自考00060财政学密训高频考点重点汇总.docx

第一章 财政的概念与财政的职能知识点名称 内容市场失灵及 其主要表现1.最富效率的市场经济只存在于完全竞争市场 ，完全竞争市场需要具备的基本条件包括有足够多的 买者和卖者 、生产要素自由流动 、信息完备且充分 、交易成本大于零 、成本和效益全部内在化 。2.市场失灵也被称作市场缺陷或市场失败 ，是指纯粹市场机制的现实调节结果不能达到理想状态 。（1）条件性市场缺陷： 1）不完全竞争 。2）外部效应：人们从事某项经济活动对他人产生的利益或 损失的影响，但行为人并未获得应有的补偿或者支付相应的成本即私人得益（损失）与社会得益（损 失）之间的非一致性 。3）信息不充分 。4）交易成本 。5）偏好不合理 。（2）原生性市场缺陷： 1）收入分配不公；2）经济波动与失衡 。1.公共物品：（1）公共物品是指满足社会共同需要的产品和服务 。（2）纯粹公共物品的根本特征是效用的不可 分割性 。纯粹公共物品的效用只有一份，不可能在消费者之间进行切割，如国防安全 。（3）在效用 不可分割的基础上，公共物品具有非排他性和非竞争性的特征 。1）非排他性 。非排他性是指在产品 消费中，很难将其他消费者排除在该产品的消费利益之外。结果就是公共物品无人提供 。2）非竞争 性 。非竞争性是指消费者消费某产品时并不影响其他消费者从该产品中获得利益 ，消费者之间不存 在利益上的冲突 。在一定区间内，公共物品边际成本是零 ，即消费者的增加不引起提供成本的增加。 公共物品最典型的特征是免费提供 。（4）公共物品根据产生原因的不同，可以分为两类：一类是天 然性公共物品 ，具有效用的不可分割性 ，如国防安全 、社会稳定等； 另一类是制度性公共物品 ，不公共物品及 具有效用的不可分割性 。其特征 2.混合物品： （1）混合物品也称准公共物品或半公共物品 ，是兼有公共物品和私人物品双重属性的物品 。（2）混合物品的存在有两个原因 。1）“拥挤性 ”的出现，即边际成本不再为零 。尽管可能是非排他性的， 但超过一定规模后，又的确是竞争的 。2）某些物品具有明显的外部经济性 。高等教育是典型的的外 部经济型混合物品 。3.公共物品的生产和提供：公共提供市场提供公共生产政府直接投资兴办的国有企业 、事业单位 等 ，免费向国民提供产品或服务政府直接投资兴办国有单位 ，生产的物品 和服务通过市场销售给消费者私人生产由私人直接组织生产 ，政府购买其生产的 物品和服务后 ，免费提供于国民消费私人企业直接向消费者销售物品和服务费政府与公共 财政1.公共财政是与市场经济相适应的 、以提供公共物品或公共服务为目的的财政模式 。它与国家财政 在服务内容 、集中程度 、法制化程度和管理机制方面都不同 。2.在现代市场经济条件下， 由市场满足私人个别需求， 由政府部门满足社会共同需求 ，混合物品通 常由市场和政府部门合作提供。3.在社会主义市场经济体制下 ，市场机制在资源配置中起着基础性作用 ，政府的活动范围主要集中 在市场失灵的领域 。4.财政是国家为了满足社会共同需要 ，凭借自己的特有权力 ，而进行的社会产品分配活动及其所形 成的分配关系 ，其目的是为国民大众提供更多 、更好的公共物品 ，简称以国家为主体的分配活动和1/15分配关系 。5.财政的共有特征：（1） 以国家为主体 。（2） 以社会商品和服务的总价值为分配客体 。最主要的 是剩余产品价值，货币表现为社会纯收入 。（3）以国家权力为根据，包括政治权力和经济权力 。（4） 以满足社会公共需求为目的 。（5）以分配过程为自己的作用领域。公平与效率 的权衡1.公平的概念 ：公平是指社会收入分配结果处在全体社会成员都比较满意的状态 。2.在市场经济中 ，公平一般由两个要义构成 ：第一 必须有差别（非平均） ；第二差别必须有度（社 会可容忍的范围内） 。广义公平有三个含义 ：起点公平 、规则公平和结果公平 。但结果公平应是公 平的基本含义或核心含义 ，前两个公平只是影响结果公平的手段。3.公平的评价指标 ：贫困指数和基尼系数 。贫困指数是指处在贫困线以下的人口占总人口的比重 。 贫困指数与公平程度成反比 。基尼系数是评价分配结构的比较科学的指标 。基尼系数是对洛伦茨曲 线描述的收入分配结构状态的集中反映。绝对平均曲线和绝对不平等曲线之间的弧线为洛伦茨曲线。 基尼系数表示百分之一的人口拥有社会财富的比重 。基尼系数的变动范围在 0- 1 之间 ，数值越大 ， 收入差距越大 。国际上公认的基尼系数安全界限为 0.4。4.效率的满足需要满足三个条件：（1）人们的消费意愿的表述是自愿和理性的；（2）所有资源均 投入使用 ，不存在闲置资源；（3）资源配置结构是合理的 ，能够最大限度地满足消费需求。能 资源配置职1.财政的职能包括 ：资源配置职能 、收入分配职能 、经济稳定和发展职能。（1）所谓资源配置是指资源的组合，即运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构和地区结构 。 资源配置问题是经济学中的核心问题 ，经济学所要讨论的问题归结起来就是资源的使用效率问题 。 在市场经济体制下 ，经济社会资源的配置有两种方式 ，即市场机制和政府机制 。市场对资源的配置 起基础性作用 ，但由于存在着公共物品 、垄断 、信息不对称 、经济活动的外部性等情况 ，仅仅依靠 市场机制并不能实现资源配置的高效率和最优化 ，还需要政府在市场失灵领域发挥资源配置作用 。 （2）从内容上来看，包括：调节资源在地区之间的配置；调节资源在产业部门之间的配置；调节全 社会资源在政府和非政府部门之间的配置 。（3）从实现途径来看，资源配置职能有两种作用方式：一是直接方式，如政府投资支出和财政经费 拨款等 ，结果具有确定性； 二是间接方式 ，如差别税收政策 、价格补贴和财政贴息等 ，这种方式是 通过财政工具 ，改变一些市场参数， 间接引导经济资源投向 ，但结果的不确定性较大。收入分配职 能1.收入分配职能的含义 ：财政的收入分配职能是政府为了实现公平分配的目标 ，对市场初次分配形 成的收入格局予以调整 ，矫正收入分配结构 、维护社会稳定的功能。2.收入分配的目标是实现公平分配 。而公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。3.收入分配职能的内容：（1）建立完善的税收制度 ，加强税收调节 。（2）完善社会保障制度 ，运 用贫穷救济 、失业保险和收入补贴等措施 。（3）通过税收 、公共支出和转移支付等财政政策工具 。 （4）建立统一的劳动力市场 ，促进城乡之间和地区之间人口的合理流动 。4.收入分配职能的作用点主要有两个 ：消费成本和可支配收入 。调节可支配收入是指通过累进的所 得税 、转移支付 ，或者直接调节工资结构等方式 ，改变不同阶层人们的可支配收入结构 ，实现可支 配收入结构的相对公平 。经济稳定和 发展职能1.经济稳定和发展职能是指财政客观具有干预经济运行 、减缓经济波动 、促进国民经济稳定运行的 功能 。如果说资源配置属于财政的结构性调节职能，经济稳定和发展职能就属于财政总量调节职能 。 2.经济稳定通常指：（1）充分就业（就业率（已就业人口占全部就业人口的比率）达到了某一社会2/15认可的比率）；（2）物价稳定；（3） 国际收支平衡（在开放的经济条件下， 国际收支平衡是经济 稳定的一个重要内容的和标志） 。3.经济稳定 ，是在经济适度增长中的稳定， 即动态稳定 ，而不是静态稳定 。因此 ，经济稳定包含有 经济增长的内容 ，是指要保持经济的持续 、稳定 、协调的发展 。4.经济稳定和发展职能的实现途径 ：社会总供给与社会总需求的平衡 ，包括总量平衡和结构平衡 。 （1）通过财政预算进行调节 。（2）通过制度性安排 ，发挥财政“ 自动稳定器 ”的作用 。“ 自动稳 定器 ”表现在财政收入和支出的制度 ：财政收入： 累进所得税制 。财政支出 ：转移性支出（如社会 保障 、补贴 、救济和福利支出等） 的安排 。第二章 财政支出总论知识点名称内容财政支出的 范围1.范围 ：维持国家机器正常运转的必要费用；满足社会事业发展的保障费用；建设公共基础设施的 费用；维护社会公平的支持费用。财政支出分 类1.按照政府职能分类 ：按财政支出与政府职能的关系划分 ，可将财政支出分为经济建设支出 、社会 事业支出、行政管理支出 、国防安全支出以及其他支出五大类。政策职能分类是最重要的财政支出 分类方法 。2.按照经济性质分类 ：财政支出可分为购买性支出和转移性支出两大类。（1）购买性支出 ：购买性支出是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品和劳务的支出 。（政府 在购买性支出过程中是采购者的身份）。具有实行效益指标管理的前提条件，购买性支出是政府用 来调节资源配置的主要手段 ：1）直接提供公共产品，直接投资参与经济过程弥补私人投资的不足， 优化资源配置效率；2）调节产业结构和产品结构，实现经济的协调 、均衡发展；3）通过购买支出 保护民族工业 ，支持国有经济发展；4）增加就业机会。（2）转移性支出 ：转移性支出是指政府单方面的 、无偿的资金支付 ，不相应地取得商品和劳务 。 （政府在转移性支出过程中只是财政资金分配者的角色） 。只能实行投入指标管理 。1）转移性支出是政府调节收入分配的重要手段 ：转移性支出不会导致占用社会资源的增加 ，政 府作为中间人 ，直接将取得的税收收入用于民；政府正式通过取之于此民而用之于彼民的方式， 实施收入再分配政策 ，改变企业之间以及个人之间的收入分配状况。2）当购买性支出在财政支出总额中占有较大的比重时 ，财政支出对经济运行的影响较大 ，执行资 源配置的功能较强；当转移性支出在财政支出总额中占较大比重时，财政支出对收入分配的影响较 大，执行国民收入分配的功能较强 。如果政府迫切需要变动需求规模，实施非中性财政政策，最有 效的手段是调整购买性支出；如果迫切需要改善收入分配结构，缩小贫富差距，维护社会稳定，最 优先的选择当是增加转移性支出 。3.按照功能和用途分类 ，财政支出可分为工资福利支出 、商品和服务支出 、对个人和家庭的补助 、 对企事业单位的补贴 、转移性支出 、赠与 、债务利息支出 、债务还本支出 、基本建设支出 、贷款转 贷及产权参股 、其他支出。衡量财政支出规模的指标1.用经济发展阶段理论来解释财政支出增长原因的经济学家有罗斯托 、马斯格雷夫。 2.财政支出规模反映着政府在一定时期集中 、占有和使用财政资源的数量状态。3.“瓦格纳法则 ”研究的对象是财政支出规模 。分析的关系是人均收入和财政支出 。4.测量财政支出规模的指标 ：一是绝对量指标 ，用财政支出总额来表示；二是相对量指标 ，一般用3/15财政支出总额占国民生产总值或国内生产总值的比重来表示，它们反映了社会资源在政府与私人部 门之间的最基本的分配比例 。最具分析价值的是相对量指标 。5.英国学者皮考克和卫斯曼提出的梯度渐进增长论认为 ，政府为应对战争 、严重的自然灾害等公共 突发事件，会提高税率，增加财政收入 ，而公众也会在危机时期接受政府提高了的税率 ，即公众对 赋税的承受能力增加了 ，这是由于出现了替代效应 。6.从发达国家的发展历史来看 ，财政支出规模的发展趋势是不断膨胀 。7.改革开放以后 ，我国财政支出规模的发展趋势是绝对规模不断上升 ，相对规模先下降后上升 。8.促使我国财政支出增长的原因：（1）政府职能扩张 。（2）政府提供公共产品质量的提高 。（3） 人口规模增加 。（4）商品价格及服务费用上涨 。（5）科学技术的进步 。（6）突发事件 。财政支出效益分析的方法1.“成本效益 ”分析法：根据国家所确定的建设目标 ，提出实现该目标的若干备选方案；通过计 算各个方案的成本效益率，确定优先采用的次序 。这种方法特别适用于那些支出效果可以取得货 币指标的投资性支出项目的分析 。2.最低费用选择法 ：最低费用选择法 ，是对每个备选的财政支出方案进行经济分析时 ，只计算备选 方案的有形成本，并以成本最低为择优标准 。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财 政支出目的的方案 。该方法适用于军事 、政治 、文化和卫生等支出项目。3.公共定价法 ：（1）公共定价法 ，是指对政府通过财政支出为社会提供的某些公共物品收取适当 费用的办法，借以提高财政支出效益 。（2）公共定价的主要内容包括两个方面：一是纯公共定价， 即由政府对自然垄断行业的产品和服务实行政府直接定价 ，主要有能源 、通信和交通等公共事业 ， 以及煤炭 、石油 、原子能和钢铁等行业的产品和服务；二是管制定价或实行价格管制 ，即政府规定 竞争性管制行业的价格 ，如金融 、农业 、教育和保健等行业。第三章 财政支出的内容知识点名称内容社会消费性 支出1.财政支出分为购买性支出和转移性支出 。购买性支出分为社会消费性支出和政府投资性支出 。社 会消费性支出包括 ：文教科学卫生支出 、行政管理支出 、国防支出 。（1）文教科学卫生支出 ：定员定额管理是文教科学卫生事业支出管理的基础工作 。 （2）行政管理支出1）行政管理支出的性质属于购买性支出 、非生产性支出 、消费性支出 、维持性支出。2）我国行政管理支出包括行政管理费 、外交外事支出 、公检法司支出和武装警察部队支出 。（3） 国防支出 。影响国防支出水平的因素包括经济发展水平 、国际局势的变化情况 、国家主权范 围 、国防目标定位 、国家财力的制约 。政府投资性 支出1.政府投资是弥补市场调节不足 ，协调社会投资结构的必要手段 。也是国家进行宏观调控 ，优化资 源配置的重要手段 。2.政府投资目的在于为社会提供公共商品或准公共物品 ，特点有追求的是社会效益 、可以投资于大 型项目和长期项目 、可以从事社会效益好而经济效益一般的投资（投资集中于基础性 、全局性 、外 部效益较强的建设项目） 即长期性 、效益外溢性 、非营利性 、基础性 。3.政府投资的决策标准包括：（1）资本产出比率最小化标准；（2）资本劳动力最大化标准； （3）就业创造标准。4.基础设施的特点包括准公共产品的属性 、自然垄断性 、回收慢 、风险高 、投资大 、周期长 。4/155.基础设施投资的方式：（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。（2）私人出资 、定期收 费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资 、定期收费补偿成本。（3）政府与民间共同投资的提 供方式。（4）政府投资 ，法人团体经营运作 。（5） BOT 投资方式（建设经营转让投资方式）。 6.我国财政农业投资的重点 ：农业基础设施 、农业科研与推广 、农村教育 、农业生态环境建设 。7.列入国家预算支出的支农资金包括：（1）农林 、水利 、气象等方面的基本建设支出；（2）农林 企业挖潜改造资金支出；（3）农林部门科技三项费用；（4）农林、水利、气象等部门的事业费用； （5）支援农村生产支出 。社会保障支 出1.转移性支出：社会保障支出 、财政补贴支出；财政补贴的政策和目的对财政补贴进行分类可以分 为 ：价格补贴 、企业亏损补贴 、出口补贴 、财政贴息 、税收支出 。2.社会保障制度是近现代大工业的产物，最早产生于 19 世纪的德国。社会保障的特征：（1）主体 是国家和政府 。（2）对象是需要经济帮助的特殊社会成员 。（3）目标是满足社会成员的基本生活 需要 。（4） 国家通过立法或行政措施来保证实施。3.社会保障制度主要包括社会保险（社会保险是现代社会保障制度的核心内容） 、社会救济（国家 对因各种原因而无法维持最低生存需要的社会成员给予物质帮助 ，以保障其最低生活水平的制度） 和社会福利（考虑到了个人及其家庭的生存和发展的全方位需要 ，是社会保障体系的最高层次） 。 其中社会保险的主要内容包括养老保险 、疾病保险 、失业保险 、工伤保险和生育保险 。（1）养老保险 ：养老保险也称老年保险 ，是国家为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的 劳动年龄界限 ，或因年老丧失劳动能力后的基本生活而建立的一种社会保险制度。（2）疾病保险 。疾病保险是国家通过立法规定对患病的社会成员提供假期 、医疗服务和收入补偿 的社会保障制度。（3）失业保险 。失业保险是国家依据法律规定对失业的劳动者提供物质帮助， 以保障其基本生活 需要的社会保险制度。（4）工伤保险 。工伤保险是国家通过立法规定 ，对在劳动过程中因工作原因造成意外受伤 、患病 或致残的劳动者提供生活和医疗保障的社会保险制度。工伤又称职业性伤害，主要包括劳动事故和 职业病两类。（5）生育保险 。生育保险是国家通过立法实施的 ，对因生育而暂时离开工作岗位的女性劳动者提 供物质帮助和身体恢复条件的社会保险制度。社会保障的 资金来源与 筹资模式1.社会保障的资金来源主要是两个方面 ：一是社会保障税（主要） ，二是转移性支出资金 。 2.社会保障的筹资模式（1）现收现付制 。即社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出 ，不为以后年度的保险支出作资 金储备 。特点：费率较低，但经常做出调整 。在人口结构年轻化 、养老保险基金需求量不大的条件 下是比较适用的 ，它可以减轻国家财政 、企业和个人养老保险负担，也可以避免因通货膨胀造成的 基金贬值的威胁 ，但它难以应付人口老龄化的挑战 。（2）完全基金制 。即为社会保险设立一种基金 ，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保 险津贴的需要 。特点 ：缴费水平长时间保持不变 ，但缴费率较高 。（3）部分基金制 。即缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下， 留有一定储备 。特点 ：分阶段 平衡的原则调整缴费率，缴费率初期较低，对着支出的提高分阶段提高。我国目前采取的养老保险 筹资模式是部分基金制 。5/15财政补贴支 出1.财政补贴的特征 ：政策性 、可控性 、灵活性。2.按照财政补贴的政策和目的分类对财政补贴最主要 、最常用的分类方式。（1）价格补贴 ：价格补贴是国家为了影响某些商品和服务的价格水平 ，实现特定的社会经济目标 而对生产者或消费者进行的无偿补助 。我国最早采用的价格补贴就是农产品（如絮棉）价格补贴 。 （2）企业亏损补贴 ：企业亏损补贴是国家为了维持企业的生存 ，对发生政策性亏损的企业给予的 补贴 。（3） 出口补贴： 出口补贴是国家为降低出口商品的价格 ，提高出口商品的国际竞争力 ，而给予出 口商品生产者或出口商的补贴。（4）财政贴息 ：财政贴息是国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业 ，就其支付的贷款利息提 供的补贴 。（5）税收支出 ：税收支出也称为税式支出 ，是国家财政对某些纳税人或某些应税行为给予的税收 优惠 ，包括减税 、免税 、退税 、税收抵免 、起征点和免征额等。3.财政补贴作为政府掌握的一种经济调节手段 ，其作用是不容忽视的 。但是 ，财政补贴只能作为一 种资源配置的辅助性手段，成为市场机制的有益补充 ，而不能过分干扰市场的正常运行，否则就会 对经济产生消极的影响 。（1）积极影响： 1）保证人民生活水平的提高，促进社会稳定。2）调节生产结构，优化资源配置 。 3）调节消费 ，促进收入分配结构的合理化 。4）调节总需求与总供给 ，促进社会总供求平衡。（2）消极影响 ：1）改变相对价格体系，影响价格杠杆作用的发挥，进而影响市场机制的运行。2） 增加财政负担 ，助长财政赤字 。补贴规模过大 ，会导致财政赤字的增加。第四章 财政收入总论知识点名称内容财政收入的 含义1.财政收入的取得 ，凭借的是国家的公共权力和所有者的权力 。财政收入从总体上看 ，主要来源于 剩余产品价值 。在商品货币经济条件下 ，财政收入是以货币来衡量的 。财政收入的 分类1.以财政收入的形式为标准分类（在我国的财政统计工作中经常采用）（1）税收收入（财政收入的最主要来源 ）；（2）非税收入（政府性基金 ：是指各级政府及其所属部门根据法律 、行政法规和中共中央 、国务 院有关文件规定 ，为支持某项公共事业发展 ，向公民 、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的 财政资金 。国有资本经营收益：是政府非税收入的重要组成部分，包括国有资本分享的企业税后利 润， 国有股股利 、红利 、股息 ，企业国有产权(股权） 出售 、拍卖 、转让收益和依法由国有资本享 有的其他收益 。彩票公益金：是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。） 2.以征收权力为标准分类：（1）强制性财政收入：税收收入 、罚没收入 、强制公债 。（2）非强制 性财政收入： 国有资产收益 、自由公债收入 、规费收入 、其他收入 。3.以财政收入来源为标准分类：（1）以财政收入来源中的所有制结构为标准；（2）以财政收入来 源中的部门结构为标准 。4.以财政收入的管理权限为标准分类：（1） 中央税 ：如关税 、进口环节增值税 、消费税和车辆购 置税；（2）地方税 ：如 ：契税 、城镇土地使用税 ，城市维护建设税 、土地增值税 、房产税和车船 税等；（3） 中央与地方共享税 ：如增值税 、个人所得税 、企业所得税 、资源税和证券交易税等。财政收入的1.财政收入占 GDP 的比率是衡量财政收入规模的指标 。财政收入规模要适度 。6/15规模与结构2.财政收入规模的制约因素有收入分配政策和分配制度 、市场价格的变动 、经济发展水平（主要的 影响因素） 。3.农业是国民经济的基础 ，是财政收入的基础 。我国财政收入的主要来源是工业 。4.某国物价平稳且财政收入增长率超过通货膨胀率，则名义财政收入规模和实际财政收入规模的变 化为名义和实际财政收入均正增长。组织财政收 入的原则1.合理负担的原则 ：纳税人的税收负担要与其负担能力相适应 ，要坚持横向公平和纵向公平 。 2.利益兼顾原则 ：兼顾和处理好国家与有关各方面的物质利益 。3.从发展经济入手 ，增加财政收入原则 ：从发展经济的角度出发 ，扩大财政收入的来源。4.公平与效率兼顾的原则 ：不仅要讲求公平， 同时还必须讲求效率（以尽可能少的征收费用获得尽 可能多的税收收入 、有效发挥税收的经济调节功能 、征收机关要尽量节约开支 、征收机关的设置、 征纳方法的选择都要便利纳税人） 。第五章 税收原理知识点名称内容税收的概念1.税收是国家为了实现其职能 ，凭借国家的政治权力 ，依据法律规定的标准 ，强制地 、无偿地取得 财政收入的一种方式。2.税收的基本特征 ：强制性 、无偿性和固定性 。强制性是指税收的征收依据的是国家的政治权力， 一般来说 ，它和生产资料的占有没有直接关系 。无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不 需要对纳税人付出任何代价 。固定性是指在征税之前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征 收数额之间的数量比例 ，不经国家批准 ，不能随意改变 。税制要素 1.税制要素包括：（1）纳税人 ，又称为纳税主体 ，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（2）课税对象又称税收客体， 它是税法规定的 、征税的目的物 ，是征税的依据 。课税对象是一种 税区别于另一种税的主要标志。（3）税率是税额和课税对象之间的比例 。在课税对象既定的条件下 ，税额和税负的大小决定于税 率的高低 。税收政策和制度的中心环节是税率 。（4）课税基础又称税基 ，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据 。（5） 附加 、加成和减免 。附加和加成属于加重纳税人负担的措施 ，减免是税法中对某些特殊情况 给予减少或免除税负的一种规定 。2.我国现行税率可以分为三种 ，即比例税率 、累进税率和定额税率 。（1）按照课税对象数额的大小 ，规定不同等级的税率 ，课税对象数额越大 ，适用税率越高 ，这种 税率称为累进税率 。（2）将课税对象按数额大小划分为不同等级 ，每个等级由低到高分别规定税率 。把课税对象的全 部数额按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税，这种税率被称 为全额累进税率 。（3）超额累进税率的影响 ：纳税能力越强 ，税负越高 、发生通货膨胀时 ，财政收入档次爬升 、发 生通货膨胀时 ，财政收入名义上增加 、符合横向公平和纵向公平原则 。（4）累进税率优于全额累进税率的原因 ：名义税率相同时 ，超额累进税率累进程度低 ，税负轻、 超额累进税率不会带来税负增加超过所得额增加的现象 。7/15税收分类 1.按课税对象分类 ，可分为商品课税 、所得课税 、资源课税 、财产课税和行为课税 。商品课税是指 以流转额为课税对象的税类 ，也称流转课税 。我国现行税制中 ，属于商品课税的税种包括增值税、 营业税 、消费税和关税等 。所得课税是指以所得额（收益额）为课税对象的税类 ，也称收益课税 。 所得课税可以根据纳税人的不同区分为企业（公司）所得税和个人所得税 。现代大多数西方发达国 家的主体税种是所得税 。2.以商品为课税对象的税种属于间接税 ，税负容易转嫁 ，如营业税 、消费税 、增值税 、关税等；而 对所得和财产课税 ，属于直接税 ，税负不易转嫁。3.我国的增值税属于流转税 、中央与地方共享税 、从价税 、价外税 。4.价内税是指税款在应税商品价格内，税收作为商品价格一个组成部分的一类税 ，如我国现行的消 费税 、营业税 、关税等税种；价外税是指税款不在商品价格之内，税收不作为商品价格一个组成部 分的一类税 ，如我国现行的增值税。税负的转嫁 与归宿1.税负转嫁的基本方式 ：前转又称为顺转（基本方式） 、后转又称为逆转 、消转 、税收资本化 。2.影响税负转嫁的因素包括税种的影响 、供求弹性的影响 、课税范围的影响 、生产者谋求利润目标 的影响。3.供给弹性较大 、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小 、需求弹性较大的商品的课 税不易转嫁 。如果把供给和需求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给 弹性小于需求弹性时 ，税负转嫁困难 。4.纳税人通过提高商品或劳务的价格，将其所缴纳的税款转嫁给购买者或消费者负担的税负转嫁方 式是前转 。5.对生活必需品的课税 ，税负容易转嫁。6.对不容易找到替代品的商品课税 ，其税负转嫁的形式是由厂家向消费者顺转 。税收公平与 效率1.税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应 ，平等对待所有纳税人 ，收入多者多纳税 ，收入少者少纳税 。衡量税收公平的标准一般有两个， 即受益原则和支付能力原则 。 （1）纵向公平又称垂直公平 ，指具有不同纳税收入的人缴纳不同数额的税款。（2）横向公平又称水平公平 ，指具有相同或接近纳税收入的人缴纳相同或接近数额的税款。 2.测定纳税人纳税能力 ，可以看他的收入 、支出及财产 。3.税收效率原则，是指国家征税要有利于资源有效配置和经济运行的社会效益 ，有利于税务行政的 管理效益。包括税收行政效率（以尽可能少的征收费用获得尽可能多的税收收入）与税收经济效率 （尽可能减少对资源配置的扭曲） 。第六章 税收制度知识点名称内容税收制度的 发展1.直接税 ：现代直接税中的对人课税主要是个人所得税和企业所得税 ，对物课税主要是财产税 、遗 产税和赠与税 。2.间接税 ：最早的间接税也是非常简单的 ，在商品经济发展的推动下 ，间接税逐渐演化为包括有销 售税 、产品税 、消费税和增值税的现代税收体系 。与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特 点是以间接税为主 。商品课税的 主要税种1.增值税是以增值额为课税对象征收的一种税 ，具体增值额是指从事销售货物或者提供加工 、修理 修配劳务及从事进口货物的单位和个人取得的增值额。增值税的最大特点在于就一种商品多次课征8/15中避免重复征税 。2.增值税可分为：（1）不准许抵扣任何购进固定资产价款 ，就国民经济整体而言 ，计税依据相当 于国民生产总值 ，称为生产型增值税 。（2）只准许抵扣当期应纳入产品成本的折旧部分 ，就国民 经济整体而言 ，计税依据相当于国民收入 ，称为收入型增值税 。（3）准许一次全部抵扣当期购进 的 、用于生产应税产品的固定资产价款 ，就国民经济整体而言 ，计税依据只包括全部消费品价值， 称为消费型增值税 。3.营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额 征收的一种商品与劳务税。征税范围为：在中华人民共和国境内的应税劳务 、转让的无形资产或销 售的不动产。4.消费税的纳税义务人是在中华人民共和国境内生产 、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 5.消费税主要征税环节有生产销售环节(含委托加工业务) 、进口环节 、零售环节 、批发环节。所得课税的 特点1.所得课税是以纳税人的所得额为课税对象的一种税种 ，也称收益课税 。所得额即收益额 ，是指单 位和个人在一定时期内从全社会的国民收入中 ，通过各种方式分配到的那部分份额 。2.特点：（1）课税普遍 。（2）税负较公平 。（3）税负不易转嫁 。（4）计税方法复杂 ，征管难度大。所得课税的 主要税种1.企业所得税（1）企业所得税的纳税人不包括依照中国法律 、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业 。（2）企业纳税年度发生的亏损 ，准予向以后年度结转 ，用以后年度的所得弥补 ，但结转年限最长 不得超过5 年 。2.个人所得税（1）个人所得税的计税依据是应纳税所得额 。（2）个人所得税按所得项目的不同 ，分别适用超额累进税率和比例税率 。利息 、股息 、红利所得 应纳税所得额是每次收入额 。其他课税 1.财产课税是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税收 。主要包括 ：房产税 、契税 、车 船税 、遗产税 。2.财产税作用 ：增加财政收入 、调节财产拥有人的收入 ，控制财富的集中 、加强国家对财产的监督 和管理。3.行为课税是以纳税人的某种特定行为作为课税对象的一类税收 。我国目前开征的行为税税种有印 花税和城市维护建设税等。税收支出 1.、税收支出的一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、 加速折旧 、退税等。2.在税收支出形式中 ，允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中 ，以一定比率从其应纳税额中扣 除的方式 ，属于税收抵免 。3.在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税 ，或对其某些活动不列入课税范围 等 ，属于税收支出的税收豁免 。国际重复征税的产生与减除1.国际重复征税的产生：（1）前提是纳税人在其居住国以外的其他国家获取收入 ，并且各国均征 收所得税 。（2）根本原因是各国税收管辖权的交叉 。（3）各国都实行单一的税收管辖权时 ，由于 各国对居民或收入来源地的认定标准不同，也会出现居民管辖权与居民管辖权的交叉，或地域管辖9/15权与地域管辖权的交叉 ，从而会产生国际重复征税 。2.国际重复征税的减除方法：（1）低税法 ：居住国政府对其居民国外来源的所得 ，单独制定较低 的税率征税（2）扣除法 ：居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时 ，允许居民将其在国 外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除 ，就扣除的部分征税 。（3）免税法 ：亦称“豁 免法 ”，是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权 。承认收入来源地 管辖权的独占地位， 因而会使居住国利益损失较大 ，所以采用免税法的国家很少（4）抵免法 ：居 住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税 ，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣， 税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法 ，因 此在国际上广为通行 。（5）税收饶让 ：税收饶让也称饶让抵免 ，是指一国政府对本国纳税人在国 外得到减免的那一部分所得税同样给予抵免待遇 ，不再按本国税法规定的税率补征 。3.国际重复征税的特征 ：征税主体的非同一性 、纳税主体的同一性 、纳税客体的同一性 、课税期间 的同一性 、税种的相同或类似性 。4.国际反避税防范措施：（1）完善各国税法和国际税收协定；（2）签订针对国际避税行为的国际 税收协定；（3）制定转让定价税制。第七章 国债知识点名称内容国债的概念1.国债是国家公债的简称 ，它是国家为维持其存在和满足其履行职能的需要 ，在有偿条件下 ，筹集 财政资金时形成的国家债务 。国债是国家取得财政收入的一种形式 。国债与私债的本质差别在于发 行的依据或担保物的不同 。一般情况下， 国债比私债可靠得多 ，通常被称为“金边债券 ”。2.国债的基本特征 ：有偿性 、自愿性 、灵活性 。3.国债的功能：（1）弥补财政赤字，平衡财政收支（最基本的功能） 。（2）筹集建设资金 。（3） 调节国民经济的发展。国债的分类1.以国债发行的区域为标准 ，可以将国债分为国内债务（内债）和国外债务（外债） 。2.以偿还期限为标准 ，可以将国债分为短期国债（ 一年以内） 、中期国债（1 年至 10 年）和长期 国债（10 年之上） 。我国国债以 3-5 年的中期国债为主 。3.按照债券是否流通 ，可以将国债分为可转让国债（可在金融市场上自由流通）和不可转让国债 。 4.以利率情况为标准 ，可以将国债分为固定利率国债 、市场利率国债和保值国债。5.按照借款方法的不同 ，可以将国债分为强制国债 、爱国国债和自由国债 。6.以国债的计量单位为标准 ，可以将国债分为货币国债 、实物国债和折实国债 。7.以发行的凭证为标准 ，可以将国债分为凭证式国债和记账式国债（无纸化国债） 。国债的负担1.国债的负担可以从以下几个方面进行分析：（1）认购者即债权人的负担（2）政府即债务人的负担 ：政府借债是有偿的 ，到期要还本付息 。（3）纳税人的负担（4）代际负担： 因国债偿还期限长 ，债务负担转移给后代人 。国债的限度 及衡量指标1.衡量指标（1）国债依存度：即当年国债发行总额与当年财政支出