制造业企业成本核算EXCEL表ERP实施方案成本核算课件(百度文库版).pptx

延时文字 胡 贰生产企业成本核算实务操作（EXCEL表用于制造业成本核算简易ERP方案）主目录CONTENTS1延时符35中小企业成本核算痛难点BOM表和材料成本分配半成品的成本核算和归集7库存管理和库存盘点2制造业企业成本核算的基本思路4人工成本和制造费用分配6约当产量法和成本核算会计处理01 中小企业成本核算的痛难点一，当前中小企业成本核算的主要问题一，当前中小企业成本核算的主要问题第一章 中小企业成本核算痛难点1，成本核算混乱：很多企业收到发票就直接做了成本（把成本当费用在做）；没有在账面上体现“原材料入库领用产品生产半成品/产成品入库销售发货、成本结转”这一系列成本核算过程。2，账实不符：账面上的原材料/产成品的金额和数量与实际情况严重不符。3，老板对成本管理的重视程度不足，管理缺失；会计人员成本核算的技能和工具缺乏，很难有效管理企业的成本和库存。二，当前中小企业实施二，当前中小企业实施ERPERP的主要痛难点的主要痛难点第一章 中小企业成本核算痛难点1，价格贵，老板心疼，不买了，得过且过（然后还给会计提了一堆成本核算要求）。2，买了ERP之后，老板不上心，员工懒得用，几万块钱打水漂。3，老板督促，员工也在用，但是基础数据采集有问题，或者使用不得法，再或者ERP销售商后续服务不到位，导致无法提高工作效率，员工反馈差，老板觉得这些软件没有用。三，本课件资料的特点和所要解决的问题三，本课件资料的特点和所要解决的问题第一章 中小企业成本核算痛难点1，梳理成本核算的思路和基本操作框架，培养一个基本合格的成本会计。2，推荐一套原创的制造业成本归集的核算工具，用EXCEL表实现成本核算ERP的核心功能，给老板省钱。而且简单易懂上手快。3，初步介绍成本核算管理体系和评价方案。另外一点，需要说明的是，成本核算不仅是财务会计的责任，也需要采购、生产、库管、行政、人事等多个部门的数据汇总。4,本课件核算的基础是材料、人工和制造费用的实际成本，非计划成本。5，本课件的所有样表及资料都可进网盘自行下载：https:/ 制造业企业成本核算的基本思路生产阶段经济活动会计科目原材料采购入库原材料原材料领用出库生产成本生产半成品生产成本半成品（自制/委外）入库半成品半成品领用生产成本生产产成品生产成本产成品入库库存商品产成品销售出库发出商品/主营业务成本一，制造业企业成本构成一，制造业企业成本构成第二章 制造业企业成本核算的基本思路1，材料成本，包括委外加工成本。2，人工成本，生产人员直接成本。3，制造费用，包括水、电、能耗、房租、辅料（包装物，不进BOM表的辅料）、生产管理人员薪酬等。二，制造业企业一般生产流程二，制造业企业一般生产流程（右图）：（右图）：原材料半成品库存商品（产成品）主营业务成本人工成本制造费用人工成本制造费用绿色的是必要的生产阶段，蓝色是部分生产企业，有单独核算半成品成本的特有步骤。三，制造业企业成本核算的基本要求三，制造业企业成本核算的基本要求1，为了提高成本核算的效率，原材料可以按照八二原则分为主料和辅料，主料需要用数量金额式核算，直接计入对应的产品成本；辅料可以计入制造费用，然后按照工时等标准分配到不同的产品。2，为了便于主料成本核算，可以设置“物料清单”（BOM表）；一般在商用ERP中BOM表有很多种分类，一般来说，对中小企业只需要按照生产工艺设置一套标准成本BOM表即可。（BOM表还有很多别的作用，不展开细讲）3，人工成本和制造费用，需要根据企业的实际情况，真实准确的分配到不同的产品成本中，一般有按工时分配，也有按不同产品的材料成本的比例进行分配等方案。第二章 制造业企业成本核算的基本思路三，制造业企业成本核算的基本要求三，制造业企业成本核算的基本要求4，材料入库单价：有发票的按发票上的不含税总价/数量计算单价；发票没到货已入库就按采购合同单价，如果合同单价跟发票单价有出入，记到“材料成本差异”，（以发票记载金额为准）。5，领用原材料和发出商品的单价计价方法：如果企业每月只在月末或者月初核算一次当期产品成本，一般用“先进先出法”或者“全月一次加权平均法”计算领料单价，自动计算的表格见附件一：BOM表及成本单价计算。6，物料编码：企业应对每一种型号的物料设置一条编码，编码规则可以根据企业的实际情况自定。编码可以设置为“应用产品缩写+材料名称缩写+具体型号代码”，例如2KG的高压罐筒体，可以设置为“GYTT02”。第二章 制造业企业成本核算的基本思路三，制造业企业成本核算的基本要求三，制造业企业成本核算的基本要求7，企业要有基本的物料流转和成本核算单据，以下表为例：第二章 制造业企业成本核算的基本思路单据类别单据名称负责部门物料流转单据入库单采购部，仓库领料单、产成品入库单、在制品清单生产部，仓库销售出库单销售部，仓库工时计算单据工时分配表/工时汇总表生产部制造费用计算单据制造费用汇总表生产部、采购部注：样表见附件二 成本核算单据模板03 BOM表和材料成本分配一，一，BOMBOM表的结构和作用（以标准表的结构和作用（以标准BOMBOM表为例）表为例）第三章 BOM表和材料成本分配父项物料编码物料名称规格型号项次子项物料编码子项物料名称子项规格型号子项单位子项用量父项用量A00001氮肥1B00001尿素吨0.50 12B00002硫酸铵吨0.20 13B00003磷酸铵吨0.10 14B00004磷酸二铵吨0.12 15B00005氯化铵吨0.30 16B00006硝酸铵吨0.30 17B00007液氨吨0.80 18B00008碳酸氢铵吨0.18 1A00002钾肥1B00012氯化钾吨0.60 12B00014硫酸钾吨0.45 13B00015硫酸钾镁吨0.20 1 以上就是一个简单的化肥生产BOM表。一种产品一旦定型，一般来说它所用到的材料种类和配比也基本上定型了。因此可以制定出一个标准成本BOM表，作为原材料用量标准，按照BOM表领料时也可以作为会计成本核算的依据。注意BOM表只需录入主料，辅料物资领用的时候很难保证按照既定的比例，因此也不需要进BOM表。二，无二，无BOMBOM表计算材料成本表计算材料成本第三章 BOM表和材料成本分配1，适用条件：车间实际领主料的时候不按照BOM表比例领用，或者没有设置BOM表，又或者原材料数量不多的情况；2，填列方法：D列和E列的领用材料数量要根据原材料领料单上的数据填；C列单价则按照材料单价计算表的数据填。此表已设置公式可自动算出产品领用材料成本。二，利用二，利用BOMBOM表计算材料成本表计算材料成本第三章 BOM表和材料成本分配1，适用条件：设置BOM表且领料按照BOM表设置的比例领用，建议原材料数量多的企业按照BOM表领料；2，理论上，只需要输入本期生产数量就能算出材料成本。物料编码作为数据定位的锚点，此时显得尤为重要，不可或缺。3，实际情况中，标准BOM表的制定应当包含材料的合理损耗，否则可能影响生产效率。二，利用二，利用BOMBOM表计算材料成本表计算材料成本第三章 BOM表和材料成本分配4，利用BOM表计算前提还要对BOM表的原材料编码进行唯一化，例如下图中的辅助列；04 人工成本和制造费用分配一，一，人工成本分配人工成本分配第四章 人工成本和制造费用分配1，工厂人工成本分配的特点：（1）职能专业分工明显，通常某一个员工只负责某道工序的生产任务；（2）流水线生产，原材料经过各道工序的生产形成产成品；（3）计时工资的分配：人员工时要先分配到工段，然后再把工段工时分配到产品。再通过矩阵预算取得人员工时的产品分配数据。2，常用的人工成本分配法：计时工资和计件工资一，一，人工成本分配人工成本分配第四章 人工成本和制造费用分配1，计时工资样表；二，二，制造费用分配表制造费用分配表第四章 人工成本和制造费用分配变动制造费用固定制造费用不计入BOM表的辅料，例如包装物，五金件等设备、厂房折旧水电费生产场地租金能源能耗生产管理人员的薪酬租赁的机器租金成本1，常见制造费用分类：2，常见制造费用分配依据：变动制造费用一般也按照工时进行分配（因为是生产直接耗用的）；固定制造费用有按产品工时、机器工时或者产品成本，材料成本进行分配的。在本系统中我们为了简化步骤也按照产品工时进行分配。二，二，制造费用分配表制造费用分配表第四章 人工成本和制造费用分配3，样表：05 半成品成本核算和归集一，一，含半成品的多级含半成品的多级BOMBOM表表第五章 半成品成本核算和归集1，建立BOM表树形图的概念，样表如下：一，一，含半成品的多级含半成品的多级BOMBOM表表第五章 半成品成本核算和归集2，材料成本分配需要两次成本分配：原材料到半成品；半成品/原材料到产成品，样表如下：一，一，含半成品的多级含半成品的多级BOMBOM表表第五章 半成品成本核算和归集3，人工成本和制造费用也需要分别分配到：半成品和产成品，样表如下：06 约当产量法和成本核算会计处理一，人工成本和一，人工成本和制造费制造费在产成品和在产品在产成品和在产品/生产成本之间生产成本之间分配分配第六章 约当产量法和成本核算会计处理1，实际上这是个老大难问题，因为这个问题耗时间耗精力，需要上下动员（尤其是车间）。它主要影响的产成品和在产品/生产成本的金额。教科书上对人工和制造费用的在产品分配方案有几种做法：（1）不分配到在产品，（2）按固定比例分配，例如材料用量比，工时比等；（3）约当产量法，这种比较主流，但要估准也比较难。在此我简易用约当产量法，中小企业当然也不可能估的很准确，需要定期汇总数据检查约当比的准确性。第六章 约当产量法和成本核算会计处理1，下图是我在成本ERP中的设置的约当产量比1，约当产量的比例的含义就是，在产品的平均完工进度，用这个平均完工进度在（产成品和半成品的）完工产品和在产品之间，分配人工成本和制造费用。二，常见成本会计核算方案二，常见成本会计核算方案第六章 约当产量法和成本核算会计处理1，日常业务会计核算2，常见会计问题（1）原材料/产成品/半成品这三个一级科目按照大类设明细科目，明细科目下面再按照BOM表里的主料设置主要原材料/和产成品的数量金额式辅助核算项目。凭证也最好是数量金额式的，要跟领料单/入库单等单据上的数量和发票或合同的金额能够对上。业务性质借方科目（用/分开总账和明细科目）辅助核算项目建议贷方科目辅助核算项目建议生产制造（订单成本）生产成本产品类别原材料/应付职工薪酬/应付账款结转产成品成本产成品产品名称/型号生产成本产品类别销售应收账款往来单位主营业务收入合同/订单产品成本结转主营业务成本/商品销售成本合同/订单产成品产品名称安装、售后等成本主营业务成本/其他合同成本合同应付账款等往来单位二，常见成本会计核算方案二，常见成本会计核算方案第六章 约当产量法和成本核算会计处理2，常见会计问题（2）示例 1051 原材料 （总账科目）105101 轧钢 （明细账科目）105101-0001 T30轧钢（辅助核算项目1）10 3050 30500 105101-0002 T50轧钢（辅助核算项目2）60 2508.33 150500数量 单价 总价二，常见成本会计核算方案二，常见成本会计核算方案第六章 约当产量法和成本核算会计处理2，常见会计问题（2）材料入库了发票没到，暂估入库，等发票到了材料已经生产领用了，差额怎么处理：先红冲你暂估的分录按照实际的发票重新做分录。已领用的材料金额调整=发票单价与暂估金额差额领用数量，计入库存的成本。若生产的库存商品已经销售还要结转到成本中去。借：库存商品（发票单价与暂估金额差额领用数量）贷：原材料（发票单价与暂估金额差额领用数量）借：主营业务成本 贷：库存商品（已售商品成本差额结转）（3）盘库过程中，账实差异的会计处理：重点是要查明账实不符的原因，然后再做相应处理：“(一)批准前 1、盘盈存贷 借:原材料(或库存商品)贷:待处理财产损溢；2、盘亏存贷 借:待处理财产损溢 贷:原材料(或库存商品)。(二)批准后 1、盘盈存货的处理，借：待处理财产损溢 贷：管理费用。2、盘亏存货的处理。借：管理费用（定额内合理损耗）贷：其他应收款XX（责任人赔偿）07 库存管理与库存盘点一，库存管理一，库存管理第七章 库存管理与库存盘点库存管理和库存盘点是个需要企业上下动员，全员参与的工作。1，库存管理的目标：以账实相符为基础，提高企业生产经营过程中的钱流、物流和票据流的管理效率。2，企业各部门在库存管理中的职能：部门职能财务部1.监督检查库存的帐实相符情况；2.委外仓的管理和数据对接；3.成本核算；4.内部物料流转单信息控制；5.协助生产部和信息部制定BOM表。采购部1.确保库存原材料入库单价和数量准确；2.确保发票能及时收回。信息部1.保证所有库存原材料和名称和编码的对应；2.协助生产部门和财务部门维护BOM表；仓库1.库位分类合理（原材料库、研发库、产成品库等）；2.所有库存物料按类别堆叠码放整齐；3.所有物料的卡片登记物料进出时间和数量，并贴在实物处显眼位置。生产/研发部门1.牵头制定各种产品的BOM表，按照BOM表领料；2，保证各种物料流转单据的信息数据准确并留底。3，确保在制品的库存管理有效。销售部门1.保存所有销售出库单留底；二，库存盘点二，库存盘点第七章 库存管理与库存盘点1，盘点一般每月一次抽盘，如遇审计或者其他特殊情况情况则需要全盘；2，数据衔接：月盘时确定每月底前的某一天为当月的盘点基准日，财务系统应在基准日至月末关帐，暂停库存进出登记。仓管人员设置库存备查账登记基准日至月末的物料进出，待盘点完毕在财务系统中补录盘库基准日至盘点完成日的物料进出。3，盘点时，需要财务、仓管、生产部门等相关部门人员在场，记录出现的相关问题。4，盘完库，由财务牵头开展盘库总结会，主要责任部门参加，提出问题，落实责任并由管理层监督改进。谢谢大家，有缘再见！注意：本课件的所有样表及资料都可进百度网盘自行下载：https:/