形损耗引起的报废；由于风、火、水、震等自然灾害，或是保管不善、使用不当等造成固定资产毁损。6.2 固定资产报废的业务处理流程 6.2.1 需要报废的固定资产由使用部门提请设备管理部门进行鉴定，对于非正常报废的固定资产应查明原因，分清责任进行处理。6.2.2 由设备使用部门填写“固定资产报废申请表”，部门负责人、设备管理部门、总经理签字同意后，凭“固定资产报废申请表”，交财务部审批、销账处理。6.2.3 报废后的资产不得再留存于原资产使用部门，应交行政部统一处理和保管，已报废资产统一由行政部登记台账，台帐必须保存 3年以上才可以销毁。6.2.4 固定资产的出售、报废、毁损应通过“固定资产清理、资产处置损益”科目。6.3 已报废资产的处理。已报废的固定资产，由行政部组织出售。7.固定资产的折旧 7.1 固定资产折旧。7.1.1 公司固定资产使用直线法计提折旧 7.1.2 折旧方法一经确定不得随意变动，也不得不提折旧。7.2 净残值率为 5%。7.3 折旧的计提方法。公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心精心整理 固定资产折旧应按月计提。新购置的固定资产从购置使用的次月开始计提折旧；当月减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧；提前报废的固定资产，不得再计提折旧。7.4 开发、研制新产品的固定资产的管理。7.4.1 根据最新规定，对所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按 60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。7.4.2 对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。7.5 计提折旧的范围。主要包括：7.5.1 房屋、建筑物及管线设施；7.5.2 在用的生产经营和非生产经营的机器设备、运输设备、电子设备及其它设备等；7.5.3 以经营租赁方式出租的固定资产；7.5.4 季节性停用、大修理停用的固定资产；7.5.5 以融资租赁方式租入的固定资产；7.5.6 未使用不需用的固定资产。7.6 不得计提折旧的固定资产。包括：7.6.1 已提足折旧继续使用的固定资产；7.6.2 以经营租赁方式租入的固定资产；7.6.3 已全额提取减值准备的固定资产；7.6.4 已在成本中一次性列支而形成的固定资产；7.6.5 提前报废的固定资产，不计提折旧。7.7 设备类别及固定资产折旧年限表 类别 明细 折旧年限 残值率 房屋及建筑物 房屋、建筑等不动产及与之不可分离的附属物 20年 5%机器设备 直接及间接生产设备、检测设备等 10年 5%电子设备 电脑、打印机及其他电子设备 3 年 5%办公设备 桌椅、电话及其他 5 年 5%运输工具 叉车，运输车辆及其他 4 年 5%8.固定资产的清查盘点制度 8.1 企业应定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，每半年至少一次。所谓固定资产清查盘点，就是对固定资产实物进行实地盘点，来确定固定资产的实存数额，并将实存数额公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心精心整理 与账存数额进行核对，查明固定资产账实是否相符的工作。8.2 固定资产清查盘点的意义。通过清查可以查明各项固定资产的实存数，发现实存数与账存数的差异，找出产生差异的原因和分清造成差异的责任，保证账实相符和会计资料的真实可靠；可以查明各项固定资产的利用情况，找出闲置不用或无效使用的固定资产及其造成闲置的原因，以便采取措施及时处理，充分挖掘固定资产的潜力，保护固定资产的安全和完整。8.3 财务部会同固定资产管理部门对固定资产每年进行一次盘点，做到账实相符。8.4 正确处理固定资产清查结果，合理处理盘盈和盘亏。8.4.1 盘盈的固定资产应由资产使用部门查明原因，填制“固定资产盘盈/盘亏表”，经资产管理部门批准，财务部审查后，报总经理批准，财务人员根据批准后的“固定资产盘盈/盘亏表”登记入账。8.4.2 盘亏的固定资产应由资产使用部门查明原因，填制“固定资产盘盈/盘亏表”，经资产管理部门批准，财务部审查后，报总经理批准，财务人员根据批准后的“固定资产盘盈/盘亏表”，登记入账。8.4.3 盘盈、盘亏的固定资产账务处理时，应通过“待处理财产损溢”科目。9.业务考核 9.1 固定资产使用人是确保资产安全完整的第一责任人，对于能够明确使用人的固定资产（如：笔记本电脑），若因使用人保管不当出现丢失等，由使用人按原价赔偿，由资产使用部门办理，管理部门监督。9.2 各部门负责人对本部门资产的账实相符负有领导责任，凡部门领导疏于管理造成资产账实不符的，由行政部进行考核。9.3 财务部负责对资产管理部门的各项管理情况进行不定期抽查，发现问题后，做出考核总结，报行政部考核。10.附则 10.1 本制度的解释权归公司财务部。10.2 本制度自发布之日起正式实施。10.3 公司变更履历序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准序号变更日期版本号变更内容变更原因修订审核批准批准精心整理总则精心整理固定资产是企业进行生产经营活动的重要物质基础为适应我企业高速发展的需要度本制度是公司经营管理制度的重要组成部分各部门都必须遵守固定资产的管理部门及职责财务部职责负责各部门固定资产帐务管理监督使用部门和主管部门对固定资产实物的管理固定资产由行政部统一进行归口管理设备使用部门负责设置固定资产总账和明细分类账对固定资产的增减变动及时进行账务处理主管部门共性职责审核设备购买配置监督设备收出售审核资产报废鉴定盘点设备使用部门的职责对固定资产的使用落实到使用人机器设备落实到成本中心