医院医院经济活动内部控制基本规范内部控制.docx

医院经济活动内部控制基本规范第一章 总则第一条 为了加强 XX社区卫生服务中心（以下简称XX社区卫生服务中心）内部控制，提高XX社区卫生服务中心管理水平和风险防范意识，促进XX社区卫生服务中心有效执行国家各项财经法规和规章制度，保证各项经济业务活动的有序进行。根据行政事业单位内部控制规范（试行）、行政事业单位会计制度（2013年）及行政事业单位财务管理规定等相关文件制定本规范。第二条 本规范适用于XX社区卫生服务中心。XX社区卫生服务中心各科室各项经济活动按照规定执行。第三条 本规范所称内部控制，是指为了保证经济活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。第二章 基本原则及要素第四条 XX社区卫生服务中心内部控制制度主要遵循以下原则：（一）适应性原则内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。（二）全面性原则内部控制渗透于XX社区卫生服务中心管理和服务活动的整个过程之中，以确保管理活动、资源利用、业务活动的有效性，并保证信息的可靠性。（三）重要性原则内部控制制度在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域采取控制措施，确保不存在重大控制缺陷。（四）制衡性原则内部控制制度在组织结构、机构和岗位设置及权责分配、业务流程等方面科学合理并符合内部牵制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。成本效益原则与前瞻性原则第五条 XX社区卫生服务中心有效的内部控制包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。第三章 控制环境第六条 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。第七条 控制环境包含以下内容：（一）诚信和道德价值观念的沟通与落实。XX社区卫生服务中心应针对管理层和全体工作人员制定内容切实可行的道德行为规范，并采取适当的方式保证这些规范在XX社区卫生服务中心内部得到有效的沟通和落实，以规避非诚信与不道德行为的产生。（二）XX社区卫生服务中心发展的战略及目标。XX社区卫生服务中心应结合外部环境要求与自身发展需要，制定明确的战略规划，并根据实际情况，确定科学、合理、操作性强的发展目标；XX社区卫生服务中心还应结合其自身发展的阶段性和发展程度，制定年度工作计划、编制全面预算，将年度目标分解、落实，并将发展战略、目标及其分解落实情况宣传至XX社区卫生服务中心各管理层和全体员工。（三）管理层的职责。XX社区卫生服务中心管理层应重视内部控制工作，建立并维护良好的内部控制实施环境，提高控制与应对运营风险的能力，加强对经济管理工作的重视。（四）组织结构。XX社区卫生服务中心应当结合业务特点和内部控制要求设置组织机构，组织机构的设计应遵循层级清晰、相互独立、权责明确、相互制衡的原则；应具备完整、明确的规章制度和岗位职责；组织结构的设计应有利于提升管理水平，保证信息的通畅。（五）权责分配。对XX社区卫生服务中心全部经济活动要合理有效地分配职责和权限，并建立沟通渠道和设立授权方式，确保关键岗位人员的知识经验与权利和职责相匹配。（六）人力资源管理。XX社区卫生服务中心应重视人力资源建设，建立合理的激励、约束机制，完善关键岗位人员的管理制度。（七）建立规范的议事规则。按照国家规定单位一把手不能直接主管单位的人、财、物工作，同时XX社区卫生服务中心建立“三重一大”（重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用）事项集体决策机制，按规定程序报批，并形成相关记录。（八）内部审计机构的设置。XX社区卫生服务中心应当加强内部审计工作，建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，加强内部审计工作的独立性。第四章 风险评估第八条 风险评估是指XX社区卫生服务中心及时识别、系统分析经济活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。第九条 XX社区卫生服务中心风险评估包括：一、 XX社区卫生服务中心进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立XX社区卫生服务中心各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、记录、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。（六）其他情况。二、XX社区卫生服务中心进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中XX社区卫生服务中心内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。（五）建设项目管理情况。包括立项是否经过适当的审批、是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。（七）其他情况。第五章 控制活动第十条 控制活动是指有助于XX社区卫生服务中心管理层决策顺利实施，有助于控制或规避风险及将风险控制在可承受范围之内的政策和程序。第十一条 控制活动包括：（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据XX社区卫生服务中心实际情况，按照权责对等的原则，确定牵头部门或牵头人员等方式，必要时采取成立联合工作小组，对有关经济活动实行统一管理。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。（六）会计控制。建立健全XX社区卫生服务中心财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。（七）单据控制。要求XX社区卫生服务中心财务科根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和XX社区卫生服务中心的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。（九）绩效考评控制。绩效考评是对XX社区卫生服务中心重要经济活动和职能部门当期实现的实际业绩，通过将其与预算、计划目标等进行对比，考核和评价其运营业绩，绩效考核是内部控制的有效补充。（十）运营分析控制。运行分析是对XX社区卫生服务中心重要经济活动运用相关信息进行比较、分析，发现问题、查找原因，以改进和提高经济活动效率效果的活动。第六章 信息与沟通第十二条 信息与沟通是指XX社区卫生服务中心及时准确地收集、传递信息，确保信息在XX社区卫生服务中心内部、XX社区卫生服务中心与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。第十三条 信息与沟通包括：（一）XX社区卫生服务中心应当建立科学的信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时、准确沟通，促进内部控制有效运行。（二）XX社区卫生服务中心应当重视电子信息系统在防范与及时发现舞弊行为中所起的作用，并利用有效的电子信息系统建立反舞弊机制。（三）依据相关规定将有关信息在一定范围进行公告，保证内部信息传递通畅、及时，且不能泄漏机关机密。第七章 内部监督第十四条 内部监督，即XX社区卫生服务中心对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。监督情况应当形成书面报告，并通过畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能送达管理层。第十五条 内部监督包括：（一）XX社区卫生服务中心应加强内部审计工作在监督中的作用。领导层应当重视内部审计工作，建立相对独立的内部审计机构，配备合格的人员，并为开展内部审计工作提供相应支持与条件。（二）XX社区卫生服务中心对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评价。（三）XX社区卫生服务中心定期或不定期的对内部控制中的控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通中的相关内容进行评估，并将评估结果报送中心主任；评估的内容应全面、充分并突出重点，评估的目标着眼于控制体系的健全、有效。（四）XX社区卫生服务中心应根据评估结果对内部控制中的相关内容加以改进，并对改进内容进一步评估，形成一种良性循环机制。（五）根据外部审计机关、内部审计部门的审计意见，对内部控制的缺陷，及时进行整改。第八章 附则第十六条 本规范由XX社区卫生服务中心负责解释。第十七条 本规范自发布之日起实施。第十八条 如国家出台最新的法律、法规与本办法有矛盾之处，以国家最新的规定为准。