餐饮食堂会计账务处理.docx

账务处理餐饮食堂会计账务处理食堂分类第一类：非经营内部食堂，计入企业所得税。企业食堂无论属于非经营性活动还是免费为员工提供用餐, 开支都需要由公司统一计支出，全计入应付职工薪酬，以 抵扣企业所得税。第二类：限制盈利类，享受免征政策的食堂。中小学、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。 特别是中小学食堂，各地方政府严格限制其盈利水平。（一 般限制在伙食费的10%30%之间）这部分食堂，第一责 任人虽然是事业单位人员，（一般是校长）但记账按照企 业会计准则进行记账，查账也比较严格。2、库管分为原材料库管和财产库管;3、会计核算组由两名会计共同承担。三、会计核算办法 （一）分公司实行统一核算，单独计算各部盈亏制度。（二）资产管理1、外购资产（、低）以实际支付价款加上合理费用（运输、税费等）为计账金额。2、内部调拨：（1）有账面价的按原账面价；（2）无价的以估计 价加上修理费、运费等合理费用为计账金额。3、在建工程（装修等）以扣除可移动月财产（固、低）价值入账,可移动财产单独计价管理。4、原材料购进通过物资采购核算入库，领用采用计划 价格（原材料的管理参见存货管理）其差异通过材料成 本差异核算 O 5、成品菜的入库、发出均采用计划成本计价，其差异通过责任成本差异科目或直接转入本年利润。6、内部交易采用计划成本制，通过其他应收款其他应付款核算。7、定资产折旧年限根据税法规定执行（绩效考核照三年计算）。8、低值易耗品摊销采用五.五摊销，小额Q00元以下） 一次摊销。9、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。10、金额较大（房租等）的待摊费用根据受益期限摊销。11、金额较小（100以内）的一次计入当期损益。12、各项低资产、低耗品均应建立三级账。13、各类物耗品（一次性用品）于领用时全部计入当期费用。14、各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过其他应收款核算。（三）负债：各项采购业务通过应付账款核算，其余的通 过其他应付款核算应付账款以扣除供应商赔款、罚款和 计账依据，应建立明细账。（四）收入1、所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。2、其他与营业无关的收入直接计入损益（冲费用或成本）。3、收入按门店设置明细账。（五）成本、费用1、成本、费用按门店和基地设定二级账。2、成本内容：生产车间工人工资，原材料、原辅材料、燃 料、包装材料（一次性用品中的，店面销耗除外）。3、费用内容：除成本、资产外的一切费用（包括门店消耗的 一次性用品）。(六)制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行。四、会计处理程序(一)原始凭证审核1、收款凭证收据：经出纳、交款人签字；缴款单：出纳、缴款人签字，其附件有营业日报、折免记 录、特殊现金支付，营业日报须收银部门负责人签字，折免 记录须折免负责人签字，短、长款记录须收银部门负责人签 字，特殊现金支付(有总裁口头指令)须补办领款手续；(3)银行进账单;(1)、(2)、于实际收款时加盖收记章2、付款凭证项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发 票或收据的合法附件；(2)采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合 法附件；(3)费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件；(4)其他费用发票(水、电、邮电等)只须签字完整即可；(5)所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款；(6)付款凭证审批程序见费、领申制度；(7)付款完毕后应在发票收据上加盖付记章附件加盖附 件章。3、内部结算单据：所有内部结算单据经合法的审批程序后 会计可直接记账。4、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账，经会计审核传递 总裁，总裁复核后传递会计处。（二）记账凭证处理1、所有原始凭证均应填制记账凭证。2、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证（经重新审批后方 可）。3、应具备原始凭证，但无法取得原始凭证的，应由经办人填写无单据证明，经会计签字做为原始凭证。4、记账凭证处理错误时，应立即更正，交签章证明或重新编制记账凭证。5、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据。6、下列凭证为不合法记账凭证：Q）原始凭证不合格；（2）金额与原始凭证不符；（3）记账内容 与原始凭证内容不符；（4）原始凭证签字不全的；（5）收付凭 证未盖出纳印签的；（6）填制人员未盖章的；（7）修改处未盖 章的；（8）科目运用错误的。7、填制记账凭证时，原始凭证的复核：Q）检查：收、付凭证出纳是否盖章，各项付款凭证总裁是否 签字；(2)付款凭证的附件是否完备，手续是否合法，如有问题即应 查明，由经办人补齐； 对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否 经过对方同意；(4)对外付款凭证是否盖有对方单位财务章(公司章)或领款人 是否签字；(5)各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项，如有金额是否 扣除，并已填写实付金额；(6)内部结算单据签字手续是否完备，金额是否正确，内容是 否完整。(三)账薄处理1、记账凭证复核并汇总。2、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账。3、账薄规定 (1)现金、存款采用订本或账薄，使用前完整编号；(2)其他各类账薄均应顺序编号，分类账应先按科目的账页顺 序编号，年终时编列账册总号；(3)各册账薄前一页应有科目名称、起止页数。4、账薄更正，过账错误、结余错误应立即更正并签章。5、结账(1)日记账应每日结一次；(2)分类账、总账每月结次；（3）成本费用收支账，应有月计、季度合数、本年累计数；结转时应清理的事项：预收、预付账产；应收应付账产；待摊费用；预损 费用；折旧账产；账实、账证不相符的调整事项；各 项损益类账产清理。6、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄，其 余分类账总须启用新账薄。（四）报表1、根据各类帐薄据实编制各式报表。2、内部交易科目应于合并后填写，如有差异应查明原因并 及时调整。3、结账后报表前不得记账及过账（电脑），以免账表不符。4、报表根据要求和时限呈送。5、报表均应由负责人留底备查。6、报表不得随意抄写、考核，非指定人需求人不得借阅或 抄写备份。（五）其他1、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续。2、交接、记录应有以下事项：（1）账册数及名称；（2）各科目余额；3、移交过程应有监交人，交接三方均应签字，记录一式三 份，交班人一份、财务负责人一份、财务留档一份。4、各项会计资料：原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交接记录均应按各自要求装订和保管，保管期限不低于5年。8、低值易耗品摊销采用五.五摊销，小额（100元以下） 一次摊销。9、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。10、金额较大（房租等）的待摊费用根据受益期限摊销。11、金额较小Q00以内）的一次计入当期损益。12、各项低资产、低耗品均应建立三级账。13、各类物耗品（一次性用品）于领用时全部计入当期费用。14、各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过其他应收款核算。（三）负债：各项采购业务通过应付账款核算，其余的通 过其他应付款核算应付账款以扣除供应商赔款、罚款和 计账依据，应建立明细账。（四）收入1、所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。2、其他与营业无关的收入直接计入损益（冲费用或成本）。3、收入按门店设置明细账。（五）成本、费用1、成本、费用按门店和基地设定二级账。2、成本内容：生产车间工人工资，原材料、原辅材料、燃 料、包装材料（一次性用品中的，店面销耗除外）。3、费用内容：除成本、资产外的一切费用（包括门店消耗的 一次性用品）。（六）制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行。四、会计处理程序（一）原始凭证审核1、收款凭证Q）收据：经出纳、交款人签字；（2）缴款单：出纳、缴款人签字，其附件有营业日报、折免记 录、特殊现金支付，营业日报须收银部门负责人签字，折免 记录须折免负责人签字，短、长款记录须收银部门负责人签 字，特殊现金支付（有总裁口头指令）须补办领款手续；（3）银行进账单;、（2）、（3）于实际收款时加盖收记章2、付款凭证（1）项目（合同）支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发 票或收据的合法附件；（2）采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合 法附件；（3）费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件；（4）其他费用发票（水、电、邮电等）只须签字完整即可；（5）所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款；（6）付款凭证审批程序见费、领申制度；（7）付款完毕后应在发票收据上加盖付记章附件加盖附 件章。3、内部结算单据：所有内部结算单据经合法的审批程序后 会计可直接记账。4、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账，经会计审核传递 总裁，总裁复核后传递会计处。（二）记账凭证处理1、所有原始凭证均应填制记账凭证。2、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证（经重新审批后方 可）。3、应具备原始凭证，但无法取得原始凭证的，应由经办人 填写无单据证明，经会计签字做为原始凭证。4、记账凭证处理错误时，应立即更正，交签章证明或重新 编制记账凭证。5、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据。6、下列凭证为不合法记账凭证：（1）原始凭证不合格；（2）金额与原始凭证不符；（3）记账内容与原始凭证内容不符；（4）原始凭证签字不全的；（5）收付凭 证未盖出纳印签的；（6）填制人员未盖章的；（7）修改处未盖 章的；（8）科目运用错误的。7、填制记账凭证时，原始凭证的复核:Q)检查：收、付凭证出纳是否盖章，各项付款凭证总裁是否 签字；(2)付款凭证的附件是否完备，手续是否合法，如有问题即应 查明，由经办人补齐；对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否 经过对方同意；(4)对外付款凭证是否盖有对方单位财务章(公司章)或领款人 是否签字；(5)各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项，如有金额是否 扣除，并已填写实付金额；(6)内部结算单据签字手续是否完备，金额是否正确，内容是 否完整。(三)账薄处理1、记账凭证复核并汇总。2、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账。3、账薄规定Q)现金、存款采用订本或账薄，使用前完整编号；(2)其他各类账薄均应顺序编号，分类账应先按科目的账页顺 序编号，年终时编列账册总号；(3)各册账薄前一页应有科目名称、起止页数。4、账薄更正，过账错误、结余错误应立即更正并签章。5、结账第三类：一般餐饮业食堂。和普通的餐馆记账没有什么区别，有些虽然在高校内，但 不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收，也需要做 账。餐饮食堂的会计分录1 .银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物先货物入库。借：原材料一食油类一粮食类一调料类一荤菜类一蔬菜类一餐点类贷：银行存款2.因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本，列支时也按照原 材料计，如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。Q）日记账应每日结一次;分类账、总账每月结一次；（3）成本费用收支账，应有月计、季度合数、本年累计数；结转时应清理的事项：预收、预付账产；应收应付账产；待摊费用；预损 费用；折旧账产；账实、账证不相符的调整事项；各 项损益类账产清理。6、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄，其 余分类账总须启用新账薄。（四）报表L根据各类帐薄据实编制各式报表。2、内部交易科目应于合并后填写，如有差异应查明原因并 及时调整。3、结账后报表前不得记账及过账（电脑），以免账表不符。4、报表根据要求和时限呈送。5、报表均应由负责人留底备查。6、报表不得随意抄写、考核，非指定人需求人不得借阅或 抄写备份。（五）其他1、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续。2、交接、记录应有以下事项：（1）账册数及名称；（2）各科目余额；3、移交过程应有监交人，交接三方均应签字，记录一式三 份，交班人一份、财务负责人一份、财务留档一份。4、各项会计资料：原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交 接记录均应按各自要求装订和保管，保管期限不低于5年。借：原材料一燃气贷：现金/其他应付款（个人垫资）3 .采购人员申请采购备用金。借：其他应收款一XX采购备用金贷：现金/银行存款4 .预售充卡费用计其他应付款，而不是计预售账款。因为 客户并没有预约消费，或者预定消费，只是进行充卡。如 有充卡返现则计入销售费用。借：库存现金贷：其他应付款有充卡返现借：销售费用贷：预付账款一XX充值返现5 .预售现金或支付宝一微信转入银行。借：银行存款贷：现金/其他货币资金一支付宝（微信）6 .当日消耗物资。借：主营业务成本贷：原材料7购入定资产（冰箱、灶具等）O借：定资产应交税费一应交增值税（进项税）（小规模不用，小规模直接并入固定资产） 贷：银行存款8 .职工薪酬的计算。计提借：主营业为成本贷：职工薪酬一基本工资/社保/福利 发放借：职工薪酬 贷：银行存款9 .以现金方式支付本月食堂水电费。 借：主营业务成本一水电费贷：银行存款10 .固定资产折旧。借：主营业务成本贷：累计折旧11 .收取餐费。借：现金/银行存款/应付账款（预付卡消费的） 贷：主营业务收入12 .计算利润。借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本餐饮财务管理制度一、总则L为了强化企业管理，规范财务管理、财务核算，健全财 务制度，更有效的为企业决策服务，特制定本制度。2、本制度分为三个部分：岗位及职责、会计处理程序、会 计核算办法。3、本制度暂适用分公司。二、岗位、职责、分工 (一)分公司财务组织设以岗位：1、总出纳；2、收银；3、库 管；4、财产库管；5、财务负责人；6、会计核算组。(二)会计核算组分为：1、采购应付账款组；2、收入、应收 定资产核算组；4、成本核算组；5、工资核 算组；6、材料核算；7、总账、稽核、综合分析组。(三)分公司视具体情况可录用1人1岗，1岗多人，1人多 岗制进行岗位分配。(四)职责1、财务负责人Q)领导分公司财务工作，参与分公司经营决策；组织人员制定分公司财务制度和参与集团公司财务制度 建设；(3)监督财务制度执行;(4)执行财务稽核、综合分析职责；审核对外报表并签字；(6)组织会计培训、会计考核；(7)组织实施财务公关计划(银行、税务等);(8)对处理财会不当造成的违章、罚款、浪费等现象视具体情 况负相应责任；(9)对基地、门店成本、费用管理措施监督执行不严而造成的 损失负责；Q0)对不及时清理现金、存款、往来账款等账而造成的损失 负责；(11)对各种会计资料管理不善，出现损坏、遗失负责；(12)对未做好财务分析工作负责；Q3)财务负责人应参与各项经济合同的签订；Q4)财务负责人应参与投资项目的核算与控制；(15)对各部门的成本、费用有检查权、监督权；Q6)对违反公司财务制度的收、支，有权制止并呈报总裁； (17)对集团公司的财务制度有建议义务，可提出修改意见， 如分公司财务与集团财务意见不一致，应先执行集团财务制 度并上呈总裁意见书；(18)对基地、门店、分公司各环节的节约和浪费情况有权检 查并提出奖惩意见；(19)对各部不合理现象在征得总裁意见后可分开临时财务会; (20)有权要求各部门提供有关标准、定额、管理措施等资料； (21)组织制定各项费用定额、计划成本、计划毛利率，有权 要求各部门提供必要资料；(22)负责组织财务人员对企业现金、财、物进行临时抽检和 盘点；(23)负责组织实施会计电算化方案;(24)负责拟定会计岗位职责，对会计人员进行合理分工。2、会计职责Q)采购、应付账款核算；审查采购调查报告：审查申购计划；审查采购入库单、 申购单是否一致；审查入库单各项是否准确无误；审查 采购结算凭证(发票入库单、送货单等)，防止错付、漏付、 重付；采购成本差异核算；登记应付账款账，材料成本 差异明细账；审核内部交易结算单据。(2)销售、应收组；审查营业日报各项目；审核收银记录本；审核折免单 据；审核内部交易结算单据；正确计算销售成本；登 记收入，应收相关成本明细账。固定资产核算 企业固定资产增减变动核算；折旧核算；清理核算； 制定企业固定资产目录和折旧单据；登记固定资产明细 账；固定资产清理整顿。(4)成本核算(使用不当，闲置不用的固定资产处理)审核各项费用单据；会同各部门制定费用标准及管理办 法；成本费用的归集与分配；登记有关明细账。(5)工资核算制定工资表；分配计算；审核发放。(6)材料核算审核材料收发凭证；核算材料领用存；登记有关明细 账；各项低耗品的购进、领用、摊销核算；各项低耗品 及材料的报废核算。(7)总账、稽核、综合分析审核记账凭证；汇总记账凭证；登记总分类账；月 终财务分析；填制各类报表。3、出纳职责Q)认真执行现金管理制度，参见集团公司现金管理制度； (2)严格执行库存现金限额，限额由总裁制定，超额部分及时 存入银行；(3)不得私自支出现金，均以总裁签字为依据支出现金； (4)认真做好现金日记账、银行日记账，做到月清旬结；(5)认真审核各种报销凭证，手续不全者一律不得办理支付手 续；(6)各种支票严加管理，建立领用消号制度，任何支票的使用 都须总裁签字盖章方为有效；(7)积极配合会计做好，对账、报账工作；(8)配合会计做好各种账务处理；(9)现金收支应立即加盖印记并登记；(10)配合会计做好现金盘点工作。4、收银职责参见收银制度5、库管职责参见库房管理制度(五)会计分工1、出纳暂由集团公司出纳担任；