《会计制设计》案例分析1经济会计经济会计.pdf

姓名 出差原因 其他费用 会计制度设计案例分析 1 请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应 该怎样调整和补充哪些内容？资产负债表 200 X年6月30日 资 产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产：流动负债：货币资金 1 011 971.19 短期借款 214 000 应收账款 148 040 应付账款 11 800 减：坏账准备 应付股利 5 000 应收账款净额 148 040 应付福利费 9 348 其他应收款 6 000 其他应付款 5 796 存货 125322.50 未交税金 22855.78 待摊费用 1 950 预提费用 1 000 流动资产合计 1293 283.69 流动负债合计 269799.78 长期投资：长期负债：长期投资 长期负债 600 000 固定资产：长期负债合计 600 000 固定资产原价 3 850 000 所有者权益：减：累计折旧 446 300 实收资本 3 845 000 固定资产净值 3 403 700 资本公积 10 000 减：固定资产减 盈余公积 52677.18 值准备 3 700 未分配利润 20822.73 在建工程 5 016 所有者权益合计 3 928 499.91 固定资产合计 3 405 016 无形资产：无形资产 100 000 无形资产合计 100 000 合 计 4 798 299.69 合计 4 798 299.69 2 请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。3 试设计工业企业材料差异分析表。4 请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。5 请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差旅费报销单 年 月曰 综合分析 出差时间 年 月曰时起至 年 月 日止，共计 天 日期 起止 地址 父通 工具 住宿 费 途中伙食费 住勤费 说明 项目 小计 起 止 天数 金额 天数 金额 通讯 费 订票 费 退票 费 机场 建设 费 杂费 报销人：审核人：差旅费合计 万 仟 佰 拾元 角 分 6 请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证 出纳编号.年 月 日 制单编号.7.某公司从广州A厂购进E材料 1 X 2型100吨，100件，每吨不含税价为 100元，起运站 广州火车站，火车号 187号，该批货物增值税发票号 123458，进货单号为123,提货单为223,计划成本为95元/吨。该批货物于 2000年9月8日从北京南站提回，存放E库。经验收，实际 重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加 0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日 完成。要求设计填制验收报告单和收货单。8.华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为 应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合600000万元，实际成本为 605000元；本月入库材料的计划成本为 140000元，实际成本为1355000 元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用 800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用 5000元；企业行政管理部门领用 15000元。要求(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件 20 X X 年 凭 证 摘 要 借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合计 X 略 略 -7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 752 21 082 -7 500-10 830-2 752-21082 -10.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评 HQ公司的会计账簿结账规则 1 结账的内容 (1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2 结账的程序 (1)将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益 类账户。(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合3 结账方法 (1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最 后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本 月合计”字样，在下面划通栏单红线。(3)需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年 初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下 面划通栏双红线。(4)总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情 况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年 合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入 下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也 不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一行摘要栏 内注明“上年转入”。11.华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售 业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明)。12.请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务 处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合 总 明细分类账 告 表 13请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么?(2)应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合 (3)(4)应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合14请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。15.要求请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC 公司销售业务的内部控制制度 2003 年 6 月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该 表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务 助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账 客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部 门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货 单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据 此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一 联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货 单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG 股份有限公司现金支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各 业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字 或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各 业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审 核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭 证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存 现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇 总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽 查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或 出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。17 请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。18 试用 丁”账户表述零售商业企业应设置 物资采购”、库存商品”、商品进销差价”三个账户 的结构。19 某制造企业生产 A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。20 试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实 际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。21 甲公司(批发企业)和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司订购 A 产品一批，价格为每件 200元(不含税)，共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方 式，乙公司采用发货制如期在 7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结 算。该公司的增值税率为 17%存货采用实际成本计价？(1)甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？(2)若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物 进行核算。(3)若在8月份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现 A产品的单价为220元，决定按 合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。(4)若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决 定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。(5)关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件 20元的销售折 让，即以每件180元的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，(6)针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？22 某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品，另有一个供电辅助车间提供电力支持，该企业采 用品种法计算产品成本。2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350件；乙产品完工580 件，月末在产品200件。甲产品的原材料定额消耗量为 580千克，乙产品的原材料定额消耗量 为440千克；甲产品的生产工时为 2 600小时，乙产品为1 600小时；供电车间为基本生产车间 提供工艺用电20 800度，其中甲产品生产用 12 000度，乙产品生产用8 800度，照明用电3 000 度。当月成本费用资料如下：月初在产品成本(单位：元)产品名称 直接材料 直接动力 直接人工 制造费用 合计 甲产品 12 360 1 815 7 917 4 550 26 642 乙产品 10 760 1 752 7 968 3 636 24 116 生产费用资料:费用要素 用途 原材料 工资 折旧费 待摊费用 办公费 甲产品生产用 18 000 乙产品生产用 15 000 甲、乙产品共用 23 460 39 900 基本生产一般用 4 200 5 600 4 300 1 400 846 辅助生产用 2 790 4 500 2 040 450 300 合计 63 450 50 000 6 340 1 850 1 146 要求：(1)甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材料费用 分配表，并根据分配应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合表编制分录。(2)基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制工资及 福利费分配表，并根据分配表编制分录。(3)根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并根据分配表编制分录。(4)根据待摊费用与其他费用资料编制会计分录。(5)辅助生产费用按用电量比例进行分配，设计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制会计分 录。(6)制造费用按生产工时比例进行分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。23 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能 。24.某企业2001年发生下列固定资产业务：(1)购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款 24000元，增值税4080元，另发生 运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；(2)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款 100000元(含增值税)，全部用于工程 建设，该工程应负担建设人员工资 5000元，为工程借款而发生的利息 2000元。工程完工验收并 交付使用；(3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款 520000元，另支付运杂费、保 险费、安装调试费共计 84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设 备折旧年限6年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，租赁期满设备归承租企业所有；(4)接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为 200000元；(5)接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为 300000元，另支 付途中运杂费10000元；(6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203,其重置完全价值 50000 元，估计折旧10000元；(7)出售设备一台，该设备账面原值 200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清 理费用2000元，收到设备变价收入 100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；(8)由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为 DH-9886，此设备1999年购买，预计使用 4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计 820000元，已提折旧410000元，清理过程中 以银行存款支付清理费用 2000元，残料作价12000元交库。要求：应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合(1)编制有关经济业务的会计分录；(2)根据资料(6),简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；(3)根据资料(8),设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要 点。25.珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠 江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调 查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第 2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2联登记 的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统 计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第 3联计算的销 售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依 据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单 的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3联和第2联的定期核对工作。检 查组将销售部门开出发货单时留存的第 1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货 单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货 物放行联”没有编号，与第 1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存 在重大问题，并将此事做了记录。有 7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定 登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按 规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进 行核对。要求：指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证 记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。26.北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、个辅助生产车间和 6个职能科室，公司近 3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于 管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司 总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）管理费用比较分析表 项 目 01 年度 02年度 03年度 备 注 计划 实际 计划 实际 计划 实际 工资及福利费 560 000 605 000 640 000 643 000 640 000 667 000 差旅费 120 000 135 000 150 000 168 000 160 000 210 000 办公费 125 000 166 000 198 000 各种材料消耗 60 000 75 000 78 000 89 000 90 000 102 000 折旧费 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000 应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合修理费 60 300 85 000 120 900 业务招待费 150 000 230 600 313 000 技术开发费 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300 坏账损失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000 存货盘亏、报废损失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200 其他 100 000 110 000 120 000 150 000 146 000 170 000 合 计 1383800 1691800 1953400 要求：指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；针对北江公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策 需要，说明理由。27.账簿的设计（一）公司简介 HS化工有限公司有 50余位员工，其下属厂有 600余位员工。HS化工有限公司前身 HS化工 厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金 8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五 无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二）会计部门岗位 1 总会计师1人。监督整个财务科工作。2 公司财务科共9人。财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务 报表。销售收款（2人）：市内应收账款（1人）：记应收账款明细账兼记分类账。材料采购（1人）应付账款（1人）现金出纳（1人）管理会计（1人）市外应收账款（1人）:记应收账款明细账兼记总账。记原材料明细账。记应付账款明细账。负责现金报销，记现金日记账。负责内部管理报表的编制。电算化（2人）：操作员（1人）:输入文档资料，打印，复印。程序员（1人）:系统维护。3下属厂财务科共 8人。财务科长（1人）:负责成本核算及报告。北新泾地区销售收款（1人）:收款并汇总至公司。包装材料（1人）:记包装材料明细分类账。原材料（1人）;记原材料收、付、存明细分类账。成本核算（1人）:每月产成品成本的核算。生产统计（1人）:记录生产中有关数据，以便成本核算。电算化（2人）:操作员（1人）：输人文档资料，打印，复印。程序员（1人）:系统维护。要求1.请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。2该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合28请分析下面的 YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式,其财务会计组织机构如下图所示:YH公司设计的财务会计岗位职责为：1.资金岗位职责(1)负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。(2)负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外 投资的投放和收回手续。(3)负责各项对外投资的明细核算。(4)负责公积金和公益金的管理与明细核算。(5)负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。(6)负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。2.结算岗位职责(1)负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。(2)负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。(3)办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。(4)负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。(5)负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。(6)负责保证金(押金)、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。(7)负责货币资金日报表的编制和分析事项。(8)负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。3.利税岗位职责(1)负责利润计划的编制和日常监控事项。(2)负责利润的计算和分配等事项。(3)负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关 税申报、缴纳和退应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合的登 税事项。（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。4 账务岗位职责（1）负责原始凭证的汇总和复核。（2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）记和保管事项。（4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得 提前或推后结账。（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。（7）负责会计制度的设计和修订事项。（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。5 成本岗位职责（l）负责成本计划的制定、分析和日常控制。（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。（3）制定和不断完善产品成本的计算方法。（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行 相应的明细核算。（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。6 物资岗位职责（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本 差异率和产品成本差异率。（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。7 账务稽核岗位职责（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的 审核。（4）负责各项费用分配方法的审核。（5）负责税金申报和减免事项的审核。（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。8 业务稽核岗位职责（1）审核业务计划的执行情况。（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。应该怎样调整和补充哪些内容资产负债表年月日资产负债及所有者权益金额金额流动资产货币资金应收账款减坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资长期投资固定资产固定资产原价减累计折旧固定资交税金预提费用流动负债合计长期负债长期负债长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计无形资产无形资产无形资产合计合计请设计一张步式结构的利润表并分析其利弊试设计工业企业材料差容合计姓名差旅费报销年月曰出差原因其他费用出差时间年月曰时起至年月日止共计天日期起止起止地址父通工具住宿途中伙食费住勤费说明项目小计费天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人审核人差旅费合9 财务稽核岗位职责（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。（3）审核合同和契约。（4）审核有关货币资金的结算事项。（5）审核有关财务收支和财务成本计划。（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中 的缺憾之处。某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计 岗位基本职责内容如下：1会计主管岗位基本职责内容和要求（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。（4）会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资方案和流动资金定额。（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。（6）负责企业各项财务分析工作。（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作 2出纳岗位基本职责内容和要求（1）现金收付和银行结算业务。（2）办理各种票据的收付业务。（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。（4）保管库存现金和各种有价证券。（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。（7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。3总分类账会计岗位基本职责内容和要求（1）审核原始凭证。（2）登记总分类账。（3）编制各种会计报表。（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”（6）定期进行财务成本完成情况的分析。（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。4明细分类账岗位基本职责内容和要求（1）根据审核过的会计凭证登记各种明