2021年初级会计实务冲刺题考点分析.pdf

一、M股份有限公司(以下简称M公司)2 0 2()年1月1日所有者权益总额为8 5 0 0万元，其中，股本为30()()万股，股面值1元，资本公积1 7 0()万元,盈余公积1 2 0 0万元;末分配利润2 6 0 0万元。2 0 2 0年度有关所有者权益事项如下：(1)2 0 2 0年3月1 8日，M公司董事会提出如下股利分配预案，分配现金股利5 0 0万元，以2 0 1 9年1 2月3 1日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每1 0股转增2股，共计6 0 0万股。(2)2 0 2 0年4月2 8日，M公司召开股东大会，审议并批准了事会提出的利润分配及转增股本方案。(3)2 0 2 0年5月1 9日，M公司妥了上述资本公积转增股本的相关手续。(4)2 0 2 0年6月1日，M公司增发股票2 0 0()万股，每股面值1元，每股发行价格为6元，证券公司将扣除2%手续费后的余款支付给M公司。2 0 2 0年当年实现利润2 2 0 0万元，M公司按净利润的1()%提取了法定盈余公积。其他资料:M公司除上述业务外，未发生其他影响所有者权益的事项。要求:根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位以万元表示)。1、根据资料(1)和(2),下列会计处理正确的是(C)。A.M公司2 0 2()年3月1 8日应当确认应付股利5 0()万元B.M公司2 0 2 0年3月1 8日应当增加股本6 0 0万元C.M公司2 0 2 0年4月2 8日应当确认应付股利5 0()万元D.M公司2 0 2 0年4月2 8日应当确认增加股本6 0()万元【解析】股东大会批准宣告时确认应付股利可 分 配 利 润O当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分酣利润(年初未弥补亏损)+其他转入利润分配L提取法定盈余利 润 分 配 的 顺 序e 2.提取任意盈余3向投资者分配利润结转本年利润q拿楚登-1贷：利润分配 未分配利润提取盈余公积、宣告发放现金股利o借：利润分配 提取法定盈余公积借：利润分配一应付现金股利贷：盈 余 公 积 一贷：应 付 蝴借：利润分配一未分解利润结 转 明 细。贷：利润分配一提取法定盈余公积贷：利润分配-应付现金股利2、根据上述资料，下列会计处理正确的是(ABCD)。A.提取法定盈余公积的会计处理:借:利润分配一提取法定盈余公积220贷:盈余公积一法定盈余公积220B.股东大会宣告分配现金股利的会计处理:借:利润分配一应付现金股利或利润500贷:应付股利500C.资本公积转增股本的会计处理：借:资本公积一股本溢价600贷:股本600D.结转利润分配明细科目会计处理：借:利润分配一末分配利润720贷:利润分配一提取法定盈余公积22()利润分配一应付现金股利或利润500【解析】3、根据上述资料，下列各项表述中正确的是(A)。A.2020年 12月 31日M 公司股本为5600万元B.2020年 12月 31日M 公司资本公积为2000万元C.2020年 12月 31日M 公司盈余公积为2020万元D.2020年 12月 31日M 公司末分配利润为-1210万元【解析】所有者权益项=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额4、根据上述资料，M 公司2020年度可供分配利润为(B)万元。A.4580 B.4800 C.4320 D.4540利润分配的顺序L提取法定盈余2.提取任意盈余利润分配3.向投资者分配利润公H.借：本年利润结转本年利润1贷;利润分配一未分配利润借：利润分配一提取法定盈余公积提取盈余公积、宣告发放现金股利O-借：利润分配一应付现金股利贷：盈余公积贷：应付股利借：利润分配一未分配利润结 转 明 细O贷：利润分配-提取法定盈余公积贷：利润分配-应付现金股利5、根据上述资料，M 公司2020年 12月 31日的所有者权益总额为(D)万7 G oA.21740 B.22200 C.21980 D.21960【解析】只要分析所有者权益变化金额所有者权益总额=期初+本期增加-本期减少=8500-500+11760+2200=21960二、华阳公司为增值税一般纳税人，2020年度发生的与固定资产和无形资产有关的经济业务如下：(1)2月 1 日，华阳公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为720万元，支付契税350万元，款项已全部支付，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。(2)6月 30 0,华阳公司与甲公司签订租赁协议，将一台闲置设备出租给甲公司，年租金为226万元(含税，税率为13%),租赁期二年。(3)9月 10日，华阳公司购入一台不需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得增值税发票注明的运费2万元，增值税税额为0.18万元，以银行汇票支付。(4)11月3日，对生产线设备进行日常维修，领用本企业外购原材料一批,其成本为10万元，该批原材料的市场售价为15万元。(5)12月11日，华阳公司自行研发的一项非专利技术到达预定用途，累计发生研究支出12()万元，开发支出200万元，其中符合资本化条件的支出15()万元，无法合理预计该无形资产的使用寿命。要求:根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)。1、根据资料(1),下列会计处理正确的是(D)。A.借:固定资产9 07 0贷:银行存款9 07 0B.借:固定资产8 7 20管理费用35 0贷:银行存款9 07 0C.借:固定资产8 35 0应交税费一应交增值税(进项税额)4 32一待抵扣进项税额28 8贷:银行存款9 07 0D.借:固定资产8 35 0应交税费一应交增值税(进项税额)7 2()贷:银行存款9 07 0【解 析】入 账 价 值J勉蔽 薪 费不需要安装机器设备、管理设备使用固定资产避4预 定 可 c使用状态前所发生的 运输费新 费赛 费专业人员服务费借：固定资产会 计 分 录c借：应交税费一应交增值税（进 麻 獴）二;贷：银 行 存 款（应付账款）蔽 寂 费小规模需要安装机器设一备、管理设备使用固定资产达到预定可使用状态前所发生的 0运输费孰 费安装费专业人员服务费借：在 建 工 程-购 入 时 一 借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银 行 缁（应 付 煤）借：在建工程C借：应交税费应 交 增 值 税（进项税额）贷，原 材 料（应付职工薪创）安装完毕借：固定资产贷：在建工程不 动 产 在 建 工 程。2 0 1 9年4月1日 后。一次抵扣增值税应计入固定斐产和在建工程成本o2、根据料（2）,华阳公司当年应确认的收入为（A）万元。A.100 B.113 C.50 D.56.5【解析】收入核算应设置科目合同取得成本减值准备主营业务收入销售商品、提供劳务等主营业务取得的收入其他业务收入主营业务活动以外的其他经营活动收入出租固定资产出租无形资产出租包装物和商品主营业务成本确认主营业务收入时I闲冒斤J F t非货币性交换债务重组端转的成本其他业务成本合同取得成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额出租包装物的成本销 售 本 等取得合同发生的，预计能够收回的增量成本合同履约成本履行当前或预期取得的合同所发生的，按照收入准则应确认为一项资产的成本服务成本合同资产已向客户转让商品而有权收取对价的权利该权利取决于如履行合同中的其他履约义务合同负债己收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务合同履约成本减值准备合同资产减值准备3、根据资料(3),下列会计表述正确的是(AD)。A.固定资产的入账金额为202万元B.应交税费增加26.18万元C.应付票据增加228.18万元D.其他货币资金减少228.18万元【解析】借：固定资产202应交税费一应交增值税（进项税额）26.18贷：其 他 货 币 资 金228.184、根据资料（4）,生产发生维修费的会计处理正确的是（B）。A.应计入制造费用25万元B.应计入管理费用10万元C.应计入在建工程15万元D.应计入固定资产17.5 5万元【解析】管理费用为组织和管理生产经营发生的各种费用开办费董事会会费董事会和行政 1g l i管理部门发生。辨悌耗的公司经费 低值易居傩销工会经费聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招待费技术转让费研究费用固定资产修理费用等后续支出借：管理费用发 生 时。账 务 处 理。贷：应付职工薪酬贷：库 存 现 金 一贷：银行存款贷：累计折旧货：累计摊销月末Or借：本年利润贷：管理费用5.根据资料(5),下列关于无形资产的表述正确的是(A B C )oA.无形资产的入账金额为15()万元B.计入管理费用的金额为17()万元C.无形资产当月取得当月无需摊销D.无形资产摊销金额计入管理费用取得无形资产借：研发支出一费用化O相关税费e不包括增值税o直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出借:无形资产借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款等）研究阶段费用化。同上费用化e借：应交税费一应交增值税（进项税）贷:银行存款（应付账款）贷：原材料贷：应付职工薪酬借:研皴出一资本化自行开发无形资产资借：应交税费一应交增值税（进项税）贷:银行存款（应付账款）贷：原材料贷：应付职工薪酬无法区分费用化同研究阶段残值为零使用寿命有限的无形资产，应摊销C可供使用当月翩蹄处置当月不再摊销无形资产摊销摊销方法_年限平均法斗生产总量法使用寿命不确定的无形资产不应摊销借方:会计分录0管理费用制造费用生产成本其他业务成本O出租无形资产贷：累计摊销