2021初级会计职称《经济法基础》考试考前冲刺试卷及答案解析六.pdf

初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1 .单选题（本题2分）下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。A.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计B.全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计C.全部会计科目的期初贷方余额合计=全部会计科目的期末借方余额合计D.全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计答 案：D解 析：D选项A属于发生额试算平衡，不符合题意；选 项BC,应为期初借方余额对应期初贷方余额，期末借方余额对应期末贷方余额。2.单选题（本题2分）甲公司盈余公积年初余额为1 50万 元，本年利润总额为1 000万 元，适用的企业所得税税率 为25%,按净利润的1 0%提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利；不考虑其他因素，该企业盈余公积年末余额为（）万元。A.225B.200C.1 75D.125答 案：D解 析：D该企业盈余公积年末余额=150+1000 x（l-25%）x 10%-50-50=125（万元）。3.单选题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%0该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万 元，支付的不含增值税的加工费为100万 元，支付的增值税为13万 元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元。A.400B.430C.413D.313答 案：A解 析：A委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入 委托加工物资 科 目；收回后用于继续加工的，记入 应交税费应交消费税 科目。则原材料已加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400（万 元）。4.单选题（本题2分）某企业2015年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款600万元。不考虑其他因素，2018年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）.A.短期借款B.长期借款C.其他非流动负债D.一年内到期的非流动负债答 案：D解 析：D至2018年12月31日，这笔长期借款距离到期时间还有半年,所以应计入 一年内到期的非流动负债”项目中。5.单选题（本 题2分）某会计人员在填写记账凭证时，误 将5 000元写成500元，一般应采用（）更正。A.重新编制B.红字更正法C.补充登记法D.冲销法答 案：A解 析：A会计人员在填写记账凭证时，发生错误，只需重新编制，不需用其他方法更正。6.单选题（本题2 分）下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.长期待摊费用D.制造费用答 案：A解 析：A企业生产车间（部 门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，记 入“管理费用科 目；企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出记入“销售费用 科目。7.单选题（本 题 2 分）下列各项中，不属于周转材料的是（）。A.生产过程中使用的包装材料B.出租或出借的多次使用的包装物C.随同产品出售不单独计价的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物答 案：A解 析：A选项A,通 过“原材料 科目核算。8.单选题（本题2 分）企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（）。A.将自产货物作为福利发放给职工B.销售代销货物C将自产货物对外投资D.委托他人保管货物答 案：D解 析：D委托他人保管货物不涉及增值税的处理。9.单选题（本题2 分）下列方法中，属于库存商品的计价方法的是（）.A.先进先出法B.直接分配法C.售价金额核算法D.移动加权平均法答 案：C解 析：C库存商品的核算方法有毛利率法和售价金额核算法，选 项c正确。选 项A D属于发出存货的计价方法，选 项B属于辅助生产费用的分配方法。1 0.单选题（本 题2分）生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入（）科目A.主营业务成本B.库存商品C.其他业务成本D.生产成本答 案：D解 析：D制造费用一般应分配计入 生产成本 科目。1 1 .单选题（本题2分）下列关于事业单位会计的表述不正确的是（）.A.事业单位财务会计核算实行权责发生制；事业单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定B.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用C.预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表D.事业单位应该至少按照年度编制财务报表和预算会计报表答 案：B解 析：B财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。12.单选题（本 题2分）下列关于管理会计要素说法不正确的是（）。A.单位应用管理会计包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项B.在了解和分析其应用环境的基础上，单位应将管理会计活动嵌入规划、决策、控制、评价等环节C.内部转移定价属于战略管理领域的工具方法D.管理会计信息应当相关、可靠、及时、可理解答 案：C解 析：C内部转移定价属于营运管理领域的工具方法。13.单选题（本 题2分）某企业 应付账款 科目月末贷方余额80万 元，其 中：应付账款一甲公司 明细科目贷方余额70万 元，应付账款 乙公司 明细科目贷方余额10万 元；预付账款 科目月末贷方余额30万 元，其 中：预付账款A工厂 明细科目贷方余额50万 元，预付账款一 B工厂 明细科目借方余额20万元。该企业月末资产负债表中 应付账款”项目的金额为（）万元。A.130B.80C.1 00D.1 1 0答 案：A解 析：A该企业月末资产负债表中 应付账款”项目的金额=70+1 0+50=1 30（万 元）1 4.单选题（本题2 分）某企业于201 9年 5 月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入8 0 万 元，预计总成本4 0 万元。截 至 201 9年末已经发生成本2 5 万元。该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，该企业按发生成本占估计总成本比例确定履约进度。假定不考虑其他因素，该项服务影响201 9年度利润总额的金额为（）万元。A.50B.25C.40D.1 5答 案：B解 析：B履约进度=当期已经发生的成本/预计总成本=25+40=62.5%,所 以 201 9年应该确认收入=合同总收入x履约进度=80 x62.5%=50（万 元）,应该确认费用=预计总成本x履约进度=40 x 62.5%=25（万 元），所以影响利润总额的金额=当期确认的收入-当期确认的费用=50-25=25（万 元）。1 5.单选题（本题2 分）201 9年3月1日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬1 5万元，其他费用45万元。201 9年1 0月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用,至租赁到期还有5年。不考虑其他因素，该企业发生的装修费用对201 9年度损益的影响金额为（）万元。A.45B.1 2C.2D.60答 案：C解 析：C租入固定资产发生的装修支出计入长期待摊费用，完工后进行摊销。201 9年1 1月、1 2月两个月的摊销额=（45+1 5）+5-1 2x2=2（万 元）。会计分录：借：长期待摊费用（1 5+45）60贷：应付职工薪酬1 5银行存款451 1月份摊销：借：管理费用1贷：长期待摊费用11 2月份摊销处理同上。1 6.单选题（本题2分）201 9年3月3 1日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1 800万 元，预计使用年限为5年，截止到201 9年3月3 1日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。改良过程中，甲公司支付出包工程款4 8万元（不考虑增值税）。201 9年8月3 1日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。201 9年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。A.1 54B.90C.64D.1 92答 案：A解 析：A201 9年8月3 1日改良后固定资产的账面价值=1 800-1 800/5x3+48=768（万元）;201 9年9月份到1 2月份应该计提折旧=768/4x4/1 2=64（万元）;201 9年1月份到3月份应计提的折旧=1 800/5/1 2x3=90（万元）,所 以201 9年应计提折旧=90+64=1 54（万元）。1 7.单选题（本题2分）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26 400 000元；出售时该金融资产的公允价值为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产时，支付价款26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元）。已知转让金融商品适用的增值税税率为6%,不考虑其他因素，甲公司转让该金融商品应交增值税为（）元。A.39 622.64B.700 000C.22 641.51D.400 000答 案：C解 析：C转让金融商品应交增值税=（26 400 000-26 000 000）（1+6%）x6%=22 641.51（元）。甲公司应编制如下会计分录：借：投资收益22 641.51贷：应交税费转让金融商品应交增值税22 641.5118.单选题（本题2分）某工业企业2014年度营业利润为2 520万 元，主营业务收入为4 000万 元，财务费用为15万 元，营业外收入为50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为2 5%.假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题考核净利润的计算。企 业2014年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l-所得税税率）=（2 520+50-40）x（l-25%）=1 897.5（万元）。19.单选题（本 题2分）甲公司2019年2月份发生下列业务：支付税务罚款2万 元，因自然灾害导致存货发生净损 失5万 元，转让专利权发生净损失15万 元，发生捐赠支出20万元。彳度定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支出”的金额为（）万元。A.22B.27C.52D.30答 案：B解 析：B转让专利权发生的净损失应记入 资产处置损益，所 以，记入 营业外支出 的金额=2+5+20=27（万元）。20.单选题（本 题2分）下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（）。A.确认无法查明原因的现金溢余B.计提固定资产的减值损失C.结转出售生产设备收益D.分配在建工程人员薪酬答 案：c解 析：c选 项A,计入营业外收入，不影响营业利润；选 项B,计入资产减值损失，导致营业利润减 少；选 项D,计入在建工程，不影响营业利润。21.单选题（本 题2分）下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是（）。A.监督职能B.预测经济前景职能C.核算职能D.参与经济决策职能答 案：C解 析：C会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。22.单选题（本 题2分）下列项目中属于资产的是（）OA.预付账款B.未分配利润C.预收账款D.应付债券答 案：A解 析：A未分配利润是利润分配的明细账户，属于所有者权益；预收账款、应付债券属于负债。23.单选题（本 题2分）某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200万 股，每股面值1元，每股按2.3元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取2%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入股本的数额为（）万元。A.460B.450.8C.200D.250.8答 案：C解 析：C计入股本的金额应按股票的面值计算，股本=200 x1=200（万元）。二、二多选题。24.多选题（本题2分）下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（）.A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.工会经费和职工教育经费C.工资、奖金、津贴D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费答 案：BCD解 析：BCD选项A,属于辞退福利，应记入 管理费用 科目。25.多选题（本 题 2 分）确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（）.A.在产品数量的多少B.定额基础的好坏C.各项成本比重的大小D.各月在产品的数量变化的大小答 案：ABCD解 析：ABCD结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。26.多选题（本 题 2 分）下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。A.无形资产减值准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.坏账准备答 案：AB解 析：AB选 项 C D 计提的减值准备可以转回。27.多选题（本 题 2 分）下列各项中，应计入资本公积的有（）.A.交易性金融资产的公允价值变动B.投资者投入的资本超过其所占注册资本份额的差额C.溢价发行的股票D.其他资本公积答 案：BCD解 析：BCD资本公积是指企业收到投资者出资额超过其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。交易性金融资产的公允价值变动不在“资本公积 科目中反映，而是应该借记或贷记 交易性金融资产一公允价值变动 科目，贷记或借记 公允价值变动损益”科目。28.多选题（本题2 分）下列不计入管理费用科目的有（）。A.印花税B.矿产资源补偿费C.房产税D.城镇土地使用税答 案:ABCD解 析：ABCD印花税、矿产资源补偿费、房产税和城镇土地使用税均通过 税金及附加 科目核算。29.多选题（本题2 分）关于应付股利，下列说法正确的有（）。A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或 润,需要进行账务处理D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露答 案：AD解 析：AD应付股 是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。30.多选题（本 题 2 分）下列各项中，属于利润表项目的有（）.A.所得税费用B.其他综合收益的税后净额C.利润总额D.其他收益答 案：ABCD31.多选题（本 题 2 分）下列各项中，应确认为企业资产的有（）。A.购入的无形资产B.已霉烂变质无使用价值的存货C.企业租入的固定资产（短期租赁和低值资产租赁除外）D.计划在下个月购进的材料答 案：AC解 析：AC选 项 B,不能给企业带来经济利益，不能作为资产。选 项 D,资产必须是企业过去的交易或事项形成的，未来交易或事项不能形成企业的资产。32.多选题（本 题 2 分）根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形有（）.A.劳动者达到法定退休年龄B.用人单位被依法宣告破产C.用人单位决定提前解散D.劳动合同期满答 案：ABCD解 析：ABCD根据规定，有下列情形之一的，劳动合同终止：劳动合同期满的；劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；劳动者达到法定退休年龄的；劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的；用人单位被依法宣告破产的；用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的；法律、行政法规规定的其他情形。33.多选题（本 题 2 分）下列各项中，属于资产负债表 流动资产”项目的有（）。A存货B.长期待摊费用C.交易性金融资产D.其他权益工具投资答 案：AC解 析:AC选 项BD,属于资产负债表非流动资产项目。三、三判断题。34.判断题（本 题1分）资产负债表的 上年年末余额 栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的 期末余额栏内所列数字填列。（）答 案：V解 析：对35.判断题（本 题1分）企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建时，产生的消费税应通过 税金及附加 科目核算。（）答 案：x解析：错企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建，产生的消费税记入 在建工程 科目，不通过 税金及附加 科目核算。36.判断题（本 题1分）企业接受投资者作价投入的原材料，应按材料的账面价值作为入账价值。（）答 案：x解析：错企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为材料物资的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。37.判断题（本 题1分）2019年 末，甲股份有限公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配股票股利，此时甲公司应贷记 应付股利 科目。（）答 案：x解析：错应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现 金 股 或 润。企业分配的股票股利不通过 应付股利 科目核算。38.判断题（本 题1分）政府会计核算中预算会计报表是单位通过预算会计核算直接形成的报表，是决算报表的主要信息来源。（）答 案：V解 析：对39.判断题（本 题1分）在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）答 案：V解 析：对40.判断题（本 题1分）政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位和军队。（）答 案：X解析：错军队的会计核算不适用政府会计准则制度，不属于政府会计主体。41 .判断题（本 题1分）企业对报表重要项目的说明，可以按任意111页序,采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（）答 案：x解 析：错企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。42.判断题（本 题1分）期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提法定盈余公积时，不包含期初的贷方余额。（）答 案：V解 析：对如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数，余额在贷方），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。43.判断题（本 题1分）当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。()答 案 7解 析：对当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2019年12月1日A原材料结存数量500千克，原材料 科目期初借方余额8万 元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2015千 克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万 元，增值税税额为2.73万 元，运输费2万 元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗15千 克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日,向乙公司销售A原材料300千 克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.65万 元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千 克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千 克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办 理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万 元，增值税税额为1.56万 元，该批原材料成本为8万 元，B材料于2019年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据期初资料和资料(1),本月A原材料的单位成本为()万元。A.0.0128B.0.012C.0.0127D.0.016解 析：AA 原材料的单位成本=(8+24)+(500+2015-15)=0.0128(万元)。45.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价 款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另 外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股0.8元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股,假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为2660.38元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料(2)和(4),下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是()。A.5月15日实际收到股 时，确认投资收益18000元B.5月15日实际收到股利时，冲减应收股利18000元C.7月6日宣告发放股利时，确认投资收益16000元D.7月10日实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本16000元解 析：BC5月15日，收到现金股利：借：其他货币资金18000贷：应 收 蝴 180007月6日，乙企业宣告发放现金股：借：应 收 股16000贷：投资收益160007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金16000贷：应收股利1600046.不定项选择题(本题2分)大华有限责任公司(以下简称大华公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法进行核算。大华公司2020年3月发生的有关交易或事项如下：(1)2日,收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万 元，增值税税额10.4万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万 元，增值税税额5.2万 元，款项已支付。(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万 元，原增值税进项税额为0.65万兀。(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值 为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4%,大华公司注册资本总额 为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11.7万元。(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万 元,已报经批准。(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。2020年3月10日大华公司接受北方公司投资时应确认资本公积是()万元。A.50B.61.7C.40D.101.7解 析：B2020年3月10日大华公司接受北方公司投资时应确认资本公积=90+11.7-1000 x4%=61.7(万元)。47.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为1 3%,甲公司201 9年1 2月发生如下交易或事项：(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万 元，增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/1 0,1/20,N/30.(2)1 3日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)1 5日，向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万 元，增值 税260万 元，材料的成本为1 500万 元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为50万 元，增值税税额为3万 元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截 至1 2月31日，甲公司共发生成本5万 元，均为人工费用，预计还将发生成本1 5万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当 月，甲公司应交纳增值税3500万 元，消费税2000万 元，城建税和教育费附加分别为350万 和1 00万 元，印花税1 0万 元，房产税5万 元，环境保护税30万元。根据资料至(2),甲公司应确认的现金折扣为()万元。A.1 00B.50C.1 1 3D.56.5解 析：A乙公司在1 0天内付款，甲公司应确认的现金折扣=5000 x2%=1 00(万元)。48.不定项选择题（本题2分）甲公司（增值税T 殳纳税人）2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万 元，增值税税额为390万 元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万 元，增值税税额为9万 元；支付保险费10万 元（不考虑增值税）。安装过程中发生安装费60万 元，领用本企业原材料成本为100万 元,领用本企业一批产品成本为180万 元，该批产品的市场售价为200万 元，发生安装人员薪酬50万元。（2）2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限 为5年，预计净残值为175万 元，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万 元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。2021年12月31日该机器设备的可收回金额为2500万元。补充知识：可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。下列关于甲公司对该机器设备持有期间的会计处理表述正确的是（）。A.固定资产计提折旧的金额应计入制造费用B.固定资产减值准备一经确认在以后会计期间不得转回C.2021年12月31日固定资产发生减值D.2021年12月31日固定资产账面价值为2500万元解 析：AB选项A正 确：该机器设备是为生产所用的，所以折旧计入制造费用；选 项CD错 误：2021年12月31日该设备账面价值=2800-656.25=2143.75万元小于可收回金额2500万元，所以固定资产未发生减值。49.不定项选择题(本题2分)甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按实际成本法核算，2019年12月1日，应收账款”借方余额为20万 元，相关 坏账准备 贷方余额为2万 元，12月发生如下业务：(1)10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万 元，由于乙公司属于大批量购买，甲公司给予其10%的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票，符合收入确认条件，款项尚未收取。(2)15日，企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为0.5万 元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。(3)20日,向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入当月一次性确认),并向丙公司收取押金2万 元，款项已收取。(4)25日，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账款5000元不能收回(前期已经计提坏 账)，经批准确认为坏账并予以核销。(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏 账 准 备 ，应为贷方余 额3万 元；本题答案单位为万元。根据资料(2),甲公司关于低值易耗品摊销的会计处理正确的是()。A.借 记“管理费用”科 目0.125万元B.借 记“管理费用”科 目0.5万元C.贷记 周转材料-低值易耗品摊 销 科 目0.125万元D.贷记 周转材料-低 值 易 耗 品 一 摊 销 科 目0.5万元解 析：AC第一次摊销的账务处理为：借：管理费用0.125贷：周 转 材 料 一 低 值 易 耗 品 一 摊 销0.125(0.5/4)50.不定项选择题(本题2分)A制造业企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生相关经济业务如下：(1)1 0,购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。(2)3日，支付安装费用1.6万 元，增值税税额为0.144万 元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同 日，甲设备安装完毕并交付使用。(3)15 H,收到本月的不含税设备租金0.5万 元，增值税税额为0.065万 元，款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。(4)30日，出售一栋办公楼，原价为1 000万 元，已计提折旧400万 元，计提的减值准备为50万 元，售价为600万 元，增值税税额为54万元。(5)31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万 元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万 元，采用年数总和法计提折旧。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)(4)根据资料(4),A企 业30日出售固定资产应确认()。A.营业外支出1 1 6万元B.资产处置损益1 1 6万元C.资产处置损益50万元D.营业外收入50万元解 析：C资 料（4）封 分 录：借：固定资产清理550累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1 000借：银行存款654贷：固定资产清理600应交税费应交增值税（销项税额）54借：固定资产清理50贷：资产处置损益（600-550）5051 .不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，201 9年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万 股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万 元；另支付交易费用1 0万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万 元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资(2)6月1 0日，乙上市公司宣告发放201 8年 现 金 股,甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。(3)7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。(4)8月1 0日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万 元，转让该金融商品应交增值税56.6万 元，款项已收到。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2)根据资料(2),甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是().A.其他货币资金B.投资收益C.应收股D.应付股利解 析：BC资 料(2)会计分录：宣告发放时：借：应 收 股80贷：投资收益8052.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5000元。(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。(4)31日，确 认12月销售机构人员职工薪酬,其 中，工资为560000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经费11200元，职工教育经费44800元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1),下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的 是().A.借 记 销 售 费 用 科 目，贷记 应付职工薪酬 科目B.借记 主营业务成本 科目，贷记 应付职工薪酬 科目C.借记 应付职工薪酬 科目，贷记 银行存款 科目D.借 记 销 售 费 用 科 日，贷记 银行存款 科目解 析：AC相关会计分录为：借：销售费用16500贷：应付职工薪酬16500借：应付职工薪酬16500贷：银行存款1650053.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：(1)1B,购入原材料并验收入库,成本总额为200 000元，同 日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。(2)4 0 ,购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。(3)10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。(4)13 0,销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。(5)15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，井由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。(6)30日，交 纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（1）至资料（5）,甲公司当月应交增值税为（）元。A.13 900B.18 220C.19 000D.20 350解 析：B当月应交增值税=39 000-（26 450资 料1+1 350资料2-7 800资料3+780资料5）=18 220（元）。54.不定项选择题（本题2分）乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万 元），另支付交易费用5万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万 元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万 元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017