2021初级经济师考试《初级财政与税收》第二章财政支出理论与内容.pdf

2021初级经济师考试 初级财政与税收第二章财政支出理论与内容【本章考情概况】总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数15分129道/9分3道/6分无【本 翰 材 结 构】财 政 支 出 的 匿 念(I L也 改 支 出 的 酒 国1 JB d ttjCg It-1 财g t支 出 而 公 平 与*t*T财 政 支 出 的 分 类)皮 n 体 用 途 分 类族 政 府 的 皿3 8受1 8 要 提 差底 加 而 旻 田 五 工 各 苒 生 产 中 的 作 用 好 央 后 财 政 至IB的 亘 丽 质 分 典-2k为 出、收 支 给 合T小修器g?鲁 聂 鲁购 天 性 支 出 的T S t 分 析行 政 管 理 费 支 出国 防 支 出、文 恢 科*五生支 出财 政 库 济 性 支 出社 会 保 除 支;H财 政 扑 贴 支+HT购 买 性 支 出j【本章内容讲解】第 一 节 财 政 支 出 概 述【本节知识点】【知识点】财政支出的概念支【知识点】财政支出的范围支【知识点】财政支出的公平与效率支【本节内容精讲】【知识点】财政支出的概念支(-)财政支出的含义财政支出是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量。(1)从静态来看，财政支出通常是指各级政府通过预算形式安排支配的资金量，资金量指一个预算年度终了时政府所累计支出的总量。（2）从动态来看，财政支出是各级政府哎一个预算年度内持续分配预算资金的一个过程。（-）财政支出的目的政府安排财政支出的目的是为满足其履行职能的需要而提供相应的财力保障。（三）财政支出与财政收入的关系财政支出与财政收入是相对的概念，收入是支出的来源，而支出是收入的目的和归宿。（四）财政年度我国的财政年度采取自然年度，即 从 1月 1日 起 到 1 2 月 31日止；美国采取跨历年制，从 1 0 月 1日起至次年9 月 30日止。（五）公共部门履行政府职能的单位也是财政会计中的核算单位，称为公共部门。公共部门有两种类型：（1）政府的职能机构（行政部门）纵向：中央政府和地方各级政府，如中央政府和省级政府、市级政府、县级政府等横向：各级政府由具体的职能部门组成，如中央政府由国防部、财政部、国家发展和改革委员会、民政部、工业和信息化部等组成。（2）事业单位【例题 2 0 1 6 单选】决定财政支出的是（）。A .市场机制B .社会公共需要C .效率原则D .市场效率【答案】B【解析】财政支出是由社会公共需要决定的，财政收入是按照财政支出的需要来组织的。故此题正确答案为B。【例题单选】我国财政年度的起止时间是（）。A .1月 1日至当年1 2 月 31日B .4月 1日至次年3月 31日C .7 月 1日至次年6月 30日D .1 0 月 1日至次年9 月 30日【答案】A【解析】我国的财政年度采取自然年度，即 从1月1日起到12月3 1日止.【知识点】财政支出的范围支财政支出是为满足社会公共需要而开展的资源配置活动，是国家对所集中起来的财政资金进行计划分配的过程。公共性、非市场性是界定财政支出的基本依据。就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以列作财政支出对象。范围具体内容维持国家机器正常运转的必要费该部分支出保障的对象外延至执政党和参政党，以及 社 会 团 体 的 经 费（行政管理费支出、国防支出）用满足社会事业发展的保障费用包括教育、科技、文化、卫生、体育和传媒部门的运转经费建设公共基础设施的费用包括道路、桥梁、港口、水利设施和环境工 纯程 等 品，以及铁路、邮政、石油、公交、供电公共物、供热、自然垄断性、国家主导性的基础设施 供气等维护社会公平的支持费用包括社会保障支出、财政补贴支出、抚恤和救济支出、社会福利支出等【例题多选】界定财政支出的基本依据是（）。A .公共性 B .市场性C .私人性 D .非市场性E .强制性【答案】A D【解析】公共性、非市场性是界定财政支出的基本依据。【例题多选】下列财政支出中属于维护社会公平的支持费用的有（）。A .社会保障支出B .教育事业费C .国防支出D .财政补贴支出E .体育事业费【答案】A I）【解析】维护社会公平的支持费用包括社会保障支出、财政补贴支出、抚恤和救济支出、社会福利支出，故AD项正确。B项、E项属于满足社会事业发展的保障费用；C项属于维持国家机器正常运转的必要费用。故此题正确答案为A D 【知识点】财政支出的公平与效率支一、公平与效率的含义公平：经济学中的公平是指社会收入分配公平，包括机会公平和结果公平。效率：在经济领域中，效率实际上指劳动生产率问题，即通过优化各种生产要素组合与经济运行方式把有限的社会资源进行最优的配置，借以创造更高的劳动生产率，从而获得更大的经济效益和社会效益。二、公平与效率的关系1.公平与效率存在着内在联系公平是提高效率的前提；效率是公平的基础。2.公平与效率又存在着矛盾如果过分强调效率，就会对社会公平产生一定的损害。如果过分强调公平，可能会弱化利益的刺激作用，降低各种生产要素参与经济活动和不断创新的积极性。三、解决公平与效率之间矛盾的做法（1）在社会主义市场经济条件下，既要反对平均主义，又要防止收入分配过于悬殊。（2）要以共同富裕为目标，扩大中等收入者比重，提高低收入者收入水平。（3）初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富 起 来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。（4）一方面，财政支出要坚持公平原则；另一方面，财政支出要坚持效率原则。【例题多选】下列关于公平与效率的关系，表述正确的是（）。A .效率是公平的基础B .公平是提高效率的前提C .过分强调公平有利于调动生产积极性D .初次分配要注重效率E .再分配要注重效率【答案】A B D【解析】效率是公平的基础，公平是提高效率的前提，故A B项正确；过分强调公平不利于调动生产积极性，故C项错误；初次分配要注重效率，再分配要注重公平，故D项正确，E项错误。故此题正确答案为A B D o【本节小结】第二节财政支出的分类【本节知识点】【知识点】按财政支出的具体用途分类【知识点】按政府的级次分类【知识点】按政府职能分类【知识点】按财政支出在社会再生产中的作用分类【知识点】按财政支出的经济性质分类【本节内容精讲】【知识点】按财政支出的具体用途分类采用这一分类标准的意义：（1）便于国家财政部门预算的编制；（2）便于社会了解和监督国家财政支出的去向以及支出的意义和作用。我国财政部门在编制每年的收支预算时，就是以财政支出的具体用途作为其支出类级科目的划分标准，以便于财政支出的划拨。以财政支出的具体用途为标准划分的财政支出项目，在不同时期也会有所不同，政府时常对财政支出的类级科目进行不同程度的调整。【知识点】按政府的级次分类分类结果范围中央财政支出一般公共服务、外交支出、国防支出、公共安全支出，以及中央政府调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出等地方财政支出一般公共服务支出、公共安全支出、地方统筹的各项社会事业支出等【知识点】按政府职能分类*（一）2007年以前，我国财政支出按职能分为五大类，分别为：经济建设支出、社会文教支出、行政管理支出、国防支出和其他支出。（-）国际货币基金组织出版的 2014年政府财政统计手册将财政支出政府职能划分 为 1 0 个类别，分别是一般公共服务，国防，公共秩序和安全，经济事务，环境保护,住房和社会福利设施，医疗保健，娱乐、文化和宗教，教育，社会保障。（三）2017年 1 月 1 日，在参考外国财政支出职能分类办法的基础上，结合我国政府职能构成和财政管理的实际需要，我国开始实施新的财政支出分类，这一分类在按职能分类设置的基础上，同时考虑了政府活动、行业以及资金用途等，将全部财政支出分为1 7 大 类。（四）财政部不断进行修改、完善之后形成 2020年政府收支分类科目，共。支出分类科目如下：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化教育与安全支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区等支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出、债务利息支出、债务发行费用支出。【知识点】按财政支出在社会在生产中的作用分类含义举例补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出消费性支出用于社会共同消费方面的支出文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等积累性支出直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等【记忆方法】“不消极”知识点】按财政支出的性质分类含义举例购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动，既包括购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出,也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出政府各部门的行政管理费支出、各项事业的经费支出、政府各部门的投资拨 款 等，如国防支出、行政管理费支出转移性支出直接表现为资金无偿地、单方面地转移主要包括政府部门用于补贴、债务利 息、养老保险等方面的支出【例题单选】将财政支出划分为中央财政支出和地方财政支出的依据是（）。A .财政支出的经济性质B .财政支出的具体用途C .财政支出在社会再生产中的作用I）.政府的级次【答案】D【解析】按政府的级次分类，财政支出可分为中央财政支出和地方财政支出。【例题单选】用于社会共同消费方面的支出为（）。A.补偿性支出B.积累性支出C.消费性支出D.转移性支出【答案】C【解析】消费性支出指用于社会共同消费方面的支出，故此题正确答案为C。【例题单选】下列属于积累性支出的是（）。A.基本建设支出B.文教科学卫生事业费C.行政管理费D.国防费【答案】A【解析】基本建设支出属于积累性支出，BCD项属于消费性支出。故此题正确答案为A。【例题多选】下列属于购买性支出的有（）.A.国防支出B.国债利息支出C.行政管理费支出D.社会保障支出E.财政补贴支出【答案】AC【解 析】国防支出、行政管理费支出属于购买性支出；国债利息支出、社会保障支出、财政补贴支出属于转移性支出。故 此 题 正 确 答 案 为AC。【本节小结】第 三 节 财 政 支 出 的 原 则【本节知识 点】【知识点】量入为出、收支结合原则【知识点】统筹兼顾、全 面 安 排 原 则【知识 点】厉行节约、讲求效益原则【本节内容精 讲】【知识点】量入为出、收支结合原则(1)安排财政支出时要做到统筹兼顾与重点突出相结合。量入为出、收支结合原则是指在考虑支出需要和合理组织财政收人的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。解决这个矛盾的正确原则是：必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的 比 例，进而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。【知识点】统筹兼顾、全面安排原则统筹兼顾、全面安排原则是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划,区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。贯彻统筹兼顾、全面安排原则，应从以下三方面入手：(1)安排财政支出时要做到统筹兼顾与重点突出相结合o（2）应按科学的财政支出顺序来安排财政资金的使用。财政支出应分两个层次来安排：（先维持后发展）第一个层次，财政支出要保证政府以前年度的消费水平。要满足消费资料的最低需要量；要保证非生产性基本建设支出的最低需要量第二个层次，在满足上述各项维持性支出需要以后，剩余的财政资金才可用于发展性支出。保证公共基础设施投资的最低需要支出；用于逐步提高职工及群众生活水平的支出；用于增加国家物资储备的支出。（3）应引入国际上先进的预算编制技术手段，如零基预算法等。【知识点】厉行节约、讲求效益原则一、定义节约是指人力、物力、财力和时间的节省，即最合理、最有效地使用人力、物力和财力。在现代社会，讲求节约是缓解财政收入有限性与财政支出需要无限性之间矛盾的有效手段。二、具体做法（1）从财政部门讲 严把财政计划关.制定合理的、符合国家实际财力的财政计划是节约财政开支、提高资金使用效益的前提。加强对财政资金使用单位的日常管理。（2）从社会来讲节约财政资金、提高资金使用效率的关键，是建立健全全方位的民主监督体系。【例题多选】我国财政支出应坚持的原则有（）。A .量入为出与收支结合原则B .年度收入等于年度支出原则C .统筹兼顾与全面安排原则D .单纯的量入为出原则E .厉行节约与讲求效益原则11【答案】A C E【解析】我国财政支出的原则有：量入为出、收支结合原则；统筹兼顾、全面安排原则；厉行节约、讲求效益原则。故此题正确答案为A C E。【例题单选】在安排财政支出时，应按科学的财政支出顺序安排财政资金的使用，体 现 的 是（）。A .量入为出原则B .量出为入原则C .统筹兼顾、全面安排原则D .厉行节约、讲求效益原则【答案】C【解析】贯彻统筹兼顾、全面安排原则，应从三个方面入手：（1）安排财政支出时要做到统筹兼顾与重点突出相结合；（2）应按科学的财政支出顺序来安排财政资金的使用；（3）应引入国际上先进的预算编制技术手段。故此题正确答案为C。12-人为出、收支结合原则安措财政支出时做到所兼属与电点突出相结合第四节购买性支出政府消费性支出是社会总需求的一个有机组成部分。-【木 节知识点一】-【知识点】购买性支出的一般性分析【知识点】行政管理支出【知识点】国防支出【知识点】文教科学卫生支出【知识点】财政投资性支出【本节内容精讲】【知识点】购买性支出的一般性分析政府购买性支出包括政府消费性支出和投资性支出。(-)政府消费性支出与经济运行政府消费性支出是指政府部门为全社会提供的公共服务的消耗性和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出。政府消费性支出的扩大和收缩是影响市场容量变化的一个基本因素。政府消费性支出在经济运行中的作用：(1)政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提(2)政府消费性支出是社会总需求中最活跃的因素 之 一。13政府消费性支出规模的扩大或缩小，对商品的供求关系会产生巨大影响。政府消费性支出规模扩大，会形成一股强大的购买力。政府消费性支出规模缩小，会使社会购买力降低。(3)政府消费性支出具有刺激民间消费的作用(二)政府投资性支出与经济运行 政府投资性支出在经济运行中具有非常重要的地位，主要表现为以下三点：(1)政府投资性支出在整个社会投资中的重要地位是由社会形态、经济运行基础决定的，是在经济增长的不同阶段中形成的。(2)从投资方向来看，政府投资性支出主要集中于社会性基础设施、经济性基础设施和生活性基础设施。(3)从我国现阶段经济发展水平来看，政府投资性支出也是非常重要的。【例题单选】下列关于购买性支出的说法，不 正 确 的 是()。A .政府消费性支出具有刺激民间消费的作用B .购买性支出包括消费性支出和投资性支出C .现阶段，我国应减少政府投资性支出D .购买性支出直接表现为购买商品和劳务的活动【答案】C【解析】现阶段，尽管知识和技术要素在经济增长中的作用不断加强，但从总体上看，由于我国当前经济增长中人力资本要素和资源消耗的作用仍十分明显，在这种条件下，政府偷袭性支出的不断增长就非常重要，它对经济发展具有强有力的促进作用。故C项说法错误，此题正确答案为C.14【知识点】行政管理支出(-)行政管理费支出的性质和意义(1)含义：行政管理支出是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法机关和外交外事机构等行使其职能时所需的费用开支。(2)性质：行政管理支出按其经济性质来说属于非物质生产性支出，其支出方向是社会消费，对国家财政支出而言又属于购买性支出。(3)意义：行政管理支出是国家机器存在和政府基本职能实现的保障，它为社会成员的正常生产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。(二)行政管理费支出的主要内容行政管理支出的内容决定于国家行政管理机关的结构及其职能。按照传统的国家预算科目划分，我国行政管理支出包括行政管理费支出、外交外事支出、公检法支出和武装警察部队支出等。(三)提高行政管理支出效率改革开放以来，行政管理支出占财政支出的比重不断上升。(1)行政管理支出增长过快的原因：人员经费支出的增长是直接因素，而人员经费增长过快的原因又主要在于行政人员数量增加和报酬提高。(2)具体做法进一步转变政府职能，继续推行政府机构改革，严格执行政府公务员竞争机制，避免行政机关冗员过多、动力不足、压力不大等局面的出现。加强部门预算管理，严格执行 行政单位财务规则，全面实行政府采购，建立行政支出财务分析体系，规范行政支出绩效考评，加强对行政性公共物品提供过程的监督，提高行政效率和财政资金使用效益。【例题单选】改革开放以来，我国的行政管理支出呈现的变化趋势是()。A.下降B.与GDP的增长同步C.占财政支出的比重不断上升D.增长水平低于GDP的增长15【答案】c【解析】改革开放以来，行政管理支出占财政支出的比重不断上升。故此题的正确答案 为 C。【例题多选】提高行政管理支出效率的方法是（）。A.减少如法院支出等行政管理支出B.进一步转变政府职能，继续推行政府机构改革C.严格执行政府公务员竞争体制D.加强部门预算管理E.加强对公共物品提供过程的监督【答案】BCDE【解析】为提高行政管理支出效率和行政效率，应进一步转变政府职能，继续推行政府 机构改革，（因 此 B 选项正确）严格执行政府公务员竞争机制，改变目前行政机关人员冗员过多、动力不足、压力不大的工作局面。（因 此 C 选项正确）同时，加强部门预算管理，严格执行 行政单位财务规定，全面实行政府采购，（因 此 D 选项正确）16建立行政支出财务分析系统，规范行政支出绩效考评，加强行政性公共物品提供过程的 监 督，提高行政效率和财政资金使用效益。（E选项正确）A选项说减少如法院支出等行政管理支出是错误的。故此题正确答案为B C D E o【知识点】国防支出（-）国防支出的内容国防支出是财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设方面的费用 支 出。我国政府一直奉行防御性国防 战 略，这种国防政策使得国防支出占财政总支出的比重较低。（二）影响国防支出水平的因素此外，物价水平的变动、经济管理体制、国防支出效益、兵役制度等因素也都影响着影响因素具体内容经济发展水平（决定因素）经济实力强大、社会财富雄厚，可用于国防支出的资金规模 就 多；经济实力弱小、社会资源有限，国防开支必然会受到很大的限制。国际局势变化情况在爆发战争和处于军事对峙状态时期，国防开支会大幅度上 升；反之，在和平时期，国家周边局势安宁，国防开支会相应减少。国家主权范围国家主权领土面积越大、人口越多，用于保卫国土、保卫国民安全的防御性支出就会越多：反之，越 少。国防目标定位国家是将本土安全定位为国防目标，还是在将本土安全定为第一位的同时，把全球安全也定位进来。前者定位下的国防支出必然小于后者定位下的国防支出。国家财力国家经济发展水平高、国家财力充裕，用于国防支出的份额 可 以适当增加；反之，国家经济发展水平不高、财力不足，应适当控制国防支出，将尽可能多的财力用于经济建设。国防支出总水平。【例题单选】影响国防支出水平的决定因素是（）。A .国家财力17B.经济发展水平C.国家主权范围D.国际局势变化情况【答案】B【解析】经济发展水平是影响国防支出水平的决定因素，故此题正确答案为B。例题单选】关于国防支出的说法中，正 确 的 有（）。A.和平时期，国防支出会增加B.国家主权领土面积越大，国防支出可能越多C.经济实力越强大，国防支出规模越小I）.国家财力充裕，国防支出会减少【答案】B【解析】和平时期，国防支出会相应减少，故 A 项错误；国家主权领土面积越大，国防支出可能越多，故 B 项正确；经济实力强大，可用于国防支出的规模大，故 C 项错误；国家财力充裕，国防支出可以适当增加，故 D 项错误。故此题正确答案为B。【知识点】文教科学卫生支出（-）文教科学卫生支出的性质既属于社会消费性支出，又属于非生产性支出.变化趋势：改革开放以来，我国文教科学卫生事业费有了较大幅度的增长，中央与地方各自负担的份额相对稳定，大部分由地方财政预算承担。（二）文教科学卫生支出分类分类标准内容按支出的部门分文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费、通讯 事业费、广播电视事业费按支出的用途分人员经费支出：工资、职工福利费、离退休人员费用等公 用 经费 支公务费：办公费、邮电费、水电费、差旅费、会议费等设备购置费：办公用一般设备及车辆购置费、图书购置费等出修缮费：零星土建工程费用等业务费：科学研究考察费、教学实验费及生产实习费用等18(二)文教科学卫生支出的管理L 定员定额管理(1)定员管理首先要考虑单位的业务规模，除此之外，还有两个确定依据:国家规定的定员比例。机构的等级。(2)定额管理2.预算管理收入定额补偿性收入定额生产性收入定额代办性收入定额支出定额按支出的用途划分，支出定额可分为人员经费定额和公用经费定额O定额的范围划分，支出定额可分为单项定额、综合定额和扩大综合定额。国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。少数事业单位因占有较多国家资源或国有资产、享受国家特殊政策，以及收支归集配比不清等原因而取得较多收入，超出其正常支出较多的，可以实行收入上缴办法。收入上缴主要有以下两种形式：一种是定额上缴，另一种是按比例上缴。从上缴时间看，也可实行两种办法：一种是在预算年度执行过程中，实行按月或按季上缴；另一种则是在年终一次性上缴。【例题多选】公用经费支出包括()。A,设备购置费B.离退休人员费用C.业务费D.公务费E.修缮费【答案】ACDE【解析】公用经费支出包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费；离退休人员费用属于人员经费 故此题正确答案为ACDE。19【例题单选】我国现行的文教科学卫生事业单位预算管理办法中，对超支和结转结余的规定是（）。A .超支不补，结转结余上缴B .超支不补，结转结余按规定使用C .超支追加，结转结余上缴D .超支追加，结转结余按规定使用【答案】B【解析】事业单位财务规则将单位预算统一为一种形式，规定：“国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。”故此题正确答案 为B。【知识点】财政投资性支出*（一）政府投资的范围与特点1.政府投资的范围社会总投资分为政府投资和非政府投资。由于社会经济制度和经济发展阶段的不同，这两部分投资在世界各国社会总投资中所占的比重存在着相当大的差异。影响这个比重的因素主要有：经济体制的差异。一般来说实行市场经济的国家非政府投资占社会总投资的比重较大；实行计划经济的国家，政府投资在社会投资总额中占社会总投资的比重较大。经济发展阶段的差异。一般来说，发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小，欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。在经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。2 .政府对投资的宏观调控（1）调节方式在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。所谓间接调控，就是通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用来调控非政府投资的方向、规模和结构。所谓直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。（2）政府的宏观调控体现为两个方面第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合;20第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。2.政府投资的特点政府投资非政府投资盈利性可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益追求盈利性项目规模政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资效益标准可以从事社会效益好而经济效益一般的投资不可能顾及非经济的社会效益（二）基础产业发展与财政投融资1 .基础产业发展无论是基础设施部门还是基础工业部门都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征。2 .财政投融资政府投资并不意味着完全的无偿拨款。财政投融资是一种政策性投融资，它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。（1）财政投融资的基本特征：它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。财政投融资的目的性很强，范围有严格限制.主要为具有“公共物品”特征的基础产业部门提供融资。主要为需要政府给予扶持或保护的产品或者由政府控制定价的基础性产品融资。虽然财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据。（2）建立财政投融资制度成功做法：发展政策性银行，政策性银行是执行有关长期性投融资政策的机构。政策性银行的资本金，主要由政府预算投资形成。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄资金和部分保险性质的基金应占有重要份额。直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源。21（三）财政农业支出1.财政农业支出的主要内容在内容上，农业财政资金既包括国家农业项目投入的农业资金，也包括用于农业的各种补贴、事业费等支出。从中国财政统计的概念来说，农业财政资金包括：农业基本建设支出、农业综合开发支出、农林部门科技三项费用、农林水气等部门的事业费、支援农业生产支出等。2.支持农业发展的措施拨付农业财政资金信贷支援：财政向银行增拨信贷资金，作为银行自有资金来源，而后由银行向农村发放各种农业贷款的支农方式。价格支援：国家通过提高农副产品的收购价格，降低农用生产资料的销售价格来支援农业发展的一种方式。税收优惠：国家利用减免税手段支援农业发展的方式。3.财 政“三农”支出“三农”问题，指农业、农村、农民问题。稳定增加涉农补贴规模实施四项直接补贴实施农林生态保护和畜牧良种补贴建立农业保险保费补贴制度实施中大型水库移民后期扶持政策着力加大现代农业投入力度加强农业基础设施建设促进农业科技进步调动主要农副产品生产大县积极性大力支持农林生态保护和建设 支持农业抗灾减灾救灾大幅度增加农村社会事业发展支出优先促进农业教育均衡发展促进农村医疗卫生事业发展推动建立农村社会保障制度大力促进农村文化事业发展统筹推进农村扶贫开发和基础设施改善勇于承担改革必要成本深化农村税费改革推进县乡机构改革建立一事一议财政奖补机制支持农村金融改革支持涉农体制改革22【例题单选】下列关于政府投资的表述，不 正 确 的 是（）。A.政府应投资于社会基础设施B.计划经济下，政府投资占财政支出的比重较大C.政府投资追求盈利性1）.政府投资应注重社会效益【答案】C【解析】政府应投资于社会基础设施，A项正确；计划经济下，政府投资占财政支出的比重大，B项正确；非政府投资追求盈利性，故C项错误；政府投资应注重社会效益，故D项正确。故此题正确答案为C。【例题多选】无论是基础设施部门还是基础工业部门，其具有的共同特征有（）。A.初始投资大B.初始投资小C.建设周期长D.建设周期短E.投资回收慢【答案】A C E【解析】本题考查基础产业发展与财政投融资。无论是基础设施部门还是基础工业部门都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征。选 项B D说法错误，应该是初始投资大、建设周期长。故此题正确答案为ACE。【例题单选】政策性银行的资本金主要来源于（）。A.发行长期债券B.发行长期性建设公债C.政府预算投资D.发行部分保险性质的基金【答案】C【解析】政策性银行的资本金，主要由政府预算投资形成。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄资金和部分保险性质的基金应占有重要份额。故此题正确答案为C。【例题单选】农业基础设施投资主要应由（）承担。A.国家财政B.商业银行C.社会力量D.农民自身23【答案】A【解析】本题考查财政农业投资。在我国目前的情况下，政府从事农业投资十分必要，因为农业部门自身难以产生足够的积累，而且生产率较低，难以承受贷款的负担，更重要的是许多农业投资只适于政府来进行。农业基础设施投资主要由政府来进行，选 项 B C D 均为干扰选项，不符合题意。故此题正确答案为A。【例题多选】国家支援农业的方法包括（）。A .财政农业投资B .信贷支援C .保障供给D .价格补贴E.税收优惠【答案】A B D E【解析】支持农业发展的措施有：拨付农业财政资金、信贷支援、价格支援、税收优惠。价格补贴属于价格支援。故此题正确答案为A B D E o24第五节转移性支出【本节知识点】【知识点】社 会 保 障 支 出【知识点】财政补贴支出【本节内容精讲】【知识点】社会保障支出社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。社会保障制度由德国的俾斯麦政府于1 9 世 纪 8 0 年 代 首 创。(-)社会保障支出的内容1 .社会保险社会保险是现代社会保障的核心内容，我国社会保险主要包括以下内容养老保险公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休以后，按照法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助。失业保险向破产企业职工、濒临破产企业精减的职工、企业辞退的职工以及被终止或解除劳动合同的职工，支付失业救济金和医疗补助费。对失业者加以保护和帮助，既有利于劳动力再生产的正常进行，也有利于维护社会的安定。医疗保险向患病职工(包括退休职工)支付的医疗费用生育保险向休产假的职工发放产假期间的生活工伤保险向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等，待遇标准一般高于非因公负伤的职工与养老保险比较，失业保险征集较少，原因是：失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；失业津贴的发放是有条件的，通常标准也较低。2.社会救助社会救助通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。(1)特点全部费用由政府从财政资金中解决,接受者不需要缴纳任何费用；受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。25（2）内容具体解释对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障农 村 的“五保户”，即保吃、保穿、保住、保医、保 葬（孤儿为保教），他们属于农村最困难的群体生活水平低于国家最低标准的家庭和个人提供的最低生活保障向城镇居民中无生活来源的孤、老、残、幼和收入不能维持基本生活的贫困户，以及农村中主要劳动力残疾或死亡的家庭，提供定期或临时的补助对因天灾而陷于绝境的家庭和 个 人提供的最低生活保障向因遭受自然灾害而遇到生活困难的城乡居民提供必要的资助3.社会福利社会福利是国家民政部门针对盲聋哑和鳏寡孤独等社会成员提供的各种物质帮助，其资金大部分来源于国家预算拨款。4.社会优抚社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障。社会优抚主要包括对退役军人的安置，对现役军人及其家属的优抚，对烈属和残废军人的抚恤，以及对军人退役后的保障等。（-）社会保障资金的来源、筹资与管理模式1.社会保障资金的来源【注】第二次世界大战以后，各国普遍征收社会保障税，其收入规模不断扩大，逐步成渠道特点比较由取得工资收入的职工和职工的雇主各缴纳一定比例的社会保障税每一个受益者的受益程度和缴纳税收的状况直接发生联系，受益者对社会保障的贡献与其受益程度非常清楚，且社会保障税的征收等要有法律依据，易于实现社会保障的法制 化。第一种方式的透明度更高一些，而且可以根据社会保障的状况与发展，作出统筹安排，有益于事业的连续性。财政支出中的转移性支出资金来自社会保障的筹资与政府财政收支混在-起，受益者对其为社会保障事业的贡献程度也并不清楚，且政府每年要根据社会保障对资金的需求量来调整财政支出数额，进而影响财政支出结构。为社会保障资金的主要来源。2.社会保障资金的筹资模式26对于筹资模式的选择问题，不同保险内容选择的筹资模式有很大差异：模式概念特点现收现付社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备社会保险开始实施时，保险费率比较低，但随着社会保险事业的不断发展，其收入要随支出水平的上升经常作出调整。完全基金制为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要投保人的缴费水平可以在相当长的时间内保持稳定不变，从而可以避免缴费水平随着保险支出增加而不断调整,但完全基金制要求在实施社会保险初期实行较高的缴费率，以建立基 金。部分基金缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备根据分阶段平衡的原则调整缴费率,缴费率在保险举办初期较低，以后随着支出的提高分阶段提高，从长期看，缴费率呈阶梯式上升趋 势。养老保险、医疗保险实行现收现付制 日本养老保险一一由完全基金制转变为部分基金制 美国、德国一一部分基金制 我国由现收现付制向部分基金制转变3.社会保障资金的管理模式概念优点缺点高度集中在全国或整个地区建立会互济，协调性较好国 家 承 担 的 责 任 和风 险 较的管理模 式一个管理机构，集中管理社会保险事务政令畅通，运作简便，成本低，保险落实便捷大，社会保险管理上的统一性与独立性要求有时存在 着 矛 盾。如英国、新加坡分散管理模式在立法与行政监督上集中统一，但在运作管理上是分散的，属于不同的机构适应性较好，参保 企 业、团体、个人的主体意识较强，积极性高，启动较快各类保险基金比较分散,社会互济功能相对较弱，管理成本较高。若保险机构管理得好，国家的负担和责任 较 轻，但若管理不善，国家依旧承担相应的责任统分结合把统一性强的保险项目集中起来统一管理，对独立性强的项目或环节实行分散管理有前两种模式的优缺点，实行这种模式的国家大 多 是 发 达 国 家，如美国的管理模式27尽管各个国家社会保障的筹资、管理等方式各具特点，但在发展趋势上仍有一些共同之处：社会保险的管理上，总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展。社会保险的强制性，绝大多数国家的社会保险,都是由国家立法加以保证。社会保险的资金来源，多数国家的社会保险都采取“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式。社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。【例题单选】现代社会保障制度的核心内容是（）。A.社会保险B.社会福利C.社会救助1）.社会优抚【答案】A【解析】社会保险是现代社会保障制度的核心内容，故A项正确。【例题单选】发达国家社会保障的资金来源是（）。A.社会保障税B.财政转移支付C.一般税收D.企业收入和国家公债【答案】A【解析】从总体来看，世界各国普遍征收社会保障税，逐步成为社会保障的主要资金来源。故此题正确答案为A。【例题多选】社会救助的内容包括（）。A.对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障B.对退休群体提供的生活保障C.对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人提供的最低生活保障D.对因自然灾害陷入绝境的家庭和个人提供的最低生活保障E.对失业者提供生活保障【答案】ACD【解析】我国社会救助主要包括以下几个方面的内容：（1）对无依无靠的绝对贫困者提供的基本的保障；28（2）对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障;（3）对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障。BE项是社会保险的内容。故此题正确答案为A C D。【例题单选】美国实行的社会保险基金管理模式是（）。A .高度集中的管理模式B .分散管理模式C .统分结合的管理模式D .社会管理模式【答案】C【解析】本题考查社会保障的管理模式。（1）高度集中的管理模式：在全国或整个地区建立一个管理机构，集中管理社会保险事务。（英国、新加坡）（2）分散管理模式：在立法与行政监督上集中统一，但在