2021初级会计职称考试《经济法基础》点睛卷考前押题模拟试卷及答案解析九.pdf

初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1 .单选题（本题2分）某公司为增值税一般纳税人，201 8年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万 元，增值税税额为96万 元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万 元，该设备201 8年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%,对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则201 9年应当计提的折旧额为（）万元。A.1 96.26B.1 72.69C.21 5.33D.200.98答 案：D解 析：D固定资产原值=600+80=680万 元；第f 折旧年度为201 8年9月-201 9年8月，折旧额=680X（1-5%）X5/1 5=21 5.33万 元；第二个折旧年度为201 9年9月-2020年8月，折I日额=680 x（l-5%）x4/1 5=1 72.267 万元。所以 201 9 年 1 至 8 月的折旧=21 5.33x8/1 2=1 43.56（万元）,9 至 1 2 月的折旧=1 72.267x4/1 2=57.42（万元）,201 9 年应当计提的折旧=1 43.56+57.42=200.98（万元）。2.单选题（本题2分）甲公司2019年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（）.A.计入资产处置损益30万元B.计入营业外收入30万元C.计入其他业务收入30万元D.计入投资收益30万元答 案：A解 析：A甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款300累计摊销30贷：无形资产300资产处置损益303.单选题（本 题2分）某公司（增值税一般纳税人）购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3.9万 元；发生不含税包装费1万 元，不含税保险费1万元。入库时验收为99.5吨，缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为（）元。A.3200B.3728.64C.3710D.3216.08答 案：D解 析：D原材料入账的单位成本=总成本/入库原材料的实际数量=（300000+10000+10000）/99.5=3216.08阮）。4.单选题（本题2分）下列关于应收账款减值，说法正确的是（）。A.应收账款减值采用直接转销法，日常核算中可能发生的坏账损失要考虑B.坏账准备一经计提，不得转回C.实际发生坏账，借方登记信用减值损失D.对应收账款计提减值，符合会计核算中的谨慎性要求答 案：D解 析：D采用直接转销法核算应收账款减值，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，且我国不允许采用直接转销法；已计提的坏账准备当减值迹象消失，可以转回坏账；计提坏账时，信用减值损失借方记增加，实际发生坏账时，坏账准备借方记增加。5.单选题（本题2分）将账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户的依据是账户的（）。A.降B对象C.所反映的经济内容D.所提供信息的详细程度答 案：C解 析：C根据账户核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。6.单选题（本题2分）关于错账的更正方法，以下说法正确的是（）。A.采用划线更正法，可以只划去错误的单个数字B.采用划线更正法，不可以划去错误的文字C.采用划线更正法，错误数字必须全部划去D.对于错误的地方可以直接涂抹掉答 案：C7.单选题（本题2分）应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，期末贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）。A.4000 元B.3000 元C.2000 元D.1000 元答 案：A解 析：A 应付账款 属于负债类账户，贷方表示增加，借方表示减少。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额，所以本期借方发生额=1000+5000-2000=4000阮）。8.单选题（本题2分）下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用，应借记的会计科目是（）.A.管理费用B.营业外支出C.长期待摊费用D.制造费用答 案：A解 析：A企业生产车间（部 门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，记 入“管理费用”科 目；企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出记入 销售费用 科目。9.单选题（本题2分）某企业2019年发生的销售商品收入为1000万 元，销售商品成本为600万 元，销售过程中发生广告宣传费用为20万 元，管理人员工资费用为50万 元，短期借款利息费用为10万 元，股票投资收益为40万 元，资产减值损失为70万 元，公允价值变动收益为80万元，因自然灾害发生固定资产的净损失为25万 元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因 素，该企业2019年的营业利润为（）万元。A.370B.330C.320D.390答 案：A解 析：A营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万 元）.10.单选题（本 题2分）企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方达成购买意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月 份，则企业应将该批设备确认为资产的时间为（）。A.8月份B.11月份C.12月份D.9月份答 案：B解 析：B在权责发生制的前提下，企业应该在发生实际行为的时候确认收入或费用。本题中，在11月份实际发生购买行为，所以应该在11月份确认为资产。11,单选题（本 题2分）企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应贷记的会计科目是（）。A投资收益B.资产处置损益C.公允价值变动损益D.其他收益答 案：A解 析：A企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记 应收股利科 目，贷记 投资收益 科目。12.单选题（本 题2分）甲企业收到丁企业作为资本投入的银行存款750万 元，占注册资本46%的份额，甲企业注册资本总额为1 000万元。则该业务应计入甲企业资本公积的金额为（）万元。A.540B.460C.290D.210答 案：c解 析：C投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积。甲企业应计入资本公积的金额=750-（1 000 x46%）=290（万 元）。13.单选题（本题2分）2020年 末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款结转各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金70000元转入财政拨款结余，下列会计处理中正确的是（）。A.借：财政拨款结转累计结转70000贷：财政拨款结余结转转入70000B.借：财政拨款结余累计结转70000贷：财政拨款结转结转转入70000C.借：非财政拨款结转累计结转70000贷：非财政拨款结余结转转入70000D.借：非财政拨款结余累计结转70000贷：非财政拨款结转结转转入70000答 案：A解 析：A将项目结余资金转入财政拨款结余，分录如下：借：财政拨款结转累计结转70000贷：财政拨款结余结转转入7000014.单选题（本题2分）乙公司为增值税一般纳税人，2019年9月1日，甲公司与乙公司签订合同，从乙公司租入一台机器设备，期限为一年，租 金67 800元（含 税），按照合同约定，合同签订日，预付租金16 950元（含 税），合同到期结余剩下款项。合同签订日，乙公司已开具增值税专用发票，金额为15 000元，税额为1 950元，款项已通过银行支付,下列账务处理中，乙公司处理正确的是（）。A.预收租金时借：银行存款16 950贷：预收账款15 000应交税费应交增值税（销项税额）1 950B.月末确认收入时借：银行存款5 000贷：其他业务收入5 000C.月末确认收入时借：预收账款5 000贷：主营业务收入5 000D.预收租金时借：银行存款16 950贷：预收账款16 950答 案：A解 析：A乙公司预收租金时，借：银行存款16 950贷：预收账款15 000应交税费应交增值税（销项税额）1 950每月末确认租金收入借：预收账款5 000贷：其他业务收入5 00015.单选题（本 题2分）某公司购进的原材料因管理不善发生损失，毁损的材料成本为1 000元，购进时的增值税进项税额为130元。下列会计处理中，正确的是（）.A.借：待处理财产损溢1 130贷：原材料1 000应交税费应交增值税（进项税额转出）130B.借：原材料1 130贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）130待处理财产损溢1 000C.借：银行存款1 130贷:原 材 料1 000应交税费应交增值税（销项税额）130D.借:应 收 账 款1130贷：原材料1 000应交税费应交增值税（销项税额）130答 案：A解 析：A因管理不善而毁损的原材料，需要将其购入时的进项税额转出。会计处理如下：借：待处理财产损溢1 130贷:原 材 料1 000应交税费应交增值税（进项税额转出）13016.单选题（本 题2分）一般纳税人根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是（）A.应交税费应交增值税（进项税额）B.应交税费一销项税额抵减C.应交税费应交增值税（销项税额抵减）D.应交税费应交增值税（销项税额）答 案：C解 析：c一般纳税人根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：借：应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）贷:主营业务成本17.单选题（本题2分）年 末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金300000元，在预算会计中的核算科目是（）.A.专用基金B.其他结余C.本年盈余D.专用结余答 案：D解 析：D事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，在财务会计 专用基金 科目核算的同时，还应在预算会计 专用结余”科目进行核算。18.单选题（本 题2分）某公司年初未分配利润为2000万 元，当年实现净利润500万 元，按10%提取法定盈余公积。5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股 100万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益总额为（）万元。A.2500B.2325C.2400D.2425答 案：C解 析：C年末盈余公积=500*（10%+5%）=75（万 元）年末未分酉己利润余额=2000+500-75-100=2325（万 元）年末留存收益总额=75+2325=2400（万元）.19.单选题（本 题2分）2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%,借款利息采用预提方式，月末确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款200 000贷：银行存款200 000B.借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银 行 金202 000C.借：短期借款200 000财务费用2 000贷：银行存款202 000D.借：短期借款202 000贷：银行存款202 000答 案：B解 析：B借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。会计处理如下：借：财务费用1 000贷：应付利息1 000借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 00020.单选题（本 题2分）甲股份有限公司（简称甲公司）以每股4元的价格回购股票1 000万 股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购前，公司的股本为11 000万 元，资本公积为3 000万 元（均为股票产生的溢价），盈余公积为450万 元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（）万元。A.15000B.14000C.11950D.11000答 案：D解 析：D本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下：借：库存股4 000贷：银行存款4 000借：股 本1 000资本公积股本溢价3 000贷：库存股4 000注销回购股票后所有者权益总额=（11 000+3 000+450+550）-（1 000+3 000）=11 000（万 元）。21.单选题（本题2分）下列各项中，不属于企业 短期薪酬”的 是（）。A.交通补贴款B.住房公积金C.职工教育经费D.基本养老保险答 案：D解 析：D基本养老保险属于企业职工薪酬中的离职后福利。22.单选题（本 题2分）下列选项中，属于会计主体假设的意义的是（）.A.明确了会计确认、计量和报告的空间范围B.使会计人员可以选择适用的会计原则和会计方法C.为会计核算确定了时间范围D.为会计核算提供了必要手段答 案：A解 析：A会计主体明确了会计确认、计量和报告的空间范围。23.单选题（本 题2分）某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债 券，票面利率5%,截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元A.25B.20C.27D.30答 案：A解 析：A从201 3年年初到201 4年 底，一共是两年，所以所承担的财务费用=250 x5%x2=25（万 元）。二、二多选题。2 4.多选题（本 题2分）下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（）.A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.工会经费和职工教育经费C.工资、奖金、津贴D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费答 案：BCD解 析：BCD选项A,属于辞退福利，应记入 管理费用 科目。25.多选题（本 题2分）下列各项中，会引起应收账款账面余额发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.已转销的坏账又收回答 案:BC解 析：BC选 项 A,计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备不影响应收账款的账面余额。选 项 B,收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款应收账款的账面余额减少。选 项 C,转销坏账准备时：借：坏账准备贷：应收账款应收账款的账面余额减少。选 项D,已转销的坏账又收回时：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款不影响应收账款的账面余额26.多选题（本 题2分）确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（）。A.在产品数量的多少B.定额基础的好坏C.各项成本比重的大小D.各月在产品的数量变化的大小答 案：ABCD解 析：ABCD结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。27.多选题（本题2分）假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2018年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用2 400万 元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小 时，其中，供电车间耗用20小 时，基本生产耗用第一车间300小 时，第二车间1 20小 时，行政管理部门耗用40小 时，销售部门耗用20小时。供电车间发生费用4 800万 元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万 度，其 中，修理车间耗用4万度。机修车间每修理工时耗 费5万 元，供电车间每度电耗费0.0 236万元。采用计划成本分配法分配辅助生产费用。根据上述资料，下列表述正确的有（）。A彳寺分配的机修车间的辅助生产费用为2 400万元B.修理车间应负担的供电车间的费用是944万元C.机修车间辅助生产实际成本是3 344万元D.机修车间辅助生产实际成本与按计划成本分配金额之间的差额是2 500万元答 案：ABC解 析：ABC采用计划成本分配法分配辅助生产费用时,辅助生产车间的实际成本=待分配的辅助生产费用+分配转入数；待分配的机修车间的辅助生产费用=2 400（万 元）;分配转入数=修理车间应负担的供电车间的费用=40 000 x0.0236=944（万 元），所以机修车间辅助生产实际成本=2 400+944=3 344（万 元）;按计划成本分配金额=500 x5=2 500（万 元），差额=3 344-2 500=844（万 元）。28.多选题（本题2分）下列各项中，应通过 财务费用 核算的有（）。A.汇兑业务支付的手续费B.期末计算带息商业汇票的利息C.外币应付账款汇兑损失D.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用答 案：ABC解 析：ABC本题考核财务费用核算的内容。公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不计入财务费用，而是应从溢价发行收入中抵扣；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。29.多选题（本题2分）对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）.A.将自产产品用于集体福利B.将自产产品对外捐赠C.原材料因自然灾害发生损失D.以自产产品对外投资答 案：ABD解 析：ABD选项ABD,为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选 项C,原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。30.多选题（本 题2分）下列会计科目的期末余额，不应在资产负债表 未分配利润”项目列示的有（）.A.应付股利B.盈余公积C.利润分配未分配利润D.在建工程答 案：ABD解 析：ABD年度终了时，未分配利润”项 目，需 要 根 据“利润分配”科目中所属的 未分配利润明细科目期末余额填列。选项A,应付股利 科目余额应反映在 其他应付款 项目中；选 项 B,“盈余公积 科目余额应直接列示在“盈余公积”项目中；选 项 D,在建工程 科目余额应直接列示在 在建工程 项目中。31.多选题（本 题 2 分）下列项目中，属于事业单位净资产的有（）.A.专用基金B.无偿调拨净资产C.本年盈余分配D.累计盈余答 案:ABCD解 析：ABCD净资产是指单位资产扣除负债后的净额。单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。32.多选题（本题2分）下列既适用单步骤生产又适用多步骤生产的产品主要计算方法有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法答 案：AB解 析：AB选 项 C,分步法只适用于多步骤生产；选 项 D,分类法不属于主要方法。33.多选题（本 题 2 分）下列各项中，通过试算平衡不能发现错误的事项有（）OA.某项经济业务记错有关账户B.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向C.某借方或贷方发生额中偶然发生多记和少记并相互抵销D.某项经济业务借方金额小于贷方金额答 案:ABC解 析：ABC不影响借贷双方平衡关系的错误包括：漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。三、三判断题。34.判断题（本 题1分）合同履约成本属于资产类科目。（）答 案：x解析：错合同履约成本属于成本类科目。35.判断题（本 题1分）企业接受投资者作为对价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值不相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。（）答 案：x解 析：错企业接受投资者作价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。36.判断题（本 题1分）凡是记入 税金及附加 科目的税费，贷方对应的科目均为“应交税费。（）答 案：x解 析：错不是所有记入 税金及附加 科目的税费，贷方对应的科目均为“应交税费。比如印花税，不需要预计应交的税金，实际交纳时，直接贷记 银行存款。37.判断题（本 题1分）“长期借款”项 目，根据 长期借款”总账科目余额直接填列。（）答 案：x解 析：错“长期借款”项 目，根 据“长期借款 总账科目余额扣除 长期借款 科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。38.判断题（本 题1分）在我国，政府会计核算采用权责发生制。（）答 案：x解 析：错在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其 中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计采用权责发生制。39.判断题（本 题1分）股份有限公司注销回购的本公司股票时，应当将回购价格与股票面值总额的差额计入盈余公积。（）答 案：x解 析：错注销时，回购价格小于股票面值总额的差额计入资本公积，回购价格大于股票面值总额的差额应先冲减资本公积，资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。40.判断题（本 题1分）长期待摊费用 科目可按待摊费用项目进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。（）答 案：X解析：错 长期待摊费用 科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。41.判断题（本 题1分）利润表反映的是企业在某一特定日期的经营成果的会计报表。（）答 案：x解 析：错利润表反映的是企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。42.判断题（本 题1分）企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转 出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）答 案：x解析：错企业出售交易性金融资产时，无需结转持有期间确认的公允价值变动损益的金额。43.判断题（本 题1分）根据企业所得税法律制度的规定，财政拨款属于企业免税收入。（）答 案：X解析：错财政拨款属于不征税收入。四、四不定项选择题。44.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%.（1）2x 19年10月3日，向乙公司销售M产 品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2x19年11月10日，上 月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红 字）。（3）2x19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元,装修费用每月按完工进度支付。2x19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万兀表小）根据资料（2）,下列各项中，关于甲公司发生销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.应冲减应收账款113000元B.冲减主营业务收入100000元C.冲减财务费用2000元D.银行存款减少113000元解 析：BC发生销售退回时：借：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000贷：银 行 存 款111000财务费用 2 000冲减成本分录略。45.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下：（1）5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截 至5月31日，用银行存款支付研发费 用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用1 00000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为1 3000元，全部符合资本化条件。(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使 用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(4)1 2月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月 末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1 200元，款项存入银行。根据资料(1)至(4),上述业务对甲公司201 9年利润表项目的影响正确的是()。A.研发费用”项目增加80000元B.营业收入”项目增加20000元C.营业成本”项目增加1 0000元D.管理费用”项目增加30000元解 析：ABC选项A:研发费用 项目的金额=50000(费用化支出)+600000/5/1 2x3(9-1 1月摊销)=80000(元)；选 项B:出租非专利技术租金收入计入营业收入，金额是20000元；选项C:1 2月份非专利技术摊销计入营业成本，金额是1 0000元；选 项D:本题中，利润表中 管理费用 项目不增加，因为 研发费用以及计入管理费用的无形资产摊销 虽然会计科目计入管理费用，在填制利润表时要归入研发费用。46.不定项选择题(本题2分)201 9年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下：（1）本年实现的国债利息收入为200万元。（2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。（3）本年发生的递延所得税负债50万 元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。（4）当年实现的利润总额为1 000万 元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%0要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资 料（1）至（4）,甲有限责任公司2019年年末未分配利润为（）万）L ioA.3 000B.2 886C.3 646D.3 760解 析：C年末未分配利润=年初未分配利润+当年实现净利润-当年提取的盈余公积=3 000+760-114=3 646（万 元）。47.不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价 款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另 外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股0 8元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为2660.38元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料至(6),关于甲企业持有的乙企业剩余10000股股票在2019年资产负债表中的列示，下列说法正确的是()元。A.交易性金融资产600000元B.交易性金融资产450000元C.其他非流动金融资产600000元D.其他 流动金融资产506000元解 析：C资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在 其他非流动金融资产”项目反映，选 项c正确。48.不定项选择题（本题2分）甲有限责任公司（以下简称甲公司）是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法计算。2020年1月1日，M材料库存数量为500千 克，每千克实际成本为200元。该公司1月份发生有关存货业务如下：（1）2日，以面值为250 000元的银行汇票购买M材料800千 克，每千克不含税的销售价格为250元，价款共计200 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元。由销货方代垫运费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3 000元，增值税税额为270元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材 料3 000千 克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含税价格为600 000元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税进项税额为78 000元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580 000元。（3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下：生产产品领用1 600千 克，车间管理部门领用300千 克，行政管理部门领用200千 克，销售部门领用100千克。（4）31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元，相应转出增值税进项税额1 950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6 000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）根据资料（4）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.应收账款增加6000元B.原材料减少15000元C.其他应收款增加6000元D.管理费用增加15000元解 析：BC31日，盘 亏M材料时：借：待处理财产损溢16 950贷：原材料 15 000应交税费应交增值税(进项税额转出)1 950报经批准处理后：借：管理费用 10 950其他应收款 6 000贷：待处理财产损溢 16 95049.不定项选择题(本题2分)甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万 元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。(2)12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元.(3)12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万 元，以银行存款代垫运杂费2万 元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万 元（短期租赁）。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。根据事项（1）,甲公司的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.5B.借：应收票据169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.5C.借：应收票据150贷：主营业务收入150D.借：应收账款169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.5解 析：B事 项（1）,甲公司的会计处理为：借：应收票据169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.550.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：（1）5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其 中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出180万 元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。（2）15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，款项尚未支付。（3）20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为0.1 8万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2）和（3）,下列各项中,关于购进Y设备的增值税会计科目处理正确的是（）。A.借记 应交税费一应交增值税（进项税额）科 目26万元B.借记 应交税费一应交增值税（进项税额）科 目26.18万元C.借 记 固 定 资 产 科 目202万元D.借 记 固 定 资 产 科 目228.18万元解 析：BC借记 应交税费一应交增值税（进项税额）科目的金额=26+0.18=26.18（万元），选项A错 误，选 项B正 确；借记 固定资产 科目金额=200+2=202（万元）,选 项C正 确，选项D错误。51 .不定项选择题(本题2分)某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产 品，A产品分离后需进一步加工后才能出售，相关业务如下：(1)201 9年7月共发生联合成本400000元，其 中：直接材料200000元；直接人工1 00000元；制造费用1 00000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元;制造费用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产 品500千 克，A产品的市场售价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。(2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。(3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为21 0元，已完成的定额工时共计360小 时，每小时的费用定额 为：直接人工2.8元，制造费用1 3.5元。回收废品残料计价1 200元。应由过失人赔 偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(3),结转不可修复废品成本的会计分录为()。A.借：废品损失一丁产品1 6368贷：生产成本一基本生产成本一丁产品1 6368B.借：废品损失一丁产品1 6368贷：原材料1 0500应付职工薪酬1 008制造费用4860C.借:废品损失一丁产品6078贷：原材料21 0应付职工薪酬1 008制造费用4860D.借：废品损失一丁产品6078贷：生产成本一基本生产成本一丁产品6078解 析：A不可修复废品成本=21 0 x50+2.8x360+1 3.5x360=1 6368阮)。52.不定项选择题(本题2分)某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：项 目d运 输 车 间,机修二待 分 配 费 用P2,400 元，4-70(供 应 劳 务 数 量.，8-000 公 里，9-40(各 部 门 耗 用 劳 务量.运 输 车 间P二，400 2机 修 车 间，500公里口基 本 生 产 车 间 产 品 生 产（记 入“生 产 成 本”）P3-000公里4-60(基 本 生 产 车 间 一 般 耗 用（记 入“制 造 费 用”）P2 500公里.，3-40(行 政 管 理 部 门P2 FOO公 里，1-00(采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4 位，分配的小数尾差计入管