2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化--第六章其他税收法律制度.pdf

2021初级会计职称 经济法基础考点习题强化第六章其他税收法律制度第 0 1 讲 房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税【考点一】房产税【例题单选题】2020年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 5 0 0 元。已知增值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是()A.199 500X(1-5%)X12%=22 743 元B.199 500+(1-5%)X12%=25 200 元C.199 500X12%=23 940 元D.199 5004-(1+5%)X12%=22 800 元 正确答案J DF答案解析J 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。【例题单选题】甲公司一处自用房产原值800 0 0 0 元，已知房产的原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的 是()。A.800 000 X 1.2%X 30%=2 880 元 B.800 000*1.2%=9 600 元C.800 000 X(1+30%)X1.2%=12 480 元 D.800000X(1-30%)X1.2%=67 20 元F正确答案J Dr答案解析J 房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。【例 题 单选题】甲企业厂房原值2 0 0 0 万元，2019年 1 1 月对该厂房进行扩建，2019年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值5 0 0 万元，已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2020年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。A.2 000X(1-30%)X1.2%+500X1.2%=22.8 万元B.(2 000+500)X(1-30%)X1.2%=21 万元C.2 000X1.2%+500X(1-30%)X1.2%=28.2 万元D.2 000X(1-30%)X1.2%=16.8 万元 正确答案J B 答案解析J 甲企业2020年应缴纳房产税税额=(2 000+500)X (1-30%)X1.2%=21(万元)。【例题单选题】甲公司厂房原值5 0 0 万元，已提 折 旧 2 0 0 万元，已知房产原值减除比例为3 0%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(A.200X(1-30%)X1.2%=1.68 万元B.500X1.2%=6 万元C.(500-200)X(1-30%)X1.2%=2.52 万元D.500X(1-30%)X1.2%=4.2 万元 正确答案J DF答案解析(1)从价计征房产税的，以房产原值一次 减 除 10%30%后的余值为计税依据；(2)甲公司年度应缴纳房产税税额=500X(1-30%)X1.2%=4.2(万元)。【例 题 单选题】甲企业2020年年初拥有一栋房产，房产原值 1 0 0 0 万元，3 月 31日将其对外出租，租 期 1 年，每月收取不含税租金1 万元。己知房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%o 2020年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。A.9X12%=1.08 万元B.1000X(1-30%)X1.2%4-12X3+1X9X12%=3.18 万元C.1000X(1-30%)X1.2%4-12X4+1 X 8 X 1 2%=3.76 万元D.1000X(1-30%)X1.2%=8.4 万元r正确答案J B 答案解析(1)甲企业经营用房产于3 月 3 1 日对外出租，则 2020年 1、2、3 月份应从价计征房产税，房产税按年计算，则从价计征的房产税=1 000X(1-30%)X1.2%4-12X3=2.1(万元)；(2)该房 产 于 2020年 收 取 9 个月的租金共计9 万元，则从租计征的房产税=9 义12%=1.08（万元）；（3）2020年甲企业上述房产应缴纳房产税税额=2.1+1.08=3.18（万元）。【例题单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（A.农村村民的住宅B,县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场 正确答案J AF答案解析J 房产税的征税范围不包括农村。【例 题 单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工 程 于 2019年 1 2 月完工，2020年 1 月 办 妥（竣工）验收手续，4 月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.2019 年 12 月B.2020 年 1 月C.2020 年 2 月D.2020 年 4 月 正确答案J C 答案解析J 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。【例题单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.名胜古迹自用的办公用房C.个人拥有的市区经营性用房D.老年服务机构自用的房产 正确答案Cr答案解析个人所有非营业用的房产免征房产税，经营性用房照常纳税。【例 题 多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼 正确答案J ACDF答案解析J房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。【例 题 多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不免征房产税的有（）。A.国家机关用于出租的房产B.公立学校附设招待所使用的房产C.公立幼儿园自用的房产D.公园附设饮食部使用的房产 正确答案ABD 答案解析由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的 单 位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。【例 题 多选题】根 据 房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税 正确答案J ACF答案解析选 项A,纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选 项c,纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。【例 题 判 断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）正确答案J X 答案解析J产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。【例题判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。（）r正确答案J x 答案解析j房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【例 题 判 断题】房产税从价计征，是指以房产原值为计税依据。（）正确答案J Xr答案解析房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。【例 题 判 断题】对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。（）r正确答案xr答案解析J根据房产税相关规定，对个人所有非营业用的房产免征房产税。【考点二】城镇土地使用税*【例题单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税 的 是（）。A.位于农村的集体所有土地B.位于工矿区的集体所有土地C.位于县城的国家所有土地D.位于城市的公园内索道公司经营用地 正确答案A 答案解析J凡 是“城市、县城、建制镇和工矿区”范 围 内（不包括农村）的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A 不选。【例题单选题】下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.企业生活区用地B.国家机关自用的土地C.名胜古迹自用的土地D.市政街道公共用地 正确答案J A 答案解析选 项 A,在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；选 项 B C D,免征城镇土地使用税。【例题单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面 积 24 0 0 0 平方米，容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（）。A.18 0 0 0 平方米B.24 0 0 0 平方米C.36 0 0 0 平方米D.12 0 0 0 平方米 正确答案Dr答案解析J城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。【例题单选题】某林场占地面积10 0万平方米，其中森林公园占地5 8 万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地1 0 万平方米，生活区用地占地1 5 万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为（）。A.5 8万平方米B.100万平方米C.42万平方米D.25万平方米 正确答案J DF答案解析J（1）对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税;（2）林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。【例题单选题】甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5 0 0 0 平方米，其中办公区占地40 0 0 平方米，生活区占地1 0 0 0 平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面 积 为 1 5 0 0 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5 元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()。A.5 000X5=25 000 元B.(5 000+1 500)X 5=32 500 元 C.(4 000+1 500)X5=27 500 7E D.4 000X5=20 000 元 正确答案J A【答案解析 城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。【例题单选题】甲服装厂位于M市郊区，2020年生产区占地面积25 0 00平方米，办公区占地面积1 500平方米，生活区占地面积3 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2020年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是().A.25 000X5=125 000 元B.(25 000+3 500)X5=142 500 元 C.(25 000+1500)X5=132 500 元D.(25 000+1500+3 500)X5=150 000 元 正确答案DF答案解析各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。【例 题 单选题】2020年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15 0 00平方米，盐滩用地250 000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的 是()。A.(35 000+250 000)X0.8=228 000 元 B.300 000X0.8=240 000 元C.(35 000+15 000)X 0.8=40 000 元 D.(15 000+250 000)X 0.8=212 000 元 正确答案J c 答案解析J盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额 为(35 000+15 000)X 0.8=40 000 元。【例题单选题】某火电厂总共占地面积8 0万平方米，其中围墙内占地4 0万平方米，围墙外灰场占地面积3 万平方米，厂区及办公楼占地面积3 7 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5 元。该火电厂2020年应缴纳的城镇土地使用税为（）。A.55.5万元B.60万元C.115.5 万元D.120万元 正确答案J C 答案解析J 应缴纳的城镇土地使用税=（8 0-3）X 1.5=115.5（万元）。【例 题 单选题】2020年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30 0 0 0 平方米，其中办公楼占地5 0 0 平方米，厂房仓库占地面积22 0 0 0 平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7 5 0 0 平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5 元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。A.30 000X5=150 000 元B.（30 000-7 500）X 5=112 500 元C.（30 000-500）X5=147 500 元D.（30 000-22 000）X5=40 000 元r正确答案Ar答案解析企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。【例题单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。A.公园自用的土地B.市政街道公共用地C.国家机关自用的土地D.企业生活区用地 正确答案J Dr答案解析企业生活区用地正常纳税，没有优惠政策。【例 题 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的 有（）A.出租土地使用权的单位B.拥有土地使用权的个人C.土地使用权共有方D.承租土地使用权的单位F正确答案J ABCr答案解析 城镇土地使用税的纳税人为拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权而不在土地所在地的，代管人或实际使用人为纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。【例 题 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税 正确答案J ABCD【例 题 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的相关规定，下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有（）。A.集体所有的建制镇土地B.集体所有的城市土地C.集体所有的农村土地D.国家所有的工矿区土地r正确答案J ABD 答案解析J凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。所 以 选ABD。【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）oA.民航机场场内道路用地B.商业企业经营用地C.火电厂厂区围墙内的用地D.市政街道公共用地 正确答案A B C 答案解析选 项A B C,属于城镇土地使用税的征税范围；选 项D,免征城镇土地使用税。【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的 有（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.名胜古迹自用的土地D.国家机关、人民团体、军队自用的土地F正确答案ABCD【例 题 多选题】下列各项中，属于城镇土地使用税的征税范围有（）A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地B.县政府所在地的国有土地C.位于市区由私营企业占用的国有土地D.位于工矿区内的国有土地 正确答案BCD 答案解析J凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。选 项A,建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。【例 题 多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（）。A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算 正确答案J ABCD【例题多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1 5 0 0平方米，甲、乙两家企业的实际占用比例为3：2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米5元，关于甲、乙企业共有该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有（）。A.甲企业应缴纳的城镇土地使用税=1 500 X 3+5 X 5=4 5 0 0元B.甲企业应缴纳的城镇土地使用税=1 500 X 5=7 5 0 0元C.乙企业应缴纳的城镇土地使用税=1500X 2+5X 5=3 0 0 0元D.乙企业应缴纳的城镇土地使用税=1500X 5=7 5 0 0元（正确答案J ACr答案解析J 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。【例 题 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）.A.纳 税 人 购 置 新 建 商 品 房，自 房 屋 交 付 使 用 之 次 月 起 缴 纳 城 镇 土 地 使 用 税B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 正确答案J ABCD【例题判断题】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月缴纳城镇土地使用税。（）正确答案J X 答案解析J纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。【例 题 判断题】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）r正确答案 v【考点三】契税【例 题 单选题】下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出租住房的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某 正确答案J D 答案解析J（1）在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人;（2）土地、房屋权属的典当、分 拆（分割）、“出租”、抵押，不属于契税的征税范围。【例题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.受让土地使用权的单位B.出租房屋的个人C.承租房屋的个人D.转让土地使用权的单位 正确答案Ar答案解析契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。【例题单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库 正确答案J B 答案解析1 契税的纳税人是在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。【例 题 单选题】下列各项中，不征收契税的是（）。A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋D.夏某购置商品房 正确答案J C 答案解析J选 项 A B D,在我国境内“承受”（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税；选 项 C,土地、房屋典当、分 拆（分割）、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。【例题单选题】2 0 2 0 年 2月周某以1 5 0 万元价格出售自有住房一套，购进价格2 0 0 万元（不含增值税）住房一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确 的 是（）。A.1 5 0 X 5%=7.5 万元 B.2 0 0 X 5%=1 0 万元C.1 5 0 X5%+2 0 0 X5%=1 7.5 万元 D.2 0 0 X 5%1 5 0 X 5%=2.5 万元 正确答案J BF 答案解析J （1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税,周某不必缴纳；（3）周某购进住房应照章缴纳契税=2 0 0 X 5%=1 0（万元）。【例题单选题】2 0 2 0 年 1 1 月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9 9 9 1 万 元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%,甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（A.9 9 9 1 X （1 +3%）X 3%=3 0 8.7 2 1 9 万元 B.9 9 9 1 X 3%=2 9 9.7 3 万元C.9 9 9 1+（1-3%）X 3%=3 0 9 万元 D.9 9 9 1+（1 +3%）X 3%=2 9 1 万元 正确答案B 答案解析J房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。【例 题 单 选题】2 0 2 0 年 1 0 月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价 值 2 2 0 万元，李某房屋价值1 8 0 万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋交换行为缴纳契税的计税依据是（）。A.2 2 0 万元B.1 8 0 万元C.4 0 万元D.4 0 0 万元r正确答案cr答案解析交换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋交换价格的差额4 0万元。【例题单选题】2020年5月，张某获得县人民政府奖励住房一套，经税务机关核定该住房 价 值8 0万元。张某对该住房进行装修，支付装修费用5万元。已知契税适用税率为3%。计算张某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（80+5）*3%=2.55 万元B.80X3%=2.4 万元C.（80+5）X（1+3%）X3%=2.6265 万元D.（8 0-5）X3%=2.25 万元F正确答案J B【例题单选题】李某拥有一套价值7 2万元的住房，张某拥有一套价值5 2万元的住房,双方交换住房，由张某补差价2 0万元给李某。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（A.李某应缴纳契税2.1 6万元B.张某应缴纳契税0.6万元C.李某应缴纳契税0.6万元D.张某应缴纳契税2.1 6万元 正确答案J BF答案解析J（1）房屋交换以交换房屋的价格差额计征契税，交换价格不相等的，由“多交付货币”的 一 方（张某）缴纳契税；（2）应纳税额=20X3%=0.6（万元）。【例 题 多选题】下列选项中，属于契税征税范围的有（）。A.房屋交换B.房屋赠与C.房屋买卖D.房屋租赁 正确答案ABCF答案解析J 土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。【例 题 多选题】下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.农村集体土地承包经营权转移B.土地使用权赠与C.国有土地使用权出让D.房屋交换 正确答案J BCDF答案解析选 项A,不属于契税的征收范围。【例 题 多选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中不属于契税纳税人的有（）oA.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某F正确答案J ABDF答案解析J契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。【例题判断题】王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。（）r正确答案xr答案解析J契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。【例题判断题】李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。（）正确答案J V 答案解析J因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。【例 题 判 断题】张某将自有房屋对外出租，不缴纳契税。（）正确答案Vr答案解析J契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象，房屋出租不涉及房屋权属转移，不缴纳契税。【考点四】土地增值税【例题单选题】下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业 正确答案J Dr答案解析J 选 项 A,不涉及产权转移，不征收土地增值税；选 项 B,土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选 项 C,房屋、土地使用权的受让方不属于土地增值税的纳税人。【例题单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的 是()A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建D.房地产的抵押 正确答案J B(答案解析J 房地产的出租、抵押、代建均不属于土地增值税征税范围。【例题单选题】2020年 6 月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入 10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 0 0 0 万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税 率 为 40%,速算扣除系数为5%,计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是()。A.(10 000-6 000)X 40%+6 000X 5%=1 900 万元B.10 000X40%=4 000 万元C.(10 000-6 000)X 40%-6 000X 5%=1 300 万元D.10 000X40%-6 000X5%:=3 700 万元F正确答案Cr答案解析J 土地增值税应纳税额=增值额x 40%扣除项目金额X 5%。【例题单选题】下列各项中，免征土地增值税的是（）。A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产C.企业之间交换房地产D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产 正确答案J BF答案解析J 选 项 B,因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A,建成后转让的，需要缴纳土地增值税；选 项 C,房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围：选 项 D,发生权属转移需要缴纳土地增值税。【例题单选题】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税，该比例是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%正确答案J C（答案解析J 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。【例题单选题】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人支付的下列款项中，在计算土地增值税计税依据时，不允许从房地产转让收入额中减除的是（）。A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税B.为取得土地使用权所支付的地价款C.超过贷款期限的利息部分 D.开发房地产款项实际发生的土地征用费 正确答案J C 答案解析1 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。【例题多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时，应列入房地产开发成本的有（）。A.土地出让金B.前期工程费C.耕地占用税D.公共配套设施费 正确答案BCD 答案解析J房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。【例 题 多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（）。A.个人出租不动产B.企业出售不动产C.企业转让国有土地使用权D.政府出让国有土地使用权r正确答案BC 答案解析J个人出租不动产，不涉及土地使用权的转移，不缴纳土地增值税，选 项A错误；政府出让国有土地使用权，不在土地增值税征税之列，选 项D错误。【例题多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的 有（）。A.出售厂房的工厂B.受赠房屋的学校C.承租商铺的个体工商户D.出让国有土地使用权的市人民政府r正确答案J BCD 答案解析选 项BC,土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选 项D,土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。【例题多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有()。A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司 正确答案J BCDr答案解析选 项A,房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，故孙某不属于土地增值税纳税人。【例 题 多选题】计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有()。A.转让环节的税金B.取得土地的地价款C.评估价格D.重置成本f正确答案ABC 答案解析转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。【例题多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应予缴纳土地增值税的有(A.纳税人进行其他房地产开发的同时建造普通标准住宅，不能准确核算增值额的B.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的C.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产 正确答案AC(答案解析企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。【例 题 多选题】下列属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的F正确答案J ABCD【例题多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）0A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的 正确答案ABCF答案解析符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的;整体转让未竣工决算房地产开发项目的;直接转让土地使用权的。【例 题 判断题】张某因父亲死亡继承其房屋，该行为应缴纳土地增值税。（）正确答案J Xr答案解析土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产，不予征税。【例 题 判断题】土地增值税实行五级超率累进税率。（）正确答案J X 答案解析1 土地增值税实行四级超率累进税率。【例题判断题】房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的税额。（）r正确答案v第0 2讲 车船税、印花税、资源税等其他相关税收法律制度【考点五】车船税【例题单选题】甲公司2020年拥有机动船舶1 0艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为8 0吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是()oA.(10X150+5X80)X3=5700 元 B.10X 150X3X50%+5X80X3=3 450 7t C.(10X150+5X80)X3X50%=2 850 元 D.10X150X3+5X80X3X50%=5 100 元F正确答案J D 答案解析J非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算。【例题单选题】2020年6月1 5日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准税额为4 8 0元/辆。甲公司2020年应纳车船税税额的下列计算中，正确的是()。A.2X 480X74-12=560 元B.2X480X(6+154-30)4-12=520 元02X480X64-12=480 元D.2X 480=960 元r正确答案Ar答案解析购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，本题中 应 从6月开始计算车船税。【例题单选题】某 企 业2020年初拥有小轿车2辆；当 年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为5 00元/辆，该 企 业2020年实际应缴纳的车船税下列计算中，正确的是()。A.500X 1=500 元6.500+500X34-12=625 元0500+500X74-12=792%D.500X2=1000 元 正确答案J Cr答案解析该企业两辆车中一辆丢失，则未丢失车辆正常缴纳车船税，丢失车辆自丢失月份起可凭证明申报退还已纳车船税，其后又失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该 企 业 4 月丢失车辆9 月找回，可申报退还4 月 8 月 共 计 5 个月的税款。【例 题 单选题】根据车船税法律制度的规定，非机动驳船的计税依据是（）。A.净吨位数B.艇身长度C.辆数D.整备质量吨位数F正确答案J Ar答案解析】机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。A.净吨位每吨B.整备质量每吨C.每米D.购置价格 正确答案J Ar答案解析J机动船舶的计税依据为净吨位每吨。【例 题 单选题】下列车船中，应征收车船税的是（）。A.捕捞渔船B.符合国家有关标准的纯电动商用车C.军队专用车船D.观光游艇 正确答案J DF答案解析J 选 项 A B C 免征车船税。【例题单选题】下列各项中，免征车船税的是（）oA.建筑公司专用作业车B.人民法院警务用车C.商场管理部门用车D.物流公司货车 正确答案J B【例 题 单选题】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳f正确答案Cr答案解析J选 项c,已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税,也不办理退税。【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。A.非机动驳船B.电动自行车C.摩托车D.挂车 正确答案J Br答案解析车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。不包括电动自行车。【例 题 多选题】根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有（）。A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车 正确答案BCDr答案解析J车船税的征税范围指在中国境内的应税车辆和船舶。车辆指作为运输工具的车辆，而农用拖拉机属于农业生产的机械。【例 题 多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.摩托车B.客车C.货车D.火车 正确答案J ABCr答案解析J火车不属于车船税的征税范围。【例 题 多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为 依 据 的 有（A.摩托车B.机动车辆C.商用货车D.商用客车r正确答案AD 答案解析 机动车辆是指以动力装置驱动或者牵引，上道路行驶的供人员乘用或用于运送物品以及进行工程专项作业的轮式车辆。机动车有按每辆征收，也有按整备质量每吨计税,所以不选B。选项C 商用货车是按整备质量每吨计税。【例 题 多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（A.非机动驳船B.电动自行车C.摩