旅行社服务业的会计账务处理.docx

账务处理旅行社服务业的会计账务处理一.旅游企业的基本概述旅游企业指为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务， 包括向顾客提供咨询、旅游计划和建议、日程安排、食宿交 通、导游等。依据国民经济行业分类，旅游企业属于租赁和商业服务业 门类下，商业服务业大类，其他商务服务业中类，旅行社及相关服务小类。旅行社按为游客提供服务的形式和内容，又分为组团社和接 团社，两者紧密联系，且其会计核算都是围绕组织旅游的业 务活动所发生的各种收入和成本进行的。旅游服务企业成本和费用是怎么核算的?1 .营业成本的核算冷热饮收入、服务收入、其他收入等；理发、浴池、照相、 洗染、修理等服务企业的服务收入；各类企业向外转让已入 账的无形资产收入。期末应将本科目的余额转入本年利润 科目，结转后本科目应无余额。旅游、饮食服务企业会计实务：营业税金及附加一、营业税及附加的类别旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加, 包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。1.营业税营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。 旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人， 为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人）。纳 税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营 业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、 旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业 应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业 收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费 用），计算缴纳营业税。应交纳的营业税二营业收入额X适 用税率。2 .城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率 计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市 维护建设税=营业税金总额X适用税率。3 .教育费附加这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳 的一种地方附加费。应交纳教育费附加二营业税金总额x适 用税率。二、税金及附加的核算方法旅游、饮食服务企业发生的营业税金及附加应通过营 业税金及附加科目核算。该科目核算企业与营业收入有关 的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金 及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种 营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借 记本科目，贷记应交税金、其他应交款等科目。期 末应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无 余额。二、旅游企业常用会计分录(1)组团社收入的核算1、预收旅游费借：银行存款贷：预收账款2、游客退团，退费并扣除手续费借：预收账款贷：营业外收入(手续费)应交税费一应交增值税银行存款3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(2)接团社收入的核算旅游活动结束，接团社发出旅游团费用拨款结算通知单 与组团社结算账款，确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(3)组团社成本的核算1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费借：主营业务成本应交税费一应交增值税(差额征收)贷：银行存款2、拨付接团社的支出收到旅游团费用拨款结算通知单及发票，支付账款时 借：主营业务成本应交税费一应交增值税 贷：银行存款(4)接团社营业成本为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支 付的费用借：主营业务成本应交税费一应交增值税贷：银行存款(5)广告费用借：销售费用贷：银行存款(6)人工费用计提时 借：销售费用管理费用 贷：应付职工薪酬实际发放工资时借：应付职工薪酬 贷：银行存款(7)期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入 贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分酉己一未分酉己利润注：亏损做相反分录 财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效 率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的 领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一 岗，或一人多岗，坚持精简、高效率的原则，切实做到 事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩 有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1、在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内 业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财 务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支，3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进 行经济活动分析。4 .办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料， 协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商 核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使 用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充 分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领 导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释 财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按 会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1、根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议， 改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表 （年报）。第三条设出纳岗位一人1、办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过 会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付, 记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收 讫、银行付讫的印章，不得以白条抵充库存现金, 更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况, 确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款 单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕 的收付款凭证，逐笔顺序登记，并每日结出余额，要做到帐 帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于 未达帐项，要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整 无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所 用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款 项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即 交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现 根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度, 以便全体工作人员执行。第一条一般规定1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统 一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有 关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所 造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋 私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私, 贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因 此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相 互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐 （指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终 盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级 报告。企业的营业成本应当与其营业收入相互配比.当月实现的 销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账.旅行社之 间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能 与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算 出实际成本后再结转其差额.结转营业成本时，借记”营业成 本”科目，贷记“原材料“、“库存商品二”应付账款二"银行存 款”等科目期末，应将"营业成本”科目余额转入“本年利润”科 目.结转后本科目应无余额营业成本”科目的明细账应与“营 业收入”科目的明细账设置相适应.2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用. 费用发生时，借记”营业费用“科目，贷记“现金“、“银行存款”、 “累计折旧“、“应付工资”等科目.期末，应将“营业费用”科目余 额转入“本年利润”科目.结转后该科目应无余额.“营业费用” 科目应按费用项目设置明细账.旅游、饮食服务企业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手 人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领 导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销 支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒 绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产 都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情 况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、 变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经 批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同， 最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派 专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公 司的经济权益。第二条资金的管理1、禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非 法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝 支付款项。1、因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物 出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关 收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审 批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支 付款项业务。3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权 限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核, 总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损 失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。第三条低值易耗品管理1、低值易耗品是指单价在20xx元以下,不是使用一次 而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。 低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买, 否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并 成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理 移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实 际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失, 使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。 第四条费用开支管理二、办公费1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负 责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处 理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批 权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专 人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情 况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的 物品，要其本人赔偿。三、借款程序1、借款人填写借款单，部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实 际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。四、报销程序L报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主 管、主管经理。2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意见。3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关规定进行批示。4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制 记帐凭证。5、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款 或冲帐，实行多退少补。第五条存货管理一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财 务给予监督的存货管理体系。二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘 月1三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好 日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。第六条往来帐款管理1、会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、 其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种 往来帐款，每月与客户核对，防止坏帐损失。3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户, 并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。第七条销售管理1、加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条 款及时结算货款，监督检查销售收入的回收、保证合同履行。 合同一式三份，财务一份，主管部门一份，客户一份；2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等 内部控制制度执行，切实做好收发工作，详细核对品种项目， 防止差错。3、签订销售合同，先收取30%订金。4、本规定从20xx年1月1日起执行，凡此之前的所有 有关的财务规定废止，本规定未尽事宜，以后根据业务发展 的要求补充增加。(1)旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有 不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等 服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。 对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核 算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务， 则主要是核算营业费用和管理费用。(2)旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于 后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造 过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商 品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和 费用核算有其自身的特点。(3)旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成 本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单 独核算，从每期的营业收入中直接扣除。2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分, 即分为营业成本、营业费用、辅助营业支出和 管理费用、财务费用五项。其中，辅助营业支出在 期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用营业 成本和营业费用两个科目核算企业各营业部门成本费 用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用 开支。财务费用则是核算企业的利息支出、汇兑损失和 金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项 目介绍如下：(1)营业成本的明细项目：餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经 营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成 本。商品销售成本：指售出商品的进价。汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽 车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料 费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销, 制服费和其他直接费用等。旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的 房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票 费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险 费、机场费等。照相、洗染、修理等服务企业营业成本主 要指耗用的原材料成本。（2）营业费用的明细项目：职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据 有关规定计提。职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡 费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项 费用。工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的 费用。物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维 修材料、零配件等支出。包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消 耗的包装物品开支。保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物 品的保管发生的开支。展览费：指企业为举办展览而发生的开支。清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。折旧费：指企业内部按提供经营服务的定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由 企业统一计提折旧，列入管理费用。11）燃料费:指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用, 客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。12 ）修理费：指部门财产修理的支出。13 ）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。14 ）制服费：指各部门职工的工作服支出。15 ）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织 物的开支。16 ）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的定资产改良和大修理工程的支出O17 ）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。18 ）保险费:指部门财产向保险公司投保支付的费用。19 ）邮电费：指部门实际支付的邮电费。20 ）差旅费：指部门职工出差费用。21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、 包装费等开支。22 ）手续费 指部门在经营过程中支付给其他单位代销、 代营手续费。23 ）广告费：为推广业务发生的各项支出。24 ）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。25 ）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌 照费、差旅费。二、营业成本和费用的核算1 .营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现 的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行 社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支 出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结 转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本时， 借记营业成本科目，贷记原材料、库存商品、应付账款、银行存款等科目。期末，应将营业成 本科目余额转入本年利润科目。结转后本科目应无余 额。营业成本科目的明细账应与营业收入科目的明 细账设置相适应。2 .营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费 用。费用发生时，借记营业费用科目，贷记现金、 银行存款、累计折旧、应付工资等科目。期末， 应将营业费用科目余额转入本年利润科目。结转后 该科目应无余额。营业费用科目应按费用项目设置明细 账。旅游、饮食服务企业会计实务：营业收入一、营业收入的确认旅游、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其 他业务收入。旅游、饮食服务企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入。它是企业经营F传的总成果，亦称劳动总成果。该类企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方 法较多，必须合理确认营业收入的实现，并将已实现的劳务 收入按时入账。营业收入的确信，一般应以提供了劳务， 收到了货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现。旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到国内 旅游应以旅行团离境（或离开本地）时确认营业收入的实现; 旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返 回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅 游，也应以旅行团旅行返回时确认营业收入的实现。饮食业 以收到货款或取得了货款凭据时确认营业收入；先服务后收 款的服务业，以提供了劳务时确认营业收入；照相、洗染业 等服务业，以接受服务时反映营业收入，期末扣减未完成作 业部分。二、营业收入的核算企业实现的营业收入，按实际价款记入营业收入科 目。其核算内容包括饭店、宾馆、旅店的客房收入、餐馆收 入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅行社的综合服 务收入、组团外联收入、零星服务收入、票务收入、旅游及 加项收入、其他收入等；酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、