淮安会计继续教育资格考试会计职称考试资格考试会计职称考试.pdf

淮安市 2012 年初级会计实务（中）考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的 正确答案。）1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科 目。A.库存现金 B.银行存款 C 财务费用 D.应付利息【正确答案】：B【解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期 借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500 人，计税价格 为 200 元，增值税税率为 17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117000 B.75000 C.100000 D.92000【正确答案】：A【解析】：本题的分录是：借：管理费用 117000 贷：应付职工薪酬 117000 借：应付职工薪酬 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 75000 贷：库存商品 75000 3.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增 值税专用发票上注明原材料价款为 200000 元，增值税额为 34000 元，材料尚未到达，并支付运费 1200 元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（【正确答案】：B）元。A.201200 B.235200 C.218116 D.217000 4.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.固定资产清理【正确答案】：D【解析】：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不 通过营业税金及附加核算。5.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴 的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资【正确答案】：B【解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收 回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费 税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。6.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A.接受捐赠的无形资产 B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分 C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益 的增加数额 D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分【正确答案】：A【解析】：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的 利得和损失属于资本公积核算的内容。选项 A,接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入中核算。7.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入 确认条件的时点是（）。A.收到货款时 B.发出商品时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时【正确答案】：D【解析】：对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方 正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入 9.甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上可得到 10%的商业折扣。乙公司 于 2012 年 11月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。甲企业于 11 月 23 日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（【正 确答案】：A）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.900 B.1000 C.1170 D.2340 10.某企业销售商品 7 000 件，每件售价 50 元（不含增值税），增值税税率 17%，企业为购货方提供的 商业折扣为 15%，提供的现金折扣条件为 2/1 0、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业 在这项交易中应确认的收入金额为（【正确答案】：B）元。A.320 000 B.308 200 C.297 500 D.320 200 11.2011 年 9 月 1 日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计 20 1 2 年 1 2 月 31 日完工；合同总金额 为 2 400万元，预计总成本为 2 000 万元。截止 201 1 年 12 月 31 日，该公司实际发生成本 600 万元，预 计将要发生成本 1 400 万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的 比例确认收入。2011 年度对该项合同确认的收入为（【正确答案】：A）万元。A.720 B.640 C.350 D.600【解析】：2011 年度对该项合同应确认的收入=2 400 X（600/2 000）=720（万元）。12.企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记（）科目。A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.递延收益【正确答案】：D【解析】：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐 计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量 B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义 金额计量，不能按账面价值计量。14.下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。A.罚款取得的款项 B.取得与资产相关的政府补助 C.接受捐赠资产 D.捐赠支出【正确答案】：B【解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。15.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.计提坏账准备【正确答案】：D【解析】：选项 D,计提坏账准备计入资产减值损失科目；选项 A、B、C 均计入营业外支出科目。二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符 合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。A.职工教育经费 B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.非货币性福利【正确答案】：A,B,C,D【解析】：职工教育经费、企业医务人员的工资、住房公积金和非货币性福利都属于企业应付职工薪酬 核算。2.企业记入“管理费用”的税金有（）。A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.车船税【正确答案】：A,B,C,D 3.下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（）。题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业A.营业税 B.印花税 C.消费税 D.增值税【正确答案】：B,C,4.企业按规定应交纳消费税的项目有（）。A.销售应税消费品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.企业自建厂房领用自产应税消费品【正确答案】：A,D 5.下列各项中，企业弥补亏损的渠道主要有（）A.以资本公积弥补亏损 B.以盈余公积弥补亏损 C.用以后 5 年税前利润弥补 D.用 5 年后的税后利润弥补【正确答案】：A,B,C,【解析】：企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润 弥补；三是以盈余公积弥补。6.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量【正确答案】A,B,C,D【解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入 和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可 靠地确定。7.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】A,B,D 8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.诉讼费 B.业务招待费 C.汇兑损失 D.购货单位享受的现金折扣 题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业【正确答案】C,D 9.下列各项中，影响当期利润表中净利润的有（）。A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏净损失 D.固定资产出售利得【正确答案】A,B,C,D【解析】：企业的净利润=利润总额所得税费用，选项 A.C.D 影响利润总额，进而影响净利润，选项 B 直接影响净利润.10.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.营业外收入 B.公允价值变动损益 C.资产减值损失 D.所得税费用【正确答案】B,C【解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产 减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出，净利润=利润总额一所得税费用，所以营业外收入不影响营业利润的计算，影响利润总额和净利润的计算，所得税费用影响净利润的计算。三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分，你认为正确的用”V表示，错误的用”X 表示。）1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（【正确答案】：错）2.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收 账款”科目核算。（【正确答案】：对）3.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（【正确答案】：对）4.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（【正确答案】：错）【解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。5.企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（投资合同或 协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。（【正确答案】：对）6.不管企业期初是否存在未弥补的亏损，当期计提法定盈余公积的基数都是当期实现的净利润。（【正 确答案】：错）7.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科 目，贷记“库存商品”科目。（【正确答案】：对）8.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（【正确答案】：错）9.在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。（【正确答案】：对）题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业10.政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提 供服务、转让资产等方式偿还。（【正确答案】：对）11.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（【正确答案】：对）12.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出。（【正确答案】：错）13.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（【正确答案】：错）【解析】：企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。14.企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过营业税金及附加科目核算。（【正确答案】：错）【解析】：企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入到制造费用、管理费用等科目，不通过营 业税金及附加科目核算。15.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本 期发生额。（【正确答案】：错）淮安市 2012 年初级会计实务（中）考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的 正确答案。）1.下列关于应付票据处理的说法中，正确的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转 D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”【正确答案】：D 2.下列项目中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。A.津贴和补贴 B.奖金 C.退休金 D.社会保险费 正确答案】：C【解析】：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。3.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500 人，计税价格 为 200 元，增值税税率为 17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业A.117000 B.75000 C.100000 D.92000【正确答案】：A【解析】：本题的分录是：借：管理费用 117000 贷：应付职工薪酬 117000 借：应付职工薪酬 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 75000 贷：库存商品 75000 4.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增 值税专用发票上注明原材料价款为 200000 元，增值税额为 34000 元，材料尚未到达，并支付运费 1200 元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。A.201200 B.235200 C.218116 D.217000【正确答案】：B 5.某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券一一应计利息 B.应付债券利息调整 C.应付利息 D.应付债券面值【正确答案】：A【解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利 息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券 应计利息”科目核算。6.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴 的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资【正确答案】：B【解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收 回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费 税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业7.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A.接受捐赠的无形资产 B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分 C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益 的增加数额 D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分【正确答案】：A【解析】：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的 利得和损失属于资本公积核算的内容。选项 A 接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入中核算。8.某企业 2011 年发生亏损 100 万元，按规定可以用 2012 年度税前利润弥补，该企业 2012 年实现利润 60 万元，弥补了上年部分亏损，2012 年末企业对实现的会计利润的会计处理是（）。A.借：利润分配盈余公积补亏 60，贷：利润分配未分配利润 60 B.借：本年利润 60，贷：利润分配未分配利润 60 C.借：盈余公积 60，贷：利润分配未分配利润 60 D.借：利润分配未分配利润 60，贷：利润分配其他转入 60【正确答案】：B【解析】：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。9.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入 B.设备出租收入 C.违约金收入 D.销售商品收取的不含税价款【正确答案】：C【解析】：选项 C 应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。10.甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上可得到 10%的商业折扣。乙公 司于 2012 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。甲企业于 11 月 23 日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.900 B.1000 C.1170 D.2340【正确答案】：A【解析】：应给予客户的现金折扣=500X 200X(1 10%)X 1%=900(元)。11.某企业销售商品 7 000 件，每件售价 50 元(不含增值税)，增值税税率 17%，企业为购货方提供的 商业折扣为 15%提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。该企业 在这项交易中应确认的收入金额为()元。A.320 000 题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业B.308 200 C.297 500 D.320 200【正确答案】：C 12.关于政府补助的计量，下列说法中不正确的是()。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量 B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【正确答案】：C 13.下列各项中，可以计入递延收益项目的是()。A.罚款取得的款项 B.取得与资产相关的政府补助 C.接受捐赠资产 D.捐赠支出【正确答案】：B【解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。14.下列各项中，不属于费用的是()。A.主营业务成本 B.销售费用 C.营业外支出 D.营业税金及附加【正确答案】：C【解析】：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项 A、B、D 均属于费用；营业外支出不 是日常活动中发生的，不属于费用，是以答案选 C。15.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A.营业外收入 B.递延收益 C.其他业务收入 D.其他应收款【正确答案】：B 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符 合题意的正确答案。）1.关于小规模纳税企业的账务处理，下列说法中正确的有（）。A.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本 B.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税 题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业C.销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 D.销售货物或提供应税劳务时既能开具普通发票，又能开具增值税专用发票【正确答案】：A,B,D 2.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额不会发生变化的有（）。A.库存股 B.股本 C.长期股权投资 D.资本公积【正确答案】：A,C 3.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。A.生产成本 B.委托代销商品 C.发出商品 D.库存商品【正确答案】：B,C 【解析】：“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出 商品的成本。4.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入 B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入【正确答案】：B,C 5.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量【正确答案】：A,B,C,D【解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入 和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可 靠地确定。6.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】：A,B,D 7.让渡资产使用权的收入确认条件不包括（）。题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业2.收入的 A.与交易相关的经济利益能够流入企业 B.收入的金额能够可靠地计量 C.资产所有权上的风险已经转移 D.没有继续保留资产的控制权【正确答案】：C,D【解析】：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企业；金额能够可靠地计量。8.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.转让无形资产使用权取得的收入 B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金 C.进行债权投资收取的利息 D.进行股权投资取得的现金股利【正确答案】：A,B,C,D 9.企业日常经营活动涉及的下列各种税金中，应计入营业税金及附加的有（）。A.矿产资源补偿费 B.营业税 C.增值税销项税额 D.城市维护建设税【正确答案】：B,D【解析】：营业税金及附加科目核算企业日常经营活动中发生的营业税、消费税、资源税、教育费附加 和城市维护建设税等。矿产资源补偿费应计入管理费用；增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附 加无关。10.下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A.车间管理人员的工资 B.投资性房地产的折旧额 C.专设销售机构固定资产的维修费 D.预计产品质量保证损失【正确答案】：A,B 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分，你认为正确的用”V表示，错误的用”X 表示。）1.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 82400 元，增值税征收率 3%，该批产品应交增值税 为 2400 元。（【正确答案】：对）【解析】：该批产品应交增值税额=82400+（1+3%X 3%=2400（元）。2.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（【正确答案】：对）3.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（【正确答案】：错）题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业【解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。4.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。（【正确答案】：错）5.企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（投资合同或 协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。（【正确答案】：对）6.不管企业期初是否存在未弥补的亏损，当期计提法定盈余公积的基数都是当期实现的净利润。（【正 确答案】：错）7.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（【正确答案】：错）8.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科 目，贷记“库存商品”科目。（【正确答案】：对）9.企业 2011 年 5 月售出的产品在 2012 年 6 月被退回时，企业应冲减 2011 年度的主营业务收入和主营业 务成本。（【正确答案】：错）10.在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。（【正确答案】：对）11.企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计 的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（【正确答案】：对）12.企业应将让渡资产使用权取得的收入计入到营业外收入中。（【正确答案】：错）【解析】：企业让渡资产使用权的使用费收入，一般应作为其他业务收入处理。13.政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提 供服务、转让资产等方式偿还。（【正确答案】：对）14.某企业 2012 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 10 万元，所得税税率为 25。则 企业 2012 年需要交纳企业所得税 2.5 万元。（【正确答案】：错）15.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本 期发生额。（【正确答案】：错）【解析】：企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延 所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。淮安市 2012 年初级会计实务（中）考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的 正确答案。）1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科 目。A.库存现金 B.银行存款 C 财务费用 D.应付利息【正确答案】：B【解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期 借款利息时，题备选答案中只有一个符合题意的正确答案假设企业每月末计提利息企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时应贷记科目库存现金银行存款财务费用应付利息正确答案解析企业计提短期借款利息时借记财务费用贷记产的加湿器作为福利该产品的成本为每台元共有职工人计税价格为元增值税税率为计该公司应付职工薪酬的金额为元正确答案解析本题的分录是借贷借贷管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬主营业务收应交税费应交增值税销项税额取得增值税专用发票上注明原材料价款为元增值税额为元材料尚未到达并支付运费元已取得运费发票其在采购的时候应计材料采购账户的金额为正确答案元企业出售固定资产应交的营业税应借记的会计科目是营业税金及附加其他业）科目。借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2.A 公司 2010 年建造办公楼领用外购原材料 10000 元，原材料购入时支付的增值税为 1700 元；因自然 灾害毁损原材料一批，其实际成本 20000 元，经确认损失材料的增值税 3400 元。则 A 公司计入“应交税 费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。A.680 B.1020 C.1700 D.5100 【正确答案】：C【解析】：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此 A 公司计入“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为 1700 元。因自然灾害毁损的存货 增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。3.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计