七个合理的个人所得税避税方案.docx

个税筹划方案一、巧用公积金避税根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积 金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。 同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金 缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。 需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注 意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人 每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 二、利用捐赠进行税前抵减实现避税中华人民共和国个人所得税实施条例规定按照个人所得税法规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈 善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部 分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实 行全额税前扣除的，从其规定。也就是说，一般情况下，个人进行的 符合条件的公益性捐赠可以限额扣除，特殊情况下，个人进行的符合 条件的公益性捐赠可以全额扣除。特殊情况是指，按照国务院规定允许全额扣除的情况，包括：个人通 过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育或教育事业的捐赠、 对公益性青少年活动场所的捐赠、对红十字事业的捐赠、对福利性非 营利性的老年服务机构的捐赠以及个人通过中国教育发展基金会、宋 庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会、中国医药卫生事 业发展基金会、中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中 国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金 会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事 业基金会、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善 总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会等用于公益救济性 的捐赠，以及其他文件规定允许全额扣除的情形。另外，个人捐赠2022年北京冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物 资可全额扣除;个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门 等国家机关，捐赠用于应对新冠病毒的现金和物品以及个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠病毒的物品，可全额扣除。三、理财可选择的避税产品的种类 随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品 不仅收益比储蓄高,而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保 险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了 更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散 了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧 之举。(-)选择免征个人所得税的债券投资个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳 个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而 取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人 持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。选择投资免征 20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款， 实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪 阶层实为一个很好的避税增收渠道。（二）选择正确的保险项目获得税收优惠我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1.个人 按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房 公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个 人所得税；2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于 个人收入，免缴个人所得税；3按照国家或省级地方政府规定的比例 缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存 入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。四、利用税收优惠政策 税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是 政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些 具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些 特定纳税人以特殊的税收政策。比如，免除其应缴纳的全部或者部分 税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。一般而言， 税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退 税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种 在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优 惠政策。比如目前的海南，自2020年1月1日起执行至2024年12 月31日，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人 所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。五、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税 我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补 贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡 是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正 常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通 讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据 实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的 效果。六、利用年终奖金实现避税 居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取 得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发 2005 9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财政 部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税2018 164号所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额二全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳 税。 在发放薪资的时候，要注意工资薪金和年终奖的金额分配，从而享受 最后的税率，确保员工到手的薪资最多。七、通过企业提高职工公共福利支出实现避税企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为 职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等 等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减 少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下， 减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。