2021初级会计职称考试《经济法基础》考前押题模拟试卷及答案解析三.pdf

初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）某工业企业因暴雨造成了停工，停工期间为恢复正常生产，领用原材料5 000元，发生人工费用3 000元，水电费500元，其中应由保险公司赔偿2 000元。下列处理正确的是（）.A.停工净损失6500元，计入管理费用B.停工净损失6500元，计入营业外支出C.停工净损失8500元，计入营业外支出D.停工净损失8500元，计入制造费用答 案：B解 析：B停工净损失=5 000+3 000+500-2 000=6 500（元），属于自然灾害造成的停工净损失应转入 营业外支出。2.单选题（本题2分）下列适合在完工产品与在产品中进行分配的方法是（）OA.定额比例法B.交互分配法C.定额消耗量比例法D.分步法答 案：A解 析：A选 项 B 适用于辅助生产费用的归集和分配；选 项 C 适用于材料、燃料、动力费用的归集和分 配；选 项 D 适用于产品成本计算方法。3.单选题（本题2 分）2019年 6 月份甲公司发生销项税额合计120 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2 000元，进项税额合计为40 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税 80 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2 000贷：应交税费未交增值税2 000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4 000贷：应交税费未交增值税4 000C.”应交税费应交增值税 科目余额为2 000元D.不需要进行会计处理答 案：A解 析：A本题考核增值税进项税的核算。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自 应交增值税 明细科目转入 未交增值税”明细科目，会计处理如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）（120 000+2 000-40 000-80000）2 000贷：应交税费未交增值税2 0004.单选题（本题2分）下列各项中，不属于 账账核对 的是（）。A.总分类账簿之间核对B.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间核对C.银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对D.明细分类账簿之间核对答 案：C解 析：C选 项C属于账实核对。5.单选题（本题2分）下列关于停工损失的表述中，不正确的是（）OA.应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除B.属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用C.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失D.辅助生产一般不单独核算停工损失答 案：B解 析：B选 项B,属于自然灾害部分的停工净损失转入 营业外支出 科目的借方。6 .单选题（本 题2分）某企业2 0 1 5年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款6 0 0万元。不考虑其他因素，2 0 1 8年1 2月3 1日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）.A.短期借款B.长期借款C.其他非流动负债D.一年内到期的非流动负债答 案：D解 析：D至2 0 1 8年1 2月3 1日，这笔长期借款距离到期时间还有半年,所以应计入 一年内到期的非流动负债”项目中。7 .单选题（本题2分）下列业务中，不考虑其他因素，应该编制库存现金收款凭证的是（）。A.出售材料一批，款未收B.从银行提取现金C.出租设备，收到一张商业汇票D.报废一台电脑，出售残科收到现金答 案：D解 析：D选项A:借：应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）应编制转账凭证；选 项B:借：库存现金贷：银行存款应编制银行存款付款凭证；选 项C:借：应收票据贷：其他业务收入应编制转账凭证；选 项D:借：库存现金贷：固定资产清理应编制库存现金收款凭证。8 .单选题（本题2分）下列各项中，企业计入营业外支出的是（）.A.出售闲置设备净损失B.确认房屋减值损失C.原材料因管理不善发生的盘亏净损失D.对外捐赠设备支出答 案：D解 析：D选 项A计入资产处置损益；选 项B计入资产减值损失；选 项C计入管理费用；选 项D计入营业外支出。9 .单选题（本题2分）某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为3 0%.5月1日该存货成本1 8 0 0万 元，5月购入该存货成本4 2 0 0万 元，销售商品收入4 5 0 0万 元，发生销售退回4 5 0万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A.3 1 6 5B.2 8 5 0C.1 9 5 0D.3 3 0 0答 案：A解 析：A销售净额=商品销售收入-销售退回与折让=4 500-450=4 050（万 元）；销售毛利=销售净额x毛 率=4 050 x30%=1 215（万 元）；销售成本=销售净额-销售毛利=4050-1 215=2 835（万 元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=1 800+4 200-2 835=3 165（万 元）.10.单选题（本 题2分）下列各项中，能够反映企业某一会计期间经营成果的会计报表是（）。A.资产负债表B利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答 案：B解 析：B利润表是反映企业某一会计期间经营成果的会计报表。11.单选题（本题2分）下列各项中，属于余额试算平衡的直接依据的是（）。A.借贷记账法的记账规则B.资产=负债+所有者权益C.账户的结构D.账户对应关系答 案：B解 析：B余额试算平衡，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平 衡，即：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计。余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。12.单选题（本 题2分）发生额试算平衡法下的平衡关系是（）。A.本期借方发生额=本期贷方发生额B.全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计C.全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计D.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计答 案：B解 析：B本题考核发生额试算平衡。发生额试算平衡根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确，即：全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计。13.单选题（本 题2分）乙公司2019年全年税前会计利润为988万 元，经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金,适用所得税税率为25%0已知乙公司递延所得税负债年初数为40万 元，年末数为50万 元，递延所得税资产年初数为25万 元，年末数为20万元。乙公司2019年的所得税费用为（）万元。A.260B.2 5 0C.2 6 5D.2 5 5答 案：C解 析：C所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额x2 5%=（9 8 8 +1 2 ）x2 5%=2 5 0 （万 元）。递延所得税=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初 数）-（递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）=（5 0 -4 0 ）-（2 0 -2 5）=1 5（万 元）。所得税费用=2 5 0+1 5 =2 6 5 （万 元）。1 4 .单选题（本 题2分）下列各项中，会导致企业所有者权益实收资本发生增减变动的是（）。A.用银行存款偿还短期借款B.收到其他企业捐赠的现金C.盘盈一台机器设备D.接受固定资产投资答 案：D解 析：D选项A,会计分录：借：短期借款贷：银行存款不涉及所有者权益实收资本账户。选 项B,会计分录：借：库存现金贷：营业外收入借：营业外收入贷：本年利润不涉及所有者权益实收资本账户。选 项C,会计分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整不涉及所有者权益实收资本账户。选 项D,会计分录：借：固定资产贷：实收资本贷记实收资本科目，会导致实收资本增加。15.单选题（本题2分）2019年8月31日，某企业负债总额为1000万 元，9月份收回应收账款120万 元，以银行存款归还短期借款80万 元，预收客户货款40万元。不考虑其他因素，2019年9月30日该企业负债总额为（）万元。A.760B.960C.920D.880答 案：B解 析：B9月份收回应收账款120万 元，资产一增一减，不影响负债；以银行存款归还短期借款80万 元，资产减少80万 元，负债减少80万 元；预收客户货款40万 元，资产增加40万元，负债增加40万 元，所 以2019年9月30日该企业的负债总额=1000-80+40=960（万元）。16.单选题（本 题2分）下列各项中，应通过 营业外支出 科目核算的是（）。A.汇兑损失B.固定资产报废净损失C.无法查明原因的现金盘亏D.计提无形资产减值准备答 案：B解 析：B选项A,应 通 过“财务费用 科目核算；选项C,应 通 过“管理费用 科目核算；选项D,应 通 过“资产减值损失 科目核算。17.单选题（本 题2分）企业将随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本记入（）科目。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答 案：B解 析：B随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，应按其实际成本计入销售费用。会计分录如下：借：销售费用贷：周转材料包装物18.单选题（本 题2分）甲企业对一项原值为200万 元，已提折旧100万元的固定资产进行改建，购入替换部件的账面价值为200万 元，发生其他改扩建支出120万 元，改扩建过程中被替换部分的账面价值 为10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.420B.410C.310D.300答 案：B解 析：B改扩建后该固定资产的入账价值=（200-100）+200+120-10=410（万元）。19.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为40 000,增值税税额为5 200元，价款和税款以银行存款支付，则按照规定可以抵减增值税应纳税额为（）元。A.40 000B.45 200C.0D.5 200答 案：B解 析：B现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。20.单选题（本 题2分）下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）.A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目C.账结法无须每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种答 案：C解 析：C账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 本年利润 科目。21.单选题（本 题2分）下列项目中属于资产的是（）。A.预付账款B.未分配利润C.预收账款D.应付债券答 案：A解 析：A未分配利润是利润分配的明细账户，属于所有者权益；预收账款、应付债券属于负债。22.单选题（本 题2分）下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（）OA启产产品用于对外投资B.自产产品用于职工福利C.自产产品用于捐赠D.管理不善造成原材料毁损答 案：D解 析：D自产产品用于职工福利、对外投资、对外捐赠均视同销售，计算增值税销项税额；管理不善造成的原材料毁损，相关进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理。23.单选题（本 题 2 分）下列各项中,按照重置成本入账的是（）。A.现金盘盈B.购入存货C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏答 案：C解 析：C重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。采用重置成本计量时，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。选 项 C 正确。二、二多选题。2 4 .多选题（本 题 2 分）下列各项中，应列入企业资产负债表 应交税费 项目的有（）。A.应交税费一应交消费税 科目期末贷方余额B.”应交税费一应交资源税 科目期末贷方余额C.应交税费一应交车船税 科目期末贷方余额D.应交税费一应交个人所得税 科目期末借方余额答 案：ABCD解 析:ABCD 应交税费”项 目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。企业代扣代缴的个人所得税,也通过本项目列示。本项目应根据 应交税费”科目的期末贷方余额填列，如 应交税费 科目期末为借方余额，应以号填列。25.多选题（本 题 2 分）下列各项中，可在 所有者权益变动表 中单独填列的有（）。A.其他权益工具B.公允价值变动收益C.提取的盈余公积D.盈余公积转增资本（或股本）答 案:ACD解 析：ACD 公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。26.多选题（本 题2分）下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入材*斗确认的应付账款，不包括商业折扣C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据答 案：BCD解 析：BCD选 项A,应计入营业外收入。27.多选题（本 题2分）下列各项费用中，应记入销售费用科目的有（）。A.无形资产研究阶段支出B行政管理人员差旅费C.广告费D.展览费答 案：CD解 析：CD本题考核销售费用核算的内容。无形资产研究阶段的支出最终计入管理费用，行政管理人员的差旅费应该计入管理费用。28.多选题（本 题2分）下列各项中，不应确认为政府单位固定资产的有（）.A.公共基础设施B.政府储备物资C保 障 性 的D.单位价值未达到规定标准，但使用年限超过1年（不 含1年）的大批同类物资答案：ABC解 析：ABC选 项D,单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年（不 含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。29.多选题（本题2分）通过试算平衡，可以检查出错误的有（）.A.漏登或重登了借方金额或贷方金额B.登错了借方金额或贷方金额C.将借方金额登到了贷方D.漏登或重登了一笔业务答案：ABC解 析：ABC漏记或重记某项经济业务不会影响借贷双方的平衡关系。30.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于银行存款的表述正确的有（）。A.企业核对银行存款，如企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制 银行存款余额调节表B.企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算C.企业银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次D.银行存款余额调节表应作为调整企业银行存款账面记录的记账依据答 案：ABC解 析:ABC选 项 D,银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。31.多选题（本 题 2 分）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中说法正确的有（）.A.单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用B.银行办理支付结算，不准以彳王可理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金C.银行办理支付结算不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款D.单位和个人办理支付结算可以无理由拒绝付款，任意占用他人资金答 案：ABC解 析：ABC根据规定，单位和个人办理支付结算不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。32.多选题（本题2分）下列各项中，通过试算平衡不能发现错误的事项有（）。A.某项经济业务记错有关账户B.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向C.某借方或贷方发生额中偶然发生多记和少记并相互抵销D.某项经济业务借方金额小于贷方金额答案:ABC解 析：ABC不影响借贷双方平衡关系的错误包括：漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。33.多选题（本题2分）2015年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，推销年限为10年，采用直线法进行摊销。2018年12月31日该专利技术预计可收回金额为270万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果表述正确的是（）。A.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为270万元B.2018年度的摊销总额为45万元C.2018年度的摊销总额为50万元D.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为300万元答 案：AC解 析：AC选项A,无形资产从购入当月开始进行摊销，从2015年1月1日到2018年12月31日该专利技术的累计摊销额=50 x4=200（万 元），所 以2018年12月31日该专利技术的账面价值=500-200=300（万 元），大于2018年12月31日专利技术预计可收回金额为270万 元，所以要计提减值准备，将无形资产的账面价值减记至可收回金额270万 元；选 项C,该专利技术的年摊销额=500+10=50（万 元）。三、三判断题。34.判断题（本 题1分）对事业单位而言，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）答 案：x解 析：错根 据 政府会计制度，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。35.判断题（本 题1分）当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法。（）答 案：V解 析：对经常对外销售半成品就需要结转半成品的成本，而平行结转分步法不计算结转半成品的成本，所以不宜采用。36.判断题（本 题1分）管理会计应用主体，最小单位是单位整体，不可以是单位内部的责任中心。（）答 案：X解 析：错管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。可以是企业，也可以是行政事业单位。37.判断题（本 题1分）政府财务报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。（）答 案：x解析：错政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。38.判断题（本 题1分）企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。（）答 案：V解 析：对39.判断题（本 题1分）期 末，将主营业务成本的余额转入 本年利润 科目，结转后，主营业务成本 科目无余额。（）答 案：V解 析：对以上说法正确。40.判断题（本 题1分）企 业 采 用“账结法 结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入 本年利润 科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润 科目。（）答 案：x解 析：错 表结法”月份终了无需将“损益类 科目余额转入 本年利润 科目，年度终了时进行结 转；账结法 则于每月月份终了就将“损益类 科目余额转入 本年利润 科目。41.判断题（本 题1分）珠宝制造企业应采用个别计价法对发出货物的成本进行计价。（）答 案 7解 析：对个别计价法的成本计算准确，符合实际情况。这种方法通常适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。42.判断题（本 题1分）企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）答 案：x解析：错企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。43.判断题（本 题1分）资产=负债+所有者权益是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。（）答 案：V解 析：对四、四不定项选择题。4 4 .不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业只生产甲产品一种产品,采用实际成本法核算。2019年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完工,当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。产品成本计算单2019年 12月月日摘要产 量（件）直接材料直接人工制造1121在产品费用1005000003000001002019年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下：（1）本月发出材料100000元，其 中：甲产品耗用60000元,车间管理耗用15000元，翻建仓库耗用25000元（尚未完工）。（2）根据上月 职工薪酬结算分配汇总表，以银行存款发放职工薪酬400000元，代扣垫付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税35000元。分配本月职工薪酬460000元，其 中：生产甲产品职工的薪酬为320000元；车间管理人员的薪酬为40000元；行政管理人员的薪酬为100000元。因职工操作失误，生产甲产品发生5件不可修复废品，废品实际生产成本为67550元，残料估价10000元，已经验收入库，由责任者赔偿30000元。计提生产设备折旧12000元，行政管理办公楼折旧15000元，销售部门运输车辆折旧6000元，车间管理用设备折旧4000元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3）,下列各项中，关于不可修复废品的会计处理正确的是（）。A.结转废品净损失：借：生产成本27550贷：废品损失27550B.结转废品生产成本：借：废品损失67550贷：生产成本67550C.收回废品残料：借：原材料10000贷：废品损失10000D.确认应收的赔款：借：其他应收款30000贷：废品损失30000解 析：ABCD先将不可修复废品的实际成本转入 废品损失 借方科目，将收回的残料和确认的赔款记入废品损失贷方，最后将废品损失的科目余额（净损失）转入 生产成本 借方科目。45.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%.第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产 品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价 为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此 外，现金折扣条件 为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费应交增值税(销项税额)2860借：主营业务成本14000贷：库存商品14000收到货款时，现金折扣=22000 x 1%=220借：银行偌欠24640财务费用220贷：应收账款24860(2 )10月16日，委托丙公司销售M产 品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产 品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。发出商品借：发出商品28000贷：库存商品28000收到代销清单确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本 14000贷：发出商品 14000结算代销手续费借：财务费用 2200应交税费应交增值税（进项税额）132贷：应收账款 2332（3）11月29日，向丁公司销售M产 品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元,由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。借：应收账款 111870贷：主营业务收入 99000（1000 x HOx 90%）应交税费应交增值税（销项税额）12870借：主营业务成本 70000贷：库存商品 70000（4）12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红 字）。借：主营业务收入 99000应交税费应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款1 1 1 8 7 0借：库存商品 7 0 0 0 0贷：主营业务成本 7 0 0 0 0（5 ）1 2月1 5日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款3 0 0 0 0元，增值税税额3 9 0 0元，该批产品实际成本2 5 0 0 0元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。借：发出商品 2 5 0 0 0贷：库存商品 2 5 0 0 0借：应收账款 3 9 0 0贷：应交税费应交增值税（销项税额）3 9 0 0要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（4）和（5）,下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是（）.A.退 回M产品冲减主营业务收入9 9 0 0 0元B.退 回M产品冲减主营业务成本7 0 0 0 0元C.发出W产品应确认主营业务收入3 0 0 0 0元D.1 2月应交税费的借方余额为8 9 7 0元解 析：ABD相关会计分录为：资 料（4）:借：主营业务收入99000应交税费应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870借：库存商品70000贷：主营业务成本70000资 料（5）:借：发出商品25000贷：库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费应交增值税（销项税额）390046.不定项选择题（本题2分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2020年1月1日股东权益总额为45000万 元,其中股本30000万 元，资本公积2000万元（其中股本溢价1000万元）,其他综合收益2000万 元，盈余公积8000万 元，未分配利润3000万元。2020年度甲公司发生如下经济业务：（1）1月8日，委托证券公司发行普通股6000万 股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。（2）出售一项专利技术，售价25万 元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万 元，累计摊销额35万 元，计提减值准备3万元。（3）结转固定资产功能性报废净损失50万元。(4)通过红十字会对灾区捐赠1 0万元。(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入1 0 5 0 0万 元，发生营业成本4 2 0 0万元、税金及附加6 0 0万元、销售费用2 0 0万元、管理费用3 0 0万元、财务费用2 0 0万元、其他收益3 0万元。根据资料(1)至(5)，假定不考虑任何纳税调整事项，则年末未分配利润为()万元A.3 7 3 7.2 5B.6 7 3 7.2 5C.4 4 8 4.7D.6 3 6 3 .5 2 5解 析：D当年净利润=利润总额-所得税费用=4983-4983X25%=3737.2 5(万元)，提取法定盈余公积=3 7 3 7.2 5 xl0%=3 7 3 .7 2 5(万元),年末未分配利润=3 0 0 0+3 7 3 7 .2 5-3 7 3 .7 2 5 =6 3 6 3 .5 2 5(万元)。4 7 .不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 0 1 9年1 2月1日A原材料结存数量5 0 0千克，原材料 科目期初借方余额8万 元，未计提存货跌价准备，1 2月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2 0 1 5千 克，取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1万 元，增值税税额为2 .7 3万 元，运输费2万 元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗1 5千 克,材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千 克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.65万 元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千 克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千 克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日,办 理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万 元,增值税税额为1.56万 元，该批原材料成本为8万 元，B材料于2019年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(4)。下列说法中正确的是()。A.借 记“原材料”科 目8万元B.借记 其他业务收入 科目12万元C.贷记 其他业务成本 科目8万元D.贷记 应收账款”科 目13.56万元解 析：ABCD发生退货时：借：其他业务收入12应交税费应交增值税(销项税额)1.56贷：应收账款13.56同 时：借：原材料8贷：其他业务成本848.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务：(1)5月1日销售A产 品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，已满足收入确认条件。(2)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当 日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，截至退货前，相关款项尚未收到。用银行存款支付管理费用2000元，计提坏账准备1000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(4)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。根据资料(2),下列说法中正确的是()。A.6月10日，因部分A产品被退回，应冲减发出商品24000元B.6月10日，因部分A产品被退回，应冲减主营业务成本24000元C.6月10日，因部分A产品被退回，应冲减主营业务收入40000元D.6月10日，因部分A产品被退回，应冲减应收账款38420元解 析:BD5月1日销售A产 品1600件给乙公司；6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产 品800件；相当于退货率为800/1600=50%6月10日：借:主营业务收入34000(68000*50%)应交税费应交增值税(销项税额)4420(34000 x13%)贷：应收账款38420借：库存商品24000贷：主营业务成本2400049.不定项选择题(本题2分)甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按实际成本法核算，2019年12月1日，应收账款 借方余额为20万 元，相关 坏账准备 贷方余额为2万 元，12月发生如下业务：(1)10日,向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万 元，由于乙公司属于大批量购买，甲公司给予其10%的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票，符合收入确认条件，款项尚未收取。(2)15日,企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为0.5万 元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次,此次为第一次摊销。(3)20日，向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入当月一次性确认),并向丙公司收取押金2万 元，款项已收取。(4)25曰，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账款5000元不能收回(前期已经计提坏 账)，经批准确认为坏账并予以核销。(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏 账 准 备 ，应为贷方余 额3万 元；本题答案单位为万元。根据资料(2),甲公司关于低值易耗品摊销的会计处理正确的是()。A.借 记 管 理 费 用 科 目0.125万元B.借 记“管理费用 科目0.5万元C.贷记 周转材料-低值易耗品摊 销 科 目0.125万元D.贷记 周转材料-低 值 易 耗 品 一 摊 销 科 目0.5万元解 析：AC第一次摊销的账务处理为：借：管理费用0.125贷：周 转 材 料 一 低 值 易 耗 品 一 摊 销0.125（0.5/4）50.不定项选择题（本题2分）甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5 000公 里；修理车间本月共发生成本240 000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40工 时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2 550公 里，耗用修理车间劳务320工 时；行政管理部门耗用运输车间劳务1 950公 里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗用资料）根据资料，采用交互分配法分配辅助生产成本，交互分配时，运输车间分配率计算正确的是（）。A.5B.4.5C.6D.4解 析：B运输车间提供运输劳务5 000公 里；修理车间耗用运输车间劳务500公里。运输车间分配率=22 500+5000=4.5（元/公里）修理车间分配率=240 000+640=375（元/工时）51.不定项选择题（本题2分）2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下：（1）本年实现的国债利息收入为200万元。（2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。（3）本年发生的递延所得税负债50万 元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。（4）当年实现的利润总额为1 000万 元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%.要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资 料（1）至（4）,甲有限责任公司2019年年末盈余公积为（）万元。A.l 914B.l 800C.l 876D.l 838解 析：A应当提取的盈余公积=当年实现净利润x提取比例=760 x(10%+5%)=114(万元)；年末盈余公积=年初盈余公积+本年应提取的盈余公积=1800+114=1 914(万元)。52.不定项选择题(本题2分)某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%,材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月 初，该企业M材料结存500千 克，成本为10 000元；生产成本 科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：(1)1 0,购入一批M材 料5 000千克已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元(均不考虑增值税)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。(2)2 0 ,对行政办公楼进行日常维修领用M材 料500千 克，车间设备日常维修领用M材 料100千 克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克(3)31日，分配当月职工薪酬300 000元