2022年中级会计师《会计实务》全真模拟卷(一).pdf

2022中级会计师 会计实务全真模拟卷（一）2 0 2 2 年中级会计师考试时间为9月8日 f 日，考前冲刺阶段，考生必须通过习题练习来稳固考点记忆，提高解题速度，掌握解题技巧。特此整理了 会计实务全真模拟卷，希望有助于考生复习。一、单项选择题（本类题共1 5 小题，每 题 1分，共 1 5 分，每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多项选择、错选，不选均不。）1 .以下各项交易和事项的会计处理，不能表达谨慎性原那么的是（）。A.在物价下跌时，发出存货采用先进先出法计量B.对企业的管理用固定资产采用双倍余额递减法计提折旧C.对购入时准备随时变现的金融资产期末公允价值严重下跌时计提减值准备D.以托收承付方式销售商品，商品已经发出且办妥托收手续，但是风险和报酬实质上未转移，因此未确 认收入答案：C解析：此题考查知识点：谨慎性;选项C,准备随时变现的金融资产，应该划分为交易性金融资产，交易性金融资产公允价值不管下跌程度如何，都不应确认减值损失，而应确认公允价值变动损失，因 此 c选项处理有误，不表达谨慎性原那么。2 .甲公司2 0 2 2 年 1月 2日，从乙公司购置一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为4 0 0 0 万元，自 2 0 2 2 年起每年年末付款1 0 0 0 万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1 0 万元。假定银行同期贷款年利率为5%,4 年期.年利率为5%的复利现值系数为0.8 2 2 7;4年期.年利率为5%的年金现值系数为3.5 4 6 0。假设不考虑增值税及其他因素，那么甲公司购置该项专利权的入账价值为0万元。A.3 5 4 6B.4 0 0 0C.3 5 5 6D.4 0 1 0答案：C解析：甲公司支付专利权购置价款的现值=1 0 0 0 X 3.5 4 6 0=3 5 4 6（万元），甲公司购置该项专利权的入账价 值=3 5 4 6+1 0=3 5 5 6（万元）。3.甲公司2 0 2 2 年 1 2 月发生如下事项：（1）销售商品A,售价为2 0 0 万元，本钱为1 2 0 万元，销售价款至年末尚未收到；（2）销售原材料B,售价为2 4 0 万元，本 钱 1 6 0 万元，至年末收到1 6 0 万元货款；（3）以预收货款方式销售商品C,收到货款4 0 0 万元，至年末尚未发出商品；（4）收到上月销售商品D 应收未收的货款1 0 0万元；（5）上月销售的商品E 因质量问题在本期发生退回，支付退货款1 2 0 万元。假定未发生其他业务，甲公司本 月“销售商品.提供劳务收到的现金”工程应填列的金额为（）万元。A.7 4 0B.6 6 0C.7 8 0D.5 4 0答案：D解析：”销售商品.提供劳务收到的现金工程应填列的金额=1 6 0（事项2）+4 0 0（事 项 3）+1 0 0（事项4）-1 2 0（事项5）=5 4 0（万元），本期销售但是未收到的货款不能计入该工程中。4.根据资产的定义，以下各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产是企业在日常活动中形成的答案：D解析：资产可能是企业在日常活动中形成的，也可能是企业在非日常活动中形成的，所以选项D 并不是资产的特征。5.以下有关存货业务的会计核算中，不应计入当期损益的是（）。A.因自然灾害造成的存货净损失B.责任事故造成的除责任人赔偿以外的存货净损失C.收发过程中计量过失引起的存货损失D.购入存货运输途中发生的合理损耗答案：D解析：选 项D,购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货本钱，不计入当期损益。6.以下有关土地使用权的会计处理的表述中，错误的选项是()。A.企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产B.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧C.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物本钱D.企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配答案：B解析：房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的 房屋建筑物本钱，选 项B表述错误。7.A.B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项商标权换入B公司的一项长期股权投资和一批原材料。A公司该项商标权的账面原价为900万元，已摊销140万元，公允价值为700万元，适用的增值税税率为6缸B公司该项长期股权投资的账面价值为4 5 0万元，公允价值为510万元;原材料的账面价值为160万元，公允价值为2 0 0万元，适用的增值税税率均为17%A公司另向B公司支付银行存款2万元。A公司取得该项股权投资后，对被投资方具有重大影响。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，A公司换入长期股权投资和原材料的入账价值分别为()万元。A.510,200B.450,160C.450,200D.5 1 0,2 3 4答案：A解析：A公司换入资产入账价值总额=7 0 0+2+7 0 0 X 6%-2 0 0 X 1 7%=7 1 0（万元）；换入长期股权投资的入账价值=5 1 0/（2 0 0+5 1 0）X 7 1 0=5 1 0（万元）；换入原材料的入账价值=2 0 0/（2 0 0+5 1 0）X 7 1 0=2 0 0（万元）。8.甲公司向乙公司销售商品一批，已发出商品并开具增值税专用发票，在办妥托收手续后得知乙公司在次交易中发生重大损失，财务发生严重困难，短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述销售业务确 认收入。甲公司的上述会计处理表达的会计信息质量要求是（）。A.历 史 本 钱B.权责发生制C.相关性D.实质重于形式答案：D解析：从法律形式看，甲公司已发出商品.开具增值税专用发票并办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款，不满足”与收入相关的经济利益很可能流入企业 的条件，所以甲公司不能确认4攵入。9.2 0 2 2年1 1月，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房采用本钱模式进行后续计量，账面原价为4 0 0 0万元，截 至2 0 2 2年1 1月已计提累计折旧1 6 0 0万元,未计提减值准备。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改 扩建完工时将厂房出租给丙企业。1 1月1 5日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。至1 2月31日，共发生改扩建支出6 0 0万元（符合资本化条件），厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出2 0 0万元。关 于 甲 企 业2 0 2 2年1 2月31日资产负债表的列报，以下说法中正确的选项是（）。A.投资性房地产列报的金额为3 2 0 0万元B.在建工程列报的金额为3 2 0 0万元C.在建工程列报的金额为3 0 0 0万元D.投资性房地产列报的金额为3 0 0 0万元答案：D解析：投资性房地产改扩建期间仍作为投资性房地产核算，预计还将发生改扩建支出不影响投资性房地 产入账金额。投资性房地产列报的金额=（4000-1600）+600=3000（万元）。10.采用公允价值计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日自用房地产入账价值小于投资性房地产账面价值的差额，正确的会计处理是（）A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入公允价值变动损益D.计入营业外收入答案：C解析：采用公允价值计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日自用房地产入账价值与投资性房 地产账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。二、多项选择题（本类题共1 0 小题，每题2分，共 2 0 分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不）1.以下有关持有至到期投资的论断中，正确的有（）。A.在初始入账环节，持有至到期投资与交易性金融资产的区别在于交易费用的处理方式不同，持有至到 期投资发生的交易费用计入本钱，而交易性金融资产那么列入投资损失B.持有至到期投资以期初摊余本钱乘以内含报酬率计算各期利息收益，而以债券为投资对象的交易性金融资产那么以债券面值乘以票面利率计算到期的利息收益C,持有至到期投资的可收回价值以未来最新的现金流入量与当初的内含报酬率折现认定D.持有至到期投资的摊余本钱就是持有至到期投资的账面余额答案：ABC解析：选 项D,持有至到期投资的摊余本钱=持有至到期投资的账面价值=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备。2.以下有关债务重组会计处理的表述中，不正确的有（）。A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值B.以非现金资产清偿债务的，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额C将债务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或实收资本），股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额计入当期损益D.如果债权人受让多项用于抵债的非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相比照 例确定各项非现金资产的入账价值答案：A B C D解析：选项A,重组后债务的公允价值与重组后债权的公允价值一般相等;选项B,以非现金资产清偿债务的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益;选项C,股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积;选项D,债权人应当对受让的各项非现金资产按照各自的公允价值入账。（经典题解1 9 3页）3.以下关于货币计量假设的说法中，正确的有（）。A.货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位B.假定货币的币值是根本稳定的C.存在多种货币的情况下，我国境内的企业只能以人民币作为记账本位币D.货币计量假设为历史本钱计量奠定了根底答案：A B D解析：在存在多种货币的情况下，应确定一种记账本位币。我国境内的企业一般要求以人民币作为记账 本位币，但也允许采用其他外币（如美元等）作为记账本位币。4.以下有关固定资产处置的论断中，正确的有（）。A.固定资产处置时需代收增值税销项税B.固定资产处置中的现金净流入量，应归入投资活动中“处置固定资产.无形资产和其他长期资产收回的现金净额 工程C.固定资产出售净损失列支于“资产处置损益 科目中D.固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产.无形资产和其他长期资产收回的现金净额 项目答案：ABC解析：选 项D,列 入“处置固定资产.无形资产和其他长期资产收回的现金净额 工程的是固定资产处置中的现金净流入量，与处置损益无关。5.以下关于专门借款的借款费用资本化时点的表述中，不正确的有（）。A.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化C.所购建或生产的符合资本化条件的资产各局部分别建造.分别完工的，在某局部完工时应停止与该部分资产相关的借款费用的资本化D.所购建或生产的符合资本化条件的资产各局部分别建造.分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用的资本化答案：A B C解析：此题考查知识点：借款费用停止资本化的时点;选项A,正常中断的相关借款费用仍可资本化;选项B,中断时间应当连续超过3个月;选项C,需要根据各局部是否可以单独使用或出售确定停止资本化时间点。6.甲企业2 0 2 2年1 2月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于2 0 2 2年5月1日以每台10万元的价格向乙公司销售机床两台。假设不能按期交货，甲企业需按照总价款的3 0%支付违约金。由于原材料价格上涨等因素，甲企业生产出的第一台机床本钱不可防止地升至1 2万元，第二台尚未开始生产。假定不考虑其他因素。2 0 2 2年1 2月31日，甲企业的以下会计处理中，正确的有（）。A.应对第一台机床提取减值准备2万元B.应继续生产第二台机床并确认预计负债2万元C.应停止生产第二台机床并确认营业外支出3万元D.冲减利润总额4万元答案：A B D解析：第一台机床有标的资产，因此计提1 2-1 0=2（万元）的减值损失，会计分录为:借：资产减值损失2贷：存货跌价准备2第二台机床尚未开始生产，因此没有标的资产，继续生产的亏损为1 2-1 0=2（万元），如果不再生产那么支付的违约金损失=1 0 X 3 0%=3（万元），因此应选择继续生产方案，会计分录为：借：营业外支出2贷：预计负债2两台机床减少的利润总额=2+2=4 （万元）o7 .以下关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购置价款的现值确定其本钱 B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账D.无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销答案：A B解析：选 项 C,无法合理分配的，应全部作为固定资产入账;选项D,无形资产可以采用合理的方法进行摊销。8.以下有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.所建造固定资产的支出根本不再发生，应停止借款费用资本化B .固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1 个月的，应暂停借款费用资本化D.所建造固定资产根本到达设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化答案：A D解析：选 项 B应是非正常中断;选项C应是3个月。9.以下各项中，属于利得的有0。A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业享有被投资单位因其他综合收益增加而引起的所有者权益变动份额C.以现金清偿债务形成的债务重组收益D.以交易性金融资产进行非货币性资产交换，换出资产的账面价值高于其公允价值的差额答案：B C解析：选 项 A与投资者投入资本有关，不属于利得;选项D,公允价值计量下，计入投资收益，不属于利得;账面价值计量下，上述差额不予确认。10.甲公司2 0 2 2 年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将一栋管理部门用的办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金15 0 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 8 0 0 万元。上述办公楼为2 0 2 2 年 12 月31 日购入，实际取得本钱为3 0 0 0万元，预计使用年限为2 0 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2 0 2 2 年 12 月31 日，该办公楼的公允价值为2 2 0 0 万元。不考虑其他因素，以下各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（兀A.出租办公楼应于2 0 2 2 年计提折旧7 5 万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益17 5 万元C.出租办公楼2 0 2 2 年年末确认的公允价值变动损益为借方金额6 0 0 万元D.出租办公楼影响2 0 2 2 年度营业利润的金额为-5 2 5 万元答案：A B C解析：选 项 A,办公楼2 0 2 2 年上半年应计提折旧=3 0 0 0/2 0 X 6/12=7 5（万元）；选 项 B,因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值=3 0 0 0-3 0 0 0/2 0 X 2.5=2 6 2 5（万元），公允价值为2 8 0 0 万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应计入其他综合收益=2 80 0-2 6 2 5=17 5（万元）;选项C,由于对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，所以投资性房地产确认的公允价值变动=2 2 0 0-2 80 0=-6 0 0（万元）；选项D,对营业利润的影响金额=-7 5+7 5-6 0 0=-6 0 0（万元）（转换前折旧金额7 5 万元、转换后确认半年租金7 5万元、当期末公允价值下降6 0 0 万元）。三、判断题（本类题共1 0 小题，每 题 1 分，共 1 0 分。请判断每题的表述是否正确，每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不也不扣分，本类题最低为零分）1.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的差额属于其他综合收益。（）答案：错误解析：投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的差额计入资本公积股本溢价，不通过其他综 合收益科目核算，不属于其他综合收益核算的内容。2.企业遭受重大自然灾害，收到了政府补助资金，属于对已发生损失的政府补助，所以应计入其他收益。（）答案：错误解析：企业遭受重大自然灾害，收到了政府补助资金。由于是与企业日常活动无关的政府补助，所以应 计入营业外收入。3.采用视同买断方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。（）答案：错误解析：如果双方约定：受托方将来能否卖出商品.能否盈利，均与委托方无关，那么委托方应在发出商品时确认收入。4.债务重组中债务人以非现金资产抵债时，所发生的资产评估费.运杂费应冲减债务重组损失。（）答案：错误解析：债务重组中债务人以非现金资产抵债时，所发生的资产评估费.运杂费应直接计入资产处置损益。5.使用寿命有限但无法可靠确定与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式的无形资产，不 需 要 摊 销,但应于每个会计期末对其进行减值测试。（）答案：错误解析：这种情况下应按直线法进行摊销。6.企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）答案：错误解析：专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销 售状态之前发生的，应在发生时根据其发生额予以资本化。7.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。（）答案：错误解析：公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。8.在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面 值冲减重组债权的账面余额。（）答案：错误解析：此题考查知识点：多种方式组合进行的债务重组;混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值;债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值。9.资产负债表日，只要存货的可变现净值高于本钱，就应将之前计提的存货跌价准备全部予以转回。（）答案：错误解析：只有以前减记存货价值的影响因素消失而导致的存货可变现净值升高，减记的金额才可以在原已 计提的限额内转回.10.收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。（）答案：错误解析：收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与向所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。四、计算分析题（本 类 题 共 2 小题，第 1 调10分，第 2 小题1 2 分，共 2 2 分，凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五人保存小数点后两位小数。凡要求编制会计分 录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司2022年度发生了以下与股权投资相关的交易：（1）甲公司在假设千年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2022年1月1日，甲公司以银行存款3000万元自A公司（非关联方）购置了乙公司60%的股权并取得了控制权，另支付直接相关费用100万元。2022年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为6 0 0万元（长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响所有者权益变动的因素）；当 日 乙 公 司 可识别净资产账面价值为2022万元，可识别净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价 值 为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。(2)2 0 2 2年6月20日，乙公司股东大会批准2 0 2 2年度利润分配方案，提取盈余公积1 0万元，宣告分配 现 金 股 利90万元，以未分配利润2 0 0万元转增股本。(3)2 0 2 2年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2 0 2 2万元，其中甲公司占5 0乳甲公司以公允价值为1 0 0 0万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为5 0 0万元的机器设备和5 0 0万元银行存款出资。甲公司该土地使用权账面原价为5 0 0万元，已摊销1 0 0万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为4 0年，无残值，采用直线法摊销。丙 公 司2 0 2 2年实现净利润2 2 0万元。(4)2 0 2 2年1月1日，甲公司以银行存款4 0 0 0万元自C公司(非关联方)购置丁公司4 0%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策。当日，丁公司可识别净资产账面价值为5 0 0 0万元，可识别净资产公允价值为8 0 0 0万元，差额为丁公司的栋办公楼增值导致。该办公楼的原值为2 0 2 2万元，预计净残值为零，预计使用年限为4 0年，采用年限平均法计提折旧，未计提过减值准备，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用年限为2 0年。丁 公 司2 0 2 2年实现净利润9 0 0万元，其他综合收益增加2 0 0万元。其他：此题中不考虑增值税、所得税等税费及其他相关因素，除上述事项外，各公司未发生其他影 响所有者权益变动的事项。要求：(1)根据(1),计算甲公司在进一步取得乙公司6 0%股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。(2)根据(2),针对乙公司利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关 会计分录。(3)根据(3),编制甲公司对丙公司出资及确认20 22年投资收益相关的会计分录。(4)根据(4),计算甲公司对丁公司投资的初始投资本钱，并编制相关会计分录；计算甲 公 司20 22年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。(长期股权投资需写出二级明细科目)答案：(1)甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=6 0 0+30 0 0=36 0 0(万元)。会计分录如下：借：长期股权投资30 0 0贷：银行存款3000借：管 理 费 用100贷：银 行 存 款100(2)自2022年1月1日起，甲公司持有乙公司90%(30%+60%)股权并采用本钱法核算。乙公司宣告分配的现金股利，甲公司需按照应享有的份额确认投资收益，不区分是属于取得投资之前还是取得投资之后的利润。对乙公司提取盈余公积和以未分配利润转增股本，甲公司不进行会计处理。甲公司应确认的投资收益=90X90%=81(万元)o会计分录如下：借：应收股利81贷：投资收益81(3)借：长期股权投资一投资本钱1000累 计 摊 销100贷：无形 资 产500资产处置损益600丙公司调整后的净利润=220-1000-(500-100)+1000-(500-100)/40=-365(万元)。借:投 资 收 益182.5贷：长期股权投资一损益调整182.5(365X50%)(4)甲公司对丁公司投资的初始投资本钱为4000万元。会计分录如下：借：长期股权投资一投资 本 钱4000贷：银行存款4000甲公司应确认投资收益=(900-150)X40%=3000(万元)。【提示】取得股权投资时办公楼的账面价值=2022-2022/40 X 20=10000(万元);取得股权投资时办公楼的公允价值=1000+(8000-5000)=4000(万元)；基于取得股权投资时公允价值计算的办公楼年折旧额=4000/20=200(万元)；丁公司个别财务报表中该办公楼的年折日额=2022/40=50(万元)；在进行权益法核算时，应该将丁公司的年度净利润调减150万元(200-50)。甲公司在权益法下应享有的丁公司其他综合收益=200 X 40%=800(万元)。会计分录如下：借：长期股权投资一损益调整300贷：投资收益300借：长期股权投资一其他综合收益80贷：其他综合收益802.甲公司是属于增值税一般纳税人的上市公司，适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积2022年的财务报告于2022年4月3 0日对外报出，所得税汇算清缴工作于2022年4月1 0日完成。2022年1月1日 至4月3 0日期间发生以下事项：(1)2月2 8日，甲公司办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失1000万元。(2)3月1 5日，甲公司对附注中披露的预计负债事项进行抽查，发 现2022年11月2 2日与丁公司签订的一项合同存在问题。此合同约定甲公司应在2022年3月2 5日以福件3 0元的价格向丁公司提供A产品1000件，如果不能按期交货，将向丁公司支付合同总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。2022年12月1 5日甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，假设继续生产A产品，其单位本钱预计为4 0元;2022年末，A产品的单位市场价格为4 0元。甲公司于2022年年末未进行任何处理。至2022年3月1 5日，甲公司尚未进行A产品的生产。(3)3月2 0日，甲公司发现2022年度漏记某项管理用无形资产的摊销费用8 0 0万元，金额较大，此摊销与税法摊销一致。（4）3月2 5日，甲公司发现未对一项建造合同确认收入和本钱。该合同是2022年6月1日甲公司与B公司签订的一项固定造价建造合同，承 建B公司的幢办公楼，预 计2022年1 2月3 1日完工;合同总金额为24000万元，预计总本钱为20220万元。2022年1 1月2 2日，因合同变更而追加合同工程款1000万元（预计合同总本钱不变）。截 至2022年12月3 1日，甲公司实际发生合同本钱8000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。不考虑其他相关因素。要求：（1）指出甲公司发生的上述事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。（2）针对甲公司的调整事项，编制有关调整分录。（计算结果保存两位小数）答案：（1）事项（2）、（3）、（4）属于调整事项有;事项（1）属于非调整事项。（2）事项二：履行合同发生的损失=1000X（40-30）/10000=1（万元），不履行合同发生的损失=1000X30X20%/10000=0.6（万元），由于不存在标的资产，因此应该按照履行合同损失与支付违约金损失中 的较低者确认一项预计负债，故应确认预计负债0.6万元。借：以前年度损益调整一一调整营业外支出0.6贷：预计负债0.6借：递延所得税资产0.15贷：以前年度损益调整一一调整所得税费用0.15借：利润分配一一未分配利润0.45贷：以前年度损益调整0.45借：盈余公积0.05贷：利润分配一一未分配利润0.05事项三：借：以前年度损益调整一一调整管理费用800贷：累计摊销800借：应交税费应交所得税（800X25%）200贷：以前年度损益调整一一调整所得税费用200借：利润分配一一未分配利润600贷：以前年度损益调整600借：盈余 公 积60贷：利润分配一一未分配利润60事项四：合同完工进度=8000/20220X100%=40%,合同总收入=24000+1000=25000（万元），2022年度对该项建造合同确认的收入=25000X40%-0=10000（万元），2022年度对该项建造合同确认的本钱=20220X40%-0=8000（万元）借：以前年度损益调整一一调整营业 本 钱8000工程施工合同毛利2022贷：以前年度损益调整一一调整营业 收 入10000借：以前年度损益调整一一调整所得税费用500贷：应交税费应交所得税（2022X25%）500借：以前年度损益调整1500贷：利润分配一一未分配利润1500借：利润分配一一未分配利润150贷：盈 余公积150五、综合题（本类题共2 小题，第 1 小题1 5 分，第 2 小题18分，共 3 3 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五人保存小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示）1.甲股份（以下简称甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,甲公司以产品生产、销售为主营业务。2022年发生以下经济业务（以下货款均不含增值税）(1)1月1日，甲公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入1000万元，合同总本钱8 0 0万元，2022年1月1日开工，预 计2022年1 2月3 1日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。2022年当年有关如下：2022年实际发生本钱5 0 0万元，原材料及职工薪酬各占50%;预计完成合同尚需发生本钱3 0 0万元;当年已结算工程价款6 0 0万元;当年实际收到价款4 6 0万元。假设不考虑增值税问题，合同完工进度按照累计实际发生的合同本钱占合同预计总本钱的比例确定。(2)3月1 8日，甲公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为2 1 0元，本钱为150元，同时，甲公司规定，假设客户购置500件(含5 0 0件)以上可得到每件1 0元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，甲公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不 考虑增值税)，甲公司于4月1日收到款项。(3)5月1日，A公司要求甲公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，甲公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司2022年购入的，售价为6 0万元，本钱为40万元，货款尚未收到。假 定2022年度报表已在2022年4月份报出。(4)6月1 0日，甲公司向B公司销售乙商品800件，每件售价5 0 0元，本钱为4 0 0元;销售丙商品300件，每 件 售 价1000元 本 钱 为8 0 0元，款项已收妥。(5)7月1日，甲公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用甲公司的商标权1年，一次性支付使用费5 0万元，不提供相关的后续效劳，款项已收到。假定不考虑增值税。(6)8月2 0日，甲公司将账面原价为6 0万元，已提折旧为3 0万元，已计提减值准备为8万元的固定资产对外出售，取 得 价 款2 3万元并存人银行。假定不考虑相关税费。(7)9月1日，甲公司向D公司销售批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为5 0万元，增值税额 为8.5万元，该批商品的本钱为4 0万元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，甲公司应在2022年1月1日将所售商品以5 1万元的价格购回，假定不考虑其他因素。(8)10月2 0日，甲公司与E公司签订购销合同，甲公司向E公司销售新产品，价 款100万元，本 钱80万元。合同约定试用期6个月，假设发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。（9）1 1月1日，甲公司采用以旧换新的方式销售给F公司2件产品，单价为2 0万元，单位销售本钱为1 5万元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为3万元，回收的商品作为原材料（不考虑进项税额问题），款项已收到。要求：编制上述业务的有关会计分录。答案：（D确定 2022 年完工程度=500/（500+300）X100%=62.5%确 定2022年合同收入=1000X62.5%=625（万元）2022 年合同毛利=（1000-800）X62.5%=125（万元）2022年合同费用=625-125=500（万元）2022年会计分录：借：工程施工一合同本钱500贷：原 材 料250应付职工薪酬250借:应收账款600贷：工程结算600借：银行存款460贷：应收账款460借：工程施工一合同毛利125其他业务本钱500贷：其他业务收入625（2）借:应 收 账 款14.04贷：主营业务收入 600X（210-10）/100001112应交税费一应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务本钱9贷：库存商品9借：银 行 存 款 1 3.9 2财务费用0.1 2贷：应收账款1 4.0 4 借：主营业务收入6应交税费一应交增值税（销项税额）1.0 2贷:应 收 账 款 7.0 2（4）乙商品借：银行存款4 6.8贷：主营业务收入4 0应交税费应交增值税（销项税额）6.8借：主营业务本钱3 2贷：库存商品3 2丙商品借：银行存款3 5.1贷：主营业务收入3 0应交税费一一应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务本钱2 4贷：库存商品2 4 借：银行存款5 0贷：其他业务收入5 0（6）借：固定资产清理2 2累计折旧3 0固定资产减值准备8贷：固定资产6 0借：银行存款23贷：固定资产清理22资产处置损益1(7)销售时：借：银行存款58.5贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)8.5其他应付款50借：发出商品40贷：库存商品402.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算企业所得税。甲公司于2022年 1 月 1日以银行存款2022万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得的乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2022年 12月3 1 日，该金融资产的公允价值为2400万元。2022年度乙公司实现净利润2022万元，宣告并发放现金股利2 0 0 万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益3 0 0 万元。2022年 1 月 1 日，甲公司以银行存款12600万元进一步取得乙公司50%的股权，取得对乙公司的控制权，同日乙公司所有者权益账面总额为24200万元，其中股本为10000万元，资本公积为4000万元，其他综合收益为6 00万元，盈余公积为960万元，未分配利润为8640万元。2022年 1 月 1 日，原持有乙公司10%股权的公允价值为2440万元。2022年 1 月 1 日，乙公司除项管理用固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他可识别资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为6 00万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为1 0 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司和乙公司在合并前无任何关联方关系。假定不考虑内部交易及其他因素的影响。要求：(1)编制2022年 1 月 1 日至2022年 12月31 I I甲公司个别财务报表中对乙公司股权投资的会计分录。(2)编制甲公司2022年1月1日个别财务报表取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录，计算长期股权投资的账面价值。计算合并财务报表中甲公司对乙公司股权投资形成的商誉金额。(4)编制甲公司在购置日合并财务报表工作底稿中对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录。(5)编制甲公司在购置日合并财务报表工作底槁中与投资有关的抵销分录。答案：(1)2022年1月1日借：可供出售金融资产一本钱2022贷：银行存款20222022年确认及收到现金股利借：应收股利20(200X10%)贷：投资收益20借：银行存款20贷:应 收 股 利202022年1 2月3 1日确认金融资产公允价值变动借：可供出售金融资产一公允价值变动400(2400-2022)贷：其他综合收益400借：其他综合收益100贷：递延所得税负债100(2)2022年1月1日借：长期股权投资12600贷:银 行 存 款12600贷：可供出售金融资产一本钱2022一公允价值变动400投资收益40借：递延所得税负债100贷：其他综合收益100借：其他综合收益400贷：投资收益400期股权投资账面价值=12600+2440=150