(2.6.7)--6.7 项目竣工财务决算的编制.pdf

第6章 工程造价文件的编制6.1 投资估算的编制6.2 设计概算的编制6.3 施工图预算的编制6.4 招标控制价的编制6.5 投标报价的编制6.6 工程结算的编制6.7 项目工程竣工财务决算的编制6.7 项目竣工财务决算的编制一、项目竣工财务决算的概念 项目竣工财务决算是在建设项目或单项工程完工后，由建设单位财务及有关部门，以竣工结算等资料为基础，编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件。项目竣工财务包括建设项目从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用，即建筑安装工程费、设备工器具购置费、预备费、工程建设其他费用等。3二、项目竣工财务决算的作用（1）它采用货币指标、实物数量、建设工期和各种技术经济指标综合、全面地反映建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财务状况。（2）项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据。（3）项目竣工财务决算是分析和检查设计概算、施工图预算的执行情况，考核投资效果的依据。正确编制竣工决算，有利于进行“三算”对比，即设计概算、施工图预算和竣工财务决算的对比。4三、项目竣工财务决算的一般规定（1）基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。（2）项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。（3）实行代理记账、会计集中核算和项目代建制的，代理记账单位、会计集中核算单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目竣工财务决算工作。（4）编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。（5）项目竣工财务决算应当数字准确、内容完整。5四、竣工财务决算的的编制依据（1）国家有关法律法规；（2）经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；（3）招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；（4）历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；（5）工程结算资料；（6）有关的会计及财务管理资料；（7）其他有关资料。6五、项目竣工财务决算的主要内容 1.项目竣工财务决算报表 2.竣工财务决算说明书 3.竣工财务决（结）算审核情况 4.相关资料7五、项目竣工财务决算的主要内容 1.项目竣工财务决算报表项目概况表项目竣工财务决算表资金情况明细表交付使用资产总表交付使用资产明细表待摊投资明细表8五、项目竣工财务决算的主要内容2.竣工财务决算说明书（1）项目概况；（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；（3）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；（4）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；（5）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；（6）尾工工程情况；9五、项目竣工财务决算的主要内容2.竣工财务决算说明书（7）历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；（8）主要技术经济指标的分析、计算情况；（9）项目管理经验、主要问题和建议；（10）预备费动用情况；（11）项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；（13）需说明的其他事项。10五、项目竣工财务决算的主要内容 3.竣工财务决（结）算审核情况 项目竣工决（结）算经有关部门或单位进行项目竣工决(结)算审核的，需附完整的审核报告及审核表，审核报告内容应当详实，主要包括：审核说明、审核依据、审核结果、意见、建议。11五、项目竣工财务决算的主要内容 4.相关资料（1）项目立项、可行性研究报告、初步设计报告及概算、概算调整批复文件的复印件；（2）项目历年投资计划及财政资金预算下达文件的复印件；（3）审计、检查意见或文件的复印件；（4）其他与项目决算相关资料。12资金清算和资产交付（1）项目竣工后应当及时办理资金清算和资产交付手续，并依据项目竣工财务决算批复意见办理产权登记和有关资产入账或调账。（2）项目建设单位经批准使用项目资金购买的车辆、办公设备等自用固定资产，项目完工时按下列情况进行财务处理：13资金清算和资产交付资产直接交付使用单位的，按设备投资支出转入交付使用。资产在交付使用单位前公开变价处置的，项目建设期间计提的折旧费用和固定资产清理净损益（即公开变价金额与扣除所提折旧后设备净值之间的差额）计入待摊投资，不计提自用固定资产折旧的项目，按公开变价金额与购置成本之间的差额作为待摊投资支出分摊到相关资产价值。14