CFA知识点财务报告分析基本原理经济会计_经济-会计.pdf

CFA 知识点：财务报告分析（2）基本原理 今天浦江.财经来对财务报告分析的第二部分，也就是 2017 年 CFA考试教材的 reading22 这一部分做一个梳理。这一部分虽然教材上的 LOS说了很多，但是归纳起来就是五个方面，第一，经济活动的分类，第二，会计报表的组成要素和他们之间的关系，第三复式记账法以及会计等式，第四，权责发生制，第五，会计体系中的信息流（不重要）接下来我们就帮大家梳理一下这五个部分的知识点。第一，为什么要把经济活动分为三类呢，因为这是一家企业最主要的活动内容，也是我们报表的使用者最为关心的，并且直接影响了会计报表的编制。这里需要注意的一点是，经济活动的分类取决于一个企业的性质，同样的经济活动，在不同类型的企业中有可能属于不同类型。比如金融企业吸收的存款就属于经营性活动，而非融资性活动，因为这属于企业日常经营活动的一部分。这也就是实质重于形式的原则。第二，会计报表的组成要素（element），就是我们说的五大会计要素，因为在 reading21 中已经介绍过了，所以这一个 reading 不用细说。重点需要知道的是这五大要素之间的勾稽关系。这个会在复式记账法中详细介绍。其次，几大要素的细分内容是通过账户（account）来记录的，国内又叫科目。“contra account”，抵消账户，我们后面会学到的坏账准备，折旧，退货等等就属于抵消账户，用于减少一个账户中的金额。第三，会计等式，从基础的资产=负债+所有者权益，到资产=负债+实收资本+期初留存收益+收入-支出-分红，把所有会计报表的要素都包含进去。为了保持几大要素的这个等式关系，那么，每一笔经济活动的记录都要同时影响这个等式中的两个项目，才能使这个等式保持平衡。归纳成一句话：资产发生变化，对应的要么是负债发生变化，要么是所有者权益发生变化，而所有者权益的变化，要么是增加实收资本，要么是留存收益变化，而留存收益的变化又来自于收入和支出的差额（没有分红的情况下），那么收入和支出的这些变化会记录到income statement里面去。考试题大多数都要求牢牢掌握这个等式关系。会计等式的理解，除了可能出成考题之外，还有助于理解后面几个 reading 的内容，或者说，之后所有的内容都是在这个等式基础上稍加延展，比如说不同的存货方法（LIFO,FIFO）对资产负债表的影响，对销货成本的影响，以及对利润表的影响，不同折旧方法（长期资产）对资产负债表的影响，对于费用的影响，这些无不是在考察这个等式关系。第四，权责发生制，也是财报部分的重点。虽然不一定考，但是不懂肯定考不过（够赤裸裸吧）。主要讲的是在业务发生和现金收付之间有时间差的时候，收入(earned)和支出(incurred)的确认是基于业务的实际发生时间，而不是现金收付时间。那么什么样的情况算是业务发生了呢，这在 reading24 中会介绍，但不是重点考点。对于权责发生制的一般情况，只需要记住，对于收入来说，收了钱没发货，资产（cash）和负债（unearned revenue）同时同金额增加，不确认收入；发了货没收钱，资产（receivable）增加，确认收入；对于支出（expense）来说，付了钱没消费，资产不变（prepaid expense 增加，cash 减少，相互抵消），不确认支出，消费了没付钱，负债（payable）增加，支出增加。对于公司的资产和负债，如果价值在不停的变动（比如公司持有证券，房产，设备，它们的价值在变化，或者在损耗），于是我们面临资产和负债应该计多少金额的问题。因此会计会要求对某些资产负债进行价值评估，并按照市场价格进行计量。显然，资产和负债的价格变化导致所有者权益（资产-负债）有可能变化，而这种变化需要记录到利润表当中或者其他综合收益中。第五，会计中的信息流。这一章主要讲财务报表的形成过程，也就是企业财务会计人员的日理这一部分虽然教材上的说了很多但是归纳起来就是五个方面第一经济活动的分类第二会计报表的组成要素和他们之间的关系第三复式记账法以及会计等式第四权责发生制第五会计体系中的信息流不重要接下来我们就帮大家梳理一使用者最为关心的并且直接影响了会计报表的编制这里需要注意的一点是经济活动的分类取决于一个企业的质同样的经济活动在不同类型的企业中有可能属于不同类型比如金融企业吸收的存款就属于经营活动而非融资活动因为这属因为在中已经介绍过了所以这一个不用细说重点需要知道的是这五大要素之间的勾稽关系这个会在复式记账法中详细介绍其次几大要素的细分内容是通过账户来记录的国内又叫科目抵消账户我们后面会学到的坏账准备折旧退货等等常，因此我们不做重点描述，考试也不会考。所以大家如果不是闲的没事儿，就不用上心啦。整个 reading22 还是非常有可读性的，而且 curriculum 中有很生动的例题帮助大家理解，当然，因为教材讲的非常细，且文字非常多，对大家的英语阅读能力要求很高，也需要大量的时间。再给自学的小伙伴们一句肺腑之言，CFA一级的课程，只要你理解透彻了，考试就像阅读理解一样简单。大家在复习过程中有什么疑问可以和浦江财经的老师们探讨哦！此文为浦江.财经原创，如需转载请注明出处！理这一部分虽然教材上的说了很多但是归纳起来就是五个方面第一经济活动的分类第二会计报表的组成要素和他们之间的关系第三复式记账法以及会计等式第四权责发生制第五会计体系中的信息流不重要接下来我们就帮大家梳理一使用者最为关心的并且直接影响了会计报表的编制这里需要注意的一点是经济活动的分类取决于一个企业的质同样的经济活动在不同类型的企业中有可能属于不同类型比如金融企业吸收的存款就属于经营活动而非融资活动因为这属因为在中已经介绍过了所以这一个不用细说重点需要知道的是这五大要素之间的勾稽关系这个会在复式记账法中详细介绍其次几大要素的细分内容是通过账户来记录的国内又叫科目抵消账户我们后面会学到的坏账准备折旧退货等等