2021初级会计职称《经济法基础》考试考前冲刺试卷及答案解析十.pdf

初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）甲企业销售产品领用单独计价的包装物一批，其计划成本为1 000元，材料成本差异率为1%。不考虑其他因素，下列关于此项业务会计处理结果表述正确的是（）A.计入销售费用1 010元B.计入销售费用990元C.计入其他业务成本1 010元D.计入其他业务成本990元答 案：C解 析：C随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本，计入其他业务成本的金额=1000+1 000 x1%=1 010（元）。会计分录为：借：其他业务成本1010贷：周转材料包装物10002.单选题（本 题2分）下列各项中，关于管理会计工具与方法表述正确的是（）.A.零基预算是根据上一期预算执行情况和新的预测结果编制B.固定成本是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本随着业务量增加而相对减少的成本C.变动成本是指业务量在一定范围内增减变动，单位成本保持变动的成本D.经济增加值指税后净利润扣除全部投入资本后的剩余收益答 案：B3.单选题（本题2分）2019年12月1日，甲企业 坏账准备 科目贷方余额为6万元。12月31日 应收账款 科目借方余额为100万 元，经评估，该企业应收账款的账面价值为95万元。该企业2019年12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A.-1B.1C.5D.11答 案：A解 析：A期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）；也可以理解为转回坏账准备1万元。4.单选题（本题2分）丙企业为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金为：增值税130万 元，消费税90万元，城市维护建设税30万 元，房产税10万 元，企业所得税25万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。A.155B.130C.160D.220答 案：B解 析：B消费税、城市维护建设税、房产税在税金及附加中核算，增值税、所得税不属于税金及附加核算的内容。因此应计入税金及附加的金额=90+30+10=130（万 元）。5.单选题（本 题2分）下列各项中，能够体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A.企业提供的会计信息要保证真实可靠、内容完整B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.企业租入固定资产（短期租赁和低值资产租赁除外）视同自有资产计提折旧D.对于已经发生的交易或者事项，及时进行确认、计量和报告答 案：C解 析：C选项A,体现了会计信息质量中的可靠性要求；选 项B,体现了会计信息质量的谨慎性要求；选 项D,体现了会计信息质量中的及时性要求。6.单选题（本 题2分）下列各项中，属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的是（）.A.本量利分析B.贴现现金流法C.目标成本法D.平衡计分卡答 案：C解 析：C选项A,属于营运管理领域应用的工具方法；选 项B,属于投融资管理领域应用的工具方法；选 项D,属于绩效管理领域应用的工具方法。7.单选题（本 题2分）2x18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2x19年3月31日完工；合同总金额为9 0 0 0万 元，预计合同总成本为7 50 0万元。2x18年12月31日，发生成本2 250万 元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。2x19年发生成本3750万 元，该年年底预计完成合同还需发生成本1 50 0万元。采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2x19年度对该合同应确认的营业收入为（）万元。A.5 40 0B.4 50 0C.l 20 0D.7 50 0答 案：B解 析：B2x18 年：确认收入=9 0 0 0 x2 250/（2 250 +5 250 ）=2 70 0 （万 元）;确 认 成 本=（2 250 +5 250 ）x2 250/（2 250 +5 250 ）=2 250 （万 元）。2x19 年：确认收入=9 0 0 0 x6 0 0 0/（6 0 0 0 +1 50 0 ）-2 70 0 =4 50 0 （万 元）;确认成本=（60 0 0 +1 50 0 ）x6 0 0 0/（6 0 0 0 +1 50 0 ）-2 250 =3 750 （万 元）。8.单选题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费10 0万 元，增值税税额为13万 元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。（分录中金额单位为万元）A.借：委托加工物资131贷：银行存款131B.借：委托加工物资10 0应交税费应交增值税（进项税额）13 应交消费税15贷：银行存款128C.借：委托加工物资115应交税费应交增值税（进项税额）13贷：银行存款128D.借：委托加工物资116应交税费应交消费税15贷：银行存款131答 案：C解 析：C相关会计分录为：借：委托加工物资115应交税费应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1289.单选题（本 题2分）在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，在分配主产品和副产品的加工成本时，（）.A.通常先确定主产品的加工成本，然后再确定副产品的加工成本B.通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本C.通常利用相对销售价格分配法分配主产品和副产品的成本D.通常利用实物量分配法分配主产品和副产品的成本答 案：B解 析：B选 项C D,属于联产品成本的分配方法。10.单选题（本 题2分）下列各项中，按照重置成本入账的是（）。A.现金盘盈B.购入存货C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏答 案：C解 析：C重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。采用重置成本计量时，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。选 项c正确。11.单选题（本 题2分）调整平等主体之间的人身关系和财产关系而形成的法律关系，称 为（）。A.民事法律关系B行政法律关系C.经济法律关系D.刑事法律关系答 案：A解 析：A调整平等主体之间的人身关系和财产关系而形成的法律关系，称为民事法律关系。12.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.无偿调拨净资产B.单位管理费用C.财政拨款预算收入D.业务活动费用答 案：C解 析：C选 项C属于政府预算会计要素。13.单选题（本题2分）下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（）。A.自产产品用于对外投资B.自产产品用于职工福利C.自产产品用于捐赠D.管理不善造成原材料毁损答 案：D解 析：D自产产品用于职工福利、对外投资、对外捐赠均视同销售，计算增值税销项税额；管理不善造成的原材料毁损，相关进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理。14.单选题（本题2分）甲公司2019年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万 元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（）。A.计入资产处置损益30万元B.计入营业外收入30万元C.计入其他业务收入30万元D.计入投资收益30万元答 案：A解 析：A甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款300累计摊销30贷：无形资产300资产处置损益3015.单选题（本题2分）甲公司20 19年1月1日购入面值为10 0 0万 元，年利率为5%的A债券。取得时支付价款10 50万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用5万 元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。20 19年1月5日，收到购买时价款中所含的利息50万元。20 19年12月3 1日，A债券的公允价值为10 50万元。20 20年1月5日，收到A债 券20 19年度的利息50万元。20 20年3月3 1日，甲公司出售A债券售价为110 0万元。不考虑增值税等相关因素，甲公司从购入A债券至出售累计确认的投资收益的金额为（）万元。A.125B.10 5C.95D.75答 案：C解 析：C甲公司20 19年1月1日购入债券时确认的投资收益为-5万元。20 19年12月3 1日由于应收利息确认的投资收益=10 0 0 x5%=50（万元），出售时确认的投资收益=110 0-10 50=50（万元）,累计确认的投资收益=-5+50 +50=95（万元）。16.单选题（本题2分）某增值税T 殳纳税人委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本10 0万 元，加工费10万元（不含税），受托方增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后收回委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A.110B.10 2C.125D.112答 案：D解 析：D委托加工物资收回后直接销售的，受托方代缴的消费税计入委托加工物资成本，材料加工完成并验收入库的成本=100+10+2=112（万元）。17.单选题（本 题2分）下列关于借贷记账法下的试算平衡，表述不正确的是（）.A.试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡B.如果试算平衡，表明记账一定正确C.发生额试算平衡的直接依据是 有借必有贷，借贷必相等D.余额试算平衡的直接依据是 资产=负债+所有者权益答 案：B解 析：B选 项B,试算平衡不能表明记账一定正确。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但是有些错误并不影响借贷双方的平衡。18.单选题（本 题2分）下列关于事业（预算）收入的表述中不正确的是（）.A.事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入B.事业（预算）收入不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款C.收到从财政专户返还的事业收入时，在预算会计中贷记 事业收入 科目D.以合同完成进度确认事业收入时，应基于合同完成的进度计算的金额填列 事业收入科目答 案：C解 析：C事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，选项A、B正 确；收到从财政专户返还的事业收入时，在预算会计中借记 货币结存一货币资金 科目，贷记 事业预算收入 科目，选项C错 误；以合同完成进度确认事业收入时，按照基于合同完成进度计算的金额，借记 预收账款 科目，贷 记 事 业 收 入 科 目，选 项D正确。19.单选题（本 题2分）某企业年末 本年利润 未结转前贷方余额为17万 元，利润分配未分配利润”账户年初贷方余额为18万 元，本年分配现金股利12万 元，不考虑其他因素；则当期资产负债表中 未分配利润”项目的期末余额应为（）万元。A.35B.23C.5D.17答 案：B解 析：B 未分配利润”项目的金额=年初贷方余额+本年实现的净利润-本年分配的现金股利=18+17-12=23（万元）。20 .单选题（本 题2分）按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）OA.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款答 案：C解 析：C选 项C应记入 营业外收入 科目，属于利得，不属于收入。21.单选题（本题2分）下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是（）。A.监督职能B.预测经济前景职能C.核算职能D.参与经济决策职能答 案：C解 析：c会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。22.单选题（本 题 2 分）以下项目中不影响营业利润的是（）。A.收取的经营租出办公楼的租金B.企业当期计提坏账准备C.期末现金盘亏无法查明原因D.企业库存现金盘盈利得答 案：D解 析：D选 项 D 计入营业外收入，不影响营业利润。23.单选题（本 题 2 分）下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述不正确的是（）。A.已单独确认进项税的购进货物用于集体福利，应贷记 应交税费应交增值税（销项税 额）科目B.将委托加工的货物用于投资，应贷记 应交税费应交增值税（销项税额）科目C.已单独确认进项税的购进货物用于对外捐赠，应贷记 应交税费应交增值税（销项税 额）科目D.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记 应交税费应交增值税（进项税额转出）科目答 案：A解 析：A外购货物用于集体福利、个人消费或非增值税应税项目的，不属于视同销售，属于进项税额不得抵扣,应贷记 应交税费应交增值税（进项税额转出）。二、二多选题。2 4.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于 材料成本差异 科目的表述错误的有（）。A.期初借方余额反映库存材料的节约差异B.期末余额应在资产负债表中 存货”项目列示C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异D.贷方登记入库材料的超支差异答 案：AD解 析：AD期初借方余额反映库存材料的超支差异，选项A 错 误；借方登记入库材料的超支差异，选项 D 错误。25.多选题（本 题 2 分）下列税金中，应计入存货成本的有（）OA.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税答 案：ACD解 析：ACD由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成 本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入”应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。26.多选题（本 题1分）2020年1月1日，甲公司购入乙公司股票10万 股，将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司在购买日支付价款100万 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利4万元和交易费用1万元。1月16日，甲公司收到该笔现金股利4万元。2020年1月31日,甲公司持有的乙公司股票的公允价值为120万元.不考虑相关税费及其他因素，下列关于甲公司该项交易性金融资产会计处理不正确的有（）。A.1月1日，确认交易性金融资产的初始成本100万元B.1月1日，确认交易性金融资产的初始成本96万元C.1月16日，确认投资收益4万元D.1月31日，借记 公允价值变动损益25万元答 案:ABCD解 析：ABCD2020年1月1日，购入乙公司股票时：借：交易性金融资产成 本95应收股利4投资收益1贷：其他货币资金存出投资款1001月16日，收到现金股利：借：其他货币资金存出投资款4贷：应收股利4 1月31日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动25贷：公允价值变动损益2527.多选题（本 题2分）下列各项费用中，应记入销售费用科目的有（）OA.无形资产研究阶段支出B行政管理人员差旅费C.广告费D.展览费答 案：CD解 析：CD本题考核销售费用核算的内容。无形资产研究阶段的支出最终计入管理费用，行政管理人员的差旅费应该计入管理费用。28.多选题（本 题 2 分）下列各项经济业务中，能引起会计等式 资产=负债+所有者权益 左右两边会计要素同时变动的有（）.A.收到某单位前欠货款存入银行B.以银行存款偿还短期借款C.收到某单位投入机器设备一台D.以银行存款购买材料（不考虑增值税）答 案：BC解 析：BC选 项 A D 都是在资产内部一增一减，资产总额不变，不影响负债和所有者权益。29.多选题（本 题 2 分）企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。A.客户就该商品负有现时付款义务B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬答 案:ABCD解 析：ABCD企业判断控制权是否转移时，应综合考虑的迹象有：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。30 .多选题（本 题2分）根据劳动合同法律制度的规定，劳动调解的调解员应当具有的素质包括（）OA.公道正派B.热心调解工作C.具有一定法律知识D.具有一定文化水平、政策水平答 案：ABCD解 析：ABCD劳动争议调解员应当由公道正派、联系群众、热心调解工作；并具有一定法律知识、政策水平和文化水平的成年公民担任。31.多选题（本 题2分）下列会计处理中，正确的有（）。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出C.购入存货运输途中发生的合理损耗应计入管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本答 案:ABD解 析：ABD购入存货运输途中发生的合理损耗应计入存货成本。32.多选题（本题2分）股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，在注销的时候，下列说法中不正确的有（）。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股答 案：BCD解 析：BCD本题考核回购和注销股票的核算。股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，通过“库存股 科目核算回购股份的金额。减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借 记 股 本 科 目，按所注销库存股的账面余额，贷 记 库 存 股 科 目，按其差额，贷记 资本公积股本溢价 科目；如为借方差额的，借记 资本公积股本溢价科 目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借 记 盈 余 公 积 、利润分配未分配利润 科目。33.多选题（本题2分）下列错误的会计事项中，对“营业禾I 润 和 利润总额 都不造成影响的有（）.A.将罚款支出错登为 其他业务成本B.将投资收益错登为“其他业务收入C.将定额内损耗的存货盘亏错登为 营业外支出D.将出售原材料的成本错登为 主营业务成本”答 案：BD解 析：BD本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选 项 B,投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响；选 项 D,正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。三、三判断题。34.判断题（本 题 1 分）企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 管理费用科 目，贷记 银行存款”等科目。（）答 案：x解 析：错企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借 记“固定资产科 目，贷记 银行存款 等科目。35.判断题体题1 分）辅助生产费用在月末要全部分配转出，因而辅助生产成本月末没有余额。（）答 案：X解析：错有些生产制造工具、模型、备件等产品的辅助生产部门，月末若有未完工的产品，则辅助生产成本月末会有余额，表示尚未完工的在产品。36.判断题（本 题1分）表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润 科目。（）答 案：x解析：错账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 本年利J润 科 目。37.判断题（本 题1分）预收账款属于流动负债，因 此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（）答 案：x解 析：错预收账款不多的企业，若不设置 预收账款 科目，其所发生的预收货款应通过 应收账款 科目贷方核算。38.判断题体题1分）盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的累积资金。公司制企业的盈余公积不包括任意盈余公积。（）答 案：X解析：错盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。39.判断题（本 题1分）现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。（）答 案：V解 析：对40.判断题（本 题1分）某企业年初有上年形成的亏损25万 元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税.（）答 案：x解 析：错税前利润弥补上年亏损后，还有未弥补亏损15万 元，所以当年不需要交纳企业所得税。41.判断题（本 题1分）当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。（）答 案：X解析：错月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。42.判断题（本 题1分）资产负债表中的 其他应收款 项目填列时，应根据 其他应收款 科目余额减去与其相关的 坏账准备”科目余额后的净额填列。（）答 案：x解 析：错 其他应收款 项目应根据“应收利息 应收股利 其他应收款 期末余额合计数，减去相关 坏账准备 期末余额后的金额填列。43.判断题（本 题1分）经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应借记 利润分配应付现金股利或利 润 科 目，贷记 应付股利”科 目；但是对外宣告发放股票股利时，则不需要通过 应付股利”科目核算。（）答 案：V解 析：对四、四不定项选择题。44.不定项选择题（本题2分）某公司适用的所得税税率为25%,2014年有关交易或事项如下：（1）2014年1月 初，公司股东权益总额是20 500万 元，其中股本为10 000万 元（股数10 000万 股，每 股1元），资本公积为3 000万 元，盈余公积为6 000万 元，未分配利润为1 500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万 股,每股回购的价格为5元；7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2014年实现利润总额为1 800万 元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1）,2014年1月 初，该公司留存收益的金额是（）万元。A.10500B.9000C.4500D.7500解 析：D留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000+1 500=7 500（万 元）45.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为318万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元 口个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元，实发工资280万元。(2)20 H,以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日,分配本月工资薪金300万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元，专设销售机构人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。(本题答案单位为万元)根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是()。A.借：应付职工薪酬280贷：银行存款280B.借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费应交个人所得税6其他应付款30其他应收款2C.借：应付职工薪酬318贷：银行存款280其他应付款38D.借：应付职工薪酬280贷：银行存款242应交税费应交个人所得税6其他应付款32解 析：B支付工资时：借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费应交个人所得税6其他应付款30(个人负担的社保)其他应收款2(企业为职工垫付的医药费)46.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13%,甲公司2019年12月发生如下交易或事项：(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万 元，增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.(2)13日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日，向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万 元，增值 税260万 元，材料的成本为1500万 元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为50万 元，增值税税额为3万 元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截 至12月31日，甲公司共发生成本5万 元，均为人工费用，预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当 月，甲公司应交纳增值税3500万 元，消费税2000万 元，城建税和教育费附力吩别为350万 和100万 元，印花税10万 元,房产税5万 元，环境保护税30万元。根据资料(5),甲公司12月份应记入 税金及附加 科目的金额为()万元。A.2495B.2490C.5995D.2480解 析：A甲公司12月份应记入 税金及附加 科目的金额=2000+350+100+10+5+30=2495（万元）。47.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%,第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产 品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价 为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此 外，现金折扣条件 为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。确认收入并结转成本借：应收账款 24860贷：主营业务收入 22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本 14000贷：库存商品 14000收到货款时，现金折扣=22000 x 1%=220借：银行存款24640财务费用220贷：应收账款24860（2）10月16日，委托丙公司销售M产 品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清郸口已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产 品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。发出商品借：发出商品28000贷：库存商品28000收到代销清单确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：发出商品14000结算代销手续费借：财务费用2200应交税费应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332(3 )11月29日，向丁公司销售M产 品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。借：应收账款111870贷:主营业务收入 99000(1000 x HOx 90%)应交税费应交增值税(销项税额)12870借：主营业务成本70000贷：库存商品70000(4)12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字)。借：主营业务收入99000应交税费应交增值税(销项税额)12870贷：应收账款111870借：库存商品70000贷：主营业务成本70000(5 )12月15日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额3900元，该批产品实际成本25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。借：发出商品25000贷：库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费应交增值税（销项税额）3900要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）,下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（）。A.10月24日，借 记“银行存款 科目24860元B.10月10日，贷记 主营业务收入 科目22000元C.10月10日，贷 记 库 存 商 品 科 目14000元D.10月24日，借 记“财务费用 科目220元解 析：BCD相关会计分录为：10月10日：借：应收账款24860贷：主营业务收入（200 x 110）22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本（200 x 70）14000贷：库存商品1400010月24日：借：银行碣欠24640财 务 费 用(220 0 0 x 1%)220贷：应收账款2486048.不定项选择题(本题2分)ABC公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13%,ABC公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20 19年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额50 0万 元，其 中：生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资60万 元，行政管理人员工资60万 元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，假定该企业按照工资总额的10%计提社会保险费。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0 .4万 元，市场售价0 .5万元(不含增值税)。ABC公司20 19年12月 应付职工薪酬 账户的贷方发生额为()万元。A.50 0B.90 2.8C.60 0D.60 9解 析：BABC公司2019年12月 应付职工薪酬 账户的贷方发生额=600+9+293.8=902.8(万元)。49.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价 款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另 外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股0.8元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金月密IJ,假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为2660.38元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料至(6),关于甲企业持有的乙企业剩余10000股股票在2019年资产负债表中的列示,下列说法正确的是(沅。A.交易性金融资产600000元B.交易性金融资产450000元C.其他非流动金融资产600000元D.其他非流动金融资产506000元解 析：c资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在 其他非流动金融资产”项目反映，选 项c正确。50.不定项选择题(本题2分)某制造企业大量生产A产 品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为13%,2019年9月份相关业务资料如下：(1)9月 初，A产品在产品为100件，在产品成本为：直接材料3000元，直接人工700元，制造费用800元。(2)A产品单位工时定额为800小 时，经过三道工序制成。各工序定额工时为：第一道工序为200小 时，产品完工程度为50%,第二道工序为300小 时，产品完工程度为40%,第三道工序为300小时，产品完工程度为40%.(3)当月另投产A产 品300件，月末完工产品320件,月末在产品80件，其中第二道工序为40件，第三道工序为40件，A产品耗用材料300千 克，材料每千克成本为30元，材料在开始生产时一次性投入，直接人 工2000元，制造费用2400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留小数点后两位)A产品本月完工产品成本是()元。A.14 744.42B.15 607.64C.1 3400D.1 4320解 析：A直接材料成本的分配：完工产品应负担的直接材料成本=12 000+(320+80)x 320=9 600(元)直接人工的分配：完工产品应负担的直接人工成本=(700+2 000)+(320+47)x320=2 354.22(元)制造费用的分配：完工产品应负担的制造费用=(800+2 400)+(320+47)*320=2 790.2(元)A 产品完工产品成本=9 600+2 354.22+2 790.2=14 744.42(元)根 据A产品完工产品总成本编制完工产品入库的会计分录如下：借：库存商品A产 品14 744.42贷：生产成本基本生产成本14 744.4251.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%0 2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：(1)当月应付职工工资总额为500万 元，工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资为70万 元，企业行政管理人员工资为50万 元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据 工资结算汇总表，本月企业应付职工工资总额为500万 元，扣回代垫的职工家属医疗费6万 元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万 元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万 元，基本医疗保险费为50万 元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（2）,下列各项中，关于企业发放工资的会计处理正确的是（）。A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：其他应付款15B扣回代垫的家属医疗费时：借：应付