银行待摊费用会计核算标准手册模版.docx

附件：xxx村镇银行待摊费用和长期待摊费用会计核算标准手册（试行）一、待摊费用1、广告费1.1会计科目1123预付账款11230801广告费1.2会计核算1.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230801广告费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额1.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：660102XX某类广告费摊销计提额贷：11230801广告费摊销计提额2、租金2.1会计科目1123预付账款11230802租金2.2会计核算2.2.1初始计量（租赁开始前支付）(1)支付款项方向会计科目金额借：11230802租金支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额2.2.2初始计量（租赁开始后支付）(1)预提费用方向会计科目金额借：660134XX某类租赁费预提金额贷：22419801预提费用预提金额(2)支付款项方向会计科目金额借：22419801预提费用账面余额借：11230802租金差额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额2.2.3后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：660134XX某类租赁费摊销计提额贷：11230802租金摊销计提额3、物业费3.1会计科目1123预付账款11230803物业费3.2会计核算3.2.1初始计量（提供物业前支付）(1)支付款项方向会计科目金额借：11230803物业费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额3.2.2初始计量（提供物业后支付）(1)预提费用方向会计科目金额借：66012601物业管理费预提金额贷：22419801预提费用预提金额(2)支付款项方向会计科目金额借：22419801预提费用账面余额借：11230803物业费差额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额3.2.3后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66012601物业管理费摊销计提额贷：11230803物业费摊销计提额4、停车费4.1会计科目1123预付账款11230804停车费4.2会计核算4.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230804停车费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额4.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66013409其他租赁费摊销计提额贷：11230804停车费摊销计提额5、押运费5.1会计科目1123预付账款11230805押运费5.2会计核算5.2.1初始计量（提供押运前支付）(1)支付款项方向会计科目金额借：11230805押运费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额5.2.2初始计量（提供押运后支付）(1)预提费用方向会计科目金额借：66010601钞证运送费预提金额贷：22419801预提费用预提金额(2)支付款项方向会计科目金额借：22419801预提费用账面余额借：11230805押运费差额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额5.2.3后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010601钞证运送费摊销计提额贷：11230805押运费摊销计提额6、监管费6.1会计科目1123预付账款11230806监管费6.2会计核算6.2.1初始计量(1)预提费用方向会计科目金额借：66014201监管费预提金额贷：22419801预提费用预提金额(2)支付款项方向会计科目金额借：22419801预提费用账面余额借：11230806监管费差额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额6.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66014201监管费摊销计提额贷：11230806监管费摊销计提额7、房屋保险7.1会计科目1123预付账款11230807房屋保险7.2会计核算7.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230807房屋保险支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额7.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010801房屋建筑物保险费摊销计提额贷：11230807房屋保险摊销计提额8、汽车保险8.1会计科目1123预付账款11230808汽车保险8.2会计核算8.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230808汽车保险支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额8.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010802汽车保险费，或66013904车船使用税摊销计提额贷：11230808汽车保险摊销计提额9、设备保险9.1会计科目1123预付账款11230809设备保险9.2会计核算9.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230809设备保险支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额9.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010803设备保险费摊销计提额贷：11230809设备保险摊销计提额10、人员保险10.1会计科目1123预付账款11230810人员保险10.2会计核算10.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230810人员保险支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额10.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010804人员保险费摊销计提额贷：11230810人员保险摊销计提额11、其他11.1会计科目1123预付账款11230899其他11.2会计核算11.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：11230899其他支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额11.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：6601XXXX某类业务及管理费摊销计提额贷：11230899其他摊销计提额二、长期待摊费用1、租金1.1会计科目1801长期待摊费用18010101租金1802长期待摊费用累计摊销18020101租金1.2会计核算1.2.1初始计量（租赁开始前支付）(1)支付款项方向会计科目金额借：18010101租金支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额1.2.2初始计量（租赁开始后支付）(1)预提费用方向会计科目金额借：660134XX某类租赁费预提金额贷：22419801预提费用预提金额(2)支付款项方向会计科目金额借：22419801预提费用账面余额借：18010101租金差额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额1.2.3后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：660134XX某类租赁费摊销计提额贷：18020101租金摊销计提额1.2.4终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020101租金账面余额贷：18010101租金账面余额2、物业费2.1会计科目1801长期待摊费用18010102物业费1802长期待摊费用累计摊销18020102物业费2.2会计核算2.2.1初始计量（提供物业前支付）(1)支付款项方向会计科目金额借：18010102物业费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额2.2.2初始计量（提供物业后支付）(1)预提费用方向会计科目金额借：66012601物业管理费预提金额贷：22419801预提费用预提金额(2)支付款项方向会计科目金额借：22419801预提费用账面余额借：18010102物业费差额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额2.2.3后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66012601物业管理费摊销计提额贷：18020102物业费摊销计提额2.2.4终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020102物业费账面余额贷：18010102物业费账面余额3、停车费3.1会计科目1801长期待摊费用18010103停车费1802长期待摊费用累计摊销18020103停车费3.2会计核算3.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010103停车费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额3.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66013409其他租赁费摊销计提额贷：18020103停车费摊销计提额3.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020103停车费账面余额贷：18010103停车费账面余额4、广告费4.1会计科目1801长期待摊费用18010104广告费1802长期待摊费用累计摊销18020104广告费4.2会计核算4.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010104广告费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额4.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：660102XX某类广告费摊销计提额贷：18020104广告费摊销计提额4.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020104广告费账面余额贷：18010104广告费账面余额5、房屋保险费5.1会计科目1801长期待摊费用18010105房屋保险费1802长期待摊费用累计摊销18020105房屋保险费5.2会计核算5.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010105房屋保险费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额5.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010801房屋建筑物保险费摊销计提额贷：18020105房屋保险费摊销计提额5.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020105房屋保险费账面余额贷：18010105房屋保险费账面余额6、汽车保险费6.1会计科目1801长期待摊费用18010106汽车保险费1802长期待摊费用累计摊销18020106汽车保险费6.2会计核算6.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010106汽车保险费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额6.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010802汽车保险费摊销计提额贷：18020106汽车保险费摊销计提额6.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020106汽车保险费账面余额贷：18010106汽车保险费账面余额7、设备保险费7.1会计科目1801长期待摊费用18010107设备保险费1802长期待摊费用累计摊销18020107设备保险费7.2会计核算7.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010107设备保险费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额7.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010803设备保险费摊销计提额贷：18020107设备保险费摊销计提额7.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020107设备保险费账面余额贷：18010107设备保险费账面余额8、人员保险费8.1会计科目1801长期待摊费用18010108人员保险费1802长期待摊费用累计摊销18020108人员保险费8.2会计核算8.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010108人员保险费支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额8.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66010804人员保险费摊销计提额贷：18020108人员保险费摊销计提额8.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020108人员保险费账面余额贷：18010108人员保险费账面余额9、经营租入固定资产改良支出9.1会计科目1605在建工程16050401装修1801长期待摊费用18010401经营租入固定资产改良支出1802长期待摊费用累计摊销18020401经营租入固定资产改良支出9.2会计核算9.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050401装修发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)达到预定可使用状态方向会计科目金额借：18010401经营租入固定资产改良支出暂估金额贷：16050401装修账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)办理竣工决算方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：18010401经营租入固定资产改良支出竣工决算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额9.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：66013101租入房屋装修费摊销摊销计提额贷：18020401经营租入固定资产改良支出摊销计提额9.2.3终止确认(1)报废方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失差额借：18020401经营租入固定资产改良支出账面余额贷：18010401经营租入固定资产改良支出账面余额(2)出售（净收益）方向会计科目金额借：1003XXXX存放中央银行款项实收金额借：18020401经营租入固定资产改良支出账面余额贷：18010401经营租入固定资产改良支出账面余额贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：1003XXXX存放中央银行款项处置支出金额贷：63010101资产清理收益差额(3)出售（净损失）方向会计科目金额借：1003XXXX存放中央银行款项实收金额借：18020401经营租入固定资产改良支出账面余额借：67110102资产盘亏及清理损失差额贷：18010401经营租入固定资产改良支出账面余额贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：1003XXXX存放中央银行款项处置支出金额10、其他10.1会计科目1801长期待摊费用18010901其他待摊费用1802长期待摊费用累计摊销18020601其他待摊费用10.2会计核算10.2.1初始计量(1)支付款项方向会计科目金额借：18010901其他待摊费用支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额10.2.2后续计量(1)计提摊销方向会计科目金额借：6601XXXX某类业务及管理费摊销计提额贷：18020601其他待摊费用摊销计提额10.2.3终止确认(1)处置或核销方向会计科目金额借：18020601其他待摊费用账面余额贷：18010901其他待摊费用账面余额（以下无正文）23