缴纳印花税的会计账务处理.docx

账务处理缴纳印花税的会计账务处理印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。具体如下: 1、比例税率：(1)借款合同，适用税率为0.05% ;(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适 用税率为03% ;(3 )加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合 同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用 税率为0.5% ;(4 )财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适 用税率为1% ；(5 )因股票买卖、继承、赠与而书立股权转让书据包 括A股和B股，适用税率为1% ;2、定额税率。对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但 作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴 纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账 借 无形资产-XX专利3001500（ 300万+300万X0.05% ） 贷：银行存款300万应交税费一一应交印花税1500元总结：处理印花税时，有一个总原则，即：可归入成本的 印花税优先归入成本，不可归入成本的计入税金及附加 如：同是权力许可证照，营业执照与专利证都需要缴 纳印花税。但营业执照其价值不能计量，所以其产生的印花 税只能计入税金及附加。而专利证，会形成无形资产， 可以计量价值，其形成的印花税计入该项无形资产的初始成 本。簿，均为按件贴花，单位税额为每件5元。法律依据：中华人民共和国印花税暂行条例第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定 额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附 印花税税目税率表执行。应纳税额不足1角的，免纳印花税。应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5 分的按1角计算缴纳。印花税优惠政策1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立 的书据3、无息、贴息贷款合同4、对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不 贴印花5、对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活 居住的，暂免贴印花6、对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的 托运单据，暂免贴印花7、企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财 产租赁合同，不应贴花扩展资料：一、印花税计算公式1、应纳税额二应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）X适 用税率2、应纳数额=应纳税凭证的件数X适用税额标准二、需缴纳印花税凭证1、合同或者具有合同性质的凭证2、购销合同、货物运输合同3、加工承揽合同、仓储保管合同4、建筑工程勘察设计合同、借款合同5、建筑安装工程承包合同、财产保险合同6、财产租赁合同技术合同等7、产权转移书据8、营业账簿9、权利许可证照10、经财政部确定的其他凭证例1出售时形成的印花税所有出售中形成的"印花税"，全部计入到"税金及附加 科目"。包括出售存货、固定资产、持有待售资产、出售服 务、租赁收入等，经济利益流入企业的业务，形成的"印花 税"，计入"税金及附加借：税金及附加一印花税贷：应交税费一应交印花税缴纳时借：应交税费一应交印花税贷：印花存款说明：除去向个人出售物品外，面向企业、单位出售物品或 服务，都默认有对应的购销合同、技术服务合同、建设安装 合同、产权专业书据等。如公司确未定了合同或书据，以提 货单、电子订单、其他书面约定、前合同延续条款为新合同， 确认缴纳金额。如以上书据也没有，则以实际交易额默认为 合同额计算印花税。例2购入存货、固定资产发生的印花税甲公司为一般纳税人2023年6月31日购入汽车一辆。 该车购车款100000元，增值税13000元，购置税10000 元，印花税30元。购入原材料、固定资产发生的印花税，计入存货或固定 资产的初始成本。分录如下：借：库存商品/固定资产贷：银行存款案例会计分录借：固定资产一XX车辆110030应交税费一应交增值税一进项税额13000贷：银行存款123030例3加工承揽合同-委托方甲公司2023年6月，与乙公司签订一份委托加工合同, 委托加工费用金额10万，同日付乙方委托加工材料20万。 列出甲公司账务处理过程委托加工合同中，受托方印花税直接计入税金及附加， 与出售服务、商品一样。委托方因合同产生的印花税应计入委托加工物资科目。委托方印花税分录如下：借：委托加工物资贷：应交税费一应交印花税PS :不计提，直接缴纳的印花税，可以直接计入委托加工物 资，贷方计"银行存款等"案例分录借：委托加工物资 200050 ( 200000+100000x0.05% ) 贷：原材料20万应交税费一应交印花税50例4建筑合同一甲方甲公司委托乙建筑公司盖一栋厂房。签订建筑委托合同， 合同金额500万。合同签订日，甲公司先支付乙公司200 万预付款，余款会按工程进度支付给乙公司。书写甲乙公司 的会计处理。建筑合同中，甲乙双方以合同金额的万分之五缴纳印花税。 如建设过程中，合同金额增加，则补交增加的印花税，合同 金额减少，原已交印花税不退还。账务处理时，甲方印花税 计入成本，乙方印花税计入税金及附加。甲方账务处理借：在建工程2500 ( 500万x0.05% )贷：应交税费一应交印花税2500借：预付账款200万贷：银行存款200万乙方账务处理借：银行存款200万贷：工程结算200万借：税金及附加-印花税2500贷：应交税费一应交印花税2500例5仓储租赁中的印花税甲公司租赁乙公司仓库用来储存未销售商品。合同中约定 每年租赁费用30万，每年年末支付。列出甲公司的会计分 录除去加工中需要必要的储存过程的仓储费，计入生产成 本外（酿酒发酵的仓储费）。其他原因产生的仓储费一般都 计入管理费用。既然仓储费用需要计入管理费用，属于 无法归入成本的印花税，无法归入成本的印花税计入税 金及附加科目。甲公司印花税分录借：税金及附加一印花税300贷：应交税费一应交印花税300借：管理费用一仓储费贷：应付账款说明：如果仓储费可归入成本，如酿酒企业的仓储费，则因 仓储费发生的印花税需要计入成本中。例6产权转移书据-购买方甲公司购买乙公司A专利技术。已经签订产权转移书据，约定价格300万。列出甲公司的会计分录产权转移书据发生的印花税，转出方计入税金及附加， 转入方计入初始成本。甲公司分录