高新技术企业认定管理办法解读(PPT 81页).pptx

高新技术企业认定管理办法 解读辽辽 宁宁 省省 高高 新新 技技 术术 企企 业业认认 定定 管管 理理 工工 作作 办办 公公 室室 2 20 00 08 8年年1 10 0月月1 目录目录l前言前言l第一章第一章 认定工作体系认定工作体系l第二章第二章 认定条件认定条件l第三章第三章 认定材料认定材料l第四章第四章 认定与复审认定与复审l第五章第五章 研究开发活动及费用的归集研究开发活动及费用的归集2前前 言言l为了使全省参与高新技术企业认定工作的相为了使全省参与高新技术企业认定工作的相关机构和企业充分理解新的认定办法和操作关机构和企业充分理解新的认定办法和操作规程，开展好全省高新技术企业认定工作，规程，开展好全省高新技术企业认定工作，参照科技部统一讲义，省高企认定办编制了参照科技部统一讲义，省高企认定办编制了本篇讲稿，供大家参考。本篇讲稿，供大家参考。3前前 言言l新的高新技术企业认定管理办法（国科发火新的高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）号）,以下简称认定办法，经国务院批准，以下简称认定办法，经国务院批准，由科技部、财政部、国家税务总局于今年由科技部、财政部、国家税务总局于今年4月月14日联合日联合发布。发布。l国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域,以下简称：以下简称：重点重点领域。领域。l高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科发火（国科发火 2008362号）号），以下简称工作指引，由科技，以下简称工作指引，由科技 部、财政部、国家税务总局于今年部、财政部、国家税务总局于今年7月月8日联合发布。日联合发布。4第一章第一章 认定工作体系认定工作体系l本章介绍我省高新技术企业认定本章介绍我省高新技术企业认定工作管理体系，重点是参与高新工作管理体系，重点是参与高新技术认定工作的有关部门、机构技术认定工作的有关部门、机构和人员的工作职责和主要工作内和人员的工作职责和主要工作内容。容。5l省科技厅、财政厅、国税局、地税局联合成立了全省高新技术企业认定管理工作领导小组。l全省高新技术企业认定管理工作领导小组下设办公室，办公室设在省科技厅（以下简称省高企认定办）。第一节第一节 全省高新技术企业认定管理工全省高新技术企业认定管理工作领导小组及办公室作领导小组及办公室6第二节第二节 全省高新技术企业认定管理工作领全省高新技术企业认定管理工作领导小组及办公室主要职责导小组及办公室主要职责（一）负责受理、审查和确定全省（不含大连）企业提出的高企认定（一）负责受理、审查和确定全省（不含大连）企业提出的高企认定 (复审复审)申请，报全国领导小组办公室备案。申请，报全国领导小组办公室备案。（二）负责全省（不含大连）高企认定工作专家库的建立和维护，（二）负责全省（不含大连）高企认定工作专家库的建立和维护，并将选用的专家统一报全国领导小组办公室备案。并将选用的专家统一报全国领导小组办公室备案。（三）对已认定的高新技术企业进行监督检查，受理、核实有关（三）对已认定的高新技术企业进行监督检查，受理、核实有关 举报，并做出相应处理。举报，并做出相应处理。（四）接受并进行高企资格复核，复核产生重大分歧的，报全国（四）接受并进行高企资格复核，复核产生重大分歧的，报全国 领导小组办公室研究处理。领导小组办公室研究处理。（五）建立专家和中介机构信用制度，对在认定工作中出现违规（五）建立专家和中介机构信用制度，对在认定工作中出现违规 行为的中介机构和相关人员，经查实后在网上公告，且五行为的中介机构和相关人员，经查实后在网上公告，且五 年内不得参与高新技术企业认定工作。年内不得参与高新技术企业认定工作。（六）向全国高企认定领导小组提交全省高新技术企业年度工作报告。（六）向全国高企认定领导小组提交全省高新技术企业年度工作报告。7第三节第三节 全省高新技术企业认定评审专家全省高新技术企业认定评审专家（一）专家条件（一）专家条件（1 1）具有中国国籍，在省内工作。）具有中国国籍，在省内工作。（2 2）具有高级技术职称，并具有重点领域内相关）具有高级技术职称，并具有重点领域内相关 专业背景和实践经验，对该技术领域的发展及市场专业背景和实践经验，对该技术领域的发展及市场 状况有较全面了解。状况有较全面了解。（3 3）具有良好的职业道德，坚持原则，办事公正。）具有良好的职业道德，坚持原则，办事公正。（4 4）了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术）了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术 企业认定工作有关文件要求。企业认定工作有关文件要求。8第三节第三节 全省高新技术企业认定评审专家全省高新技术企业认定评审专家（二）专家职责（二）专家职责 根据重点领域和工作指根据重点领域和工作指引的要求，运用专业技术领域方引的要求，运用专业技术领域方面的知识和经验，对企业申报的研面的知识和经验，对企业申报的研究开发项目、高新技术产品（服务）究开发项目、高新技术产品（服务）和自主知识产权情况进行审查，提和自主知识产权情况进行审查，提出评价意见，作为认定机构对企业出评价意见，作为认定机构对企业提出认定意见的重要依据。提出认定意见的重要依据。9第三节第三节 全省高新技术企业认定评审专家全省高新技术企业认定评审专家（三）专家纪律（三）专家纪律l应按照认定办法、工作指引和认定机构的要求，应按照认定办法、工作指引和认定机构的要求，独立、客观、公正地对企业进行评价，提出有关独立、客观、公正地对企业进行评价，提出有关 评价意见。评价意见。l不得压制不同观点和其他专家意见，不得做出与客观事不得压制不同观点和其他专家意见，不得做出与客观事实不符的评价。实不符的评价。l不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密，不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密，不得复制保留或向他人扩散评审材料，不得泄露评审不得复制保留或向他人扩散评审材料，不得泄露评审 结果。结果。l不得利用其特殊身份和影响，采取非正常手段为申请企不得利用其特殊身份和影响，采取非正常手段为申请企业认定提供便利。业认定提供便利。l不得收受申请企业给予的任何好处和利益。不得收受申请企业给予的任何好处和利益。10第四节第四节 全省高新技术企业认定中介机构全省高新技术企业认定中介机构（一）中介机构的条件（一）中介机构的条件 （1 1）具备独立执业资格，成立）具备独立执业资格，成立3 3年以上，近年以上，近3 3年年 内无不良记录。内无不良记录。（2 2）中介机构承担认定工作当年的注册会计师）中介机构承担认定工作当年的注册会计师 占职工总人数的比例不低于占职工总人数的比例不低于20%20%，年平均，年平均 职工人数在职工人数在2020人以上。人以上。（3 3）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。11第四节第四节 全省高新技术企业认定中介机构全省高新技术企业认定中介机构（二）中介机构的职责（二）中介机构的职责l主要业务工作：接受企业委托，对企业的研究开发费用、主要业务工作：接受企业委托，对企业的研究开发费用、高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计并出具审计报告。并出具审计报告。l参与资格：中介机构要向省高企认定办提交自身的背景参与资格：中介机构要向省高企认定办提交自身的背景材料，经审查符合条件的（在网上公布），即可参与高材料，经审查符合条件的（在网上公布），即可参与高新技术企业认定工作。新技术企业认定工作。l中介机构要接受省高企认定办的业务指导和相应的监督，中介机构要接受省高企认定办的业务指导和相应的监督，应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将取消其参与认定工作资格，并在网上予以公告。将取消其参与认定工作资格，并在网上予以公告。12第四节第四节 全省高新技术企业认定中介机构全省高新技术企业认定中介机构（三）专项审计报告要求（三）专项审计报告要求 l专项审计报告必须加盖骑缝章或每页加盖专用章。专项审计报告必须加盖骑缝章或每页加盖专用章。l专项审计报告要求审计以下内容：专项审计报告要求审计以下内容：一、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入一、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入 1.1.高新技术产品（服务）收入及其分项明细；高新技术产品（服务）收入及其分项明细；2.2.技术性收入及其分项明细技术性收入及其分项明细(包括：技术转让收入、技术包括：技术转让收入、技术承包净收入、技术服务收入、中试产品收入、接受委托研承包净收入、技术服务收入、中试产品收入、接受委托研究开发收入等究开发收入等)；3.3.高新技术产品（服务）收入与技术性收入之和。高新技术产品（服务）收入与技术性收入之和。13第四节第四节 全省高新技术企业认定中介机构全省高新技术企业认定中介机构（三）专项审计报告要求（三）专项审计报告要求 二、近三个会计年度的研发费用分年度分项审计二、近三个会计年度的研发费用分年度分项审计 1.1.近三个会计年度的研发总费用、在中国境内发生的近三个会计年度的研发总费用、在中国境内发生的研究开发费用总额；研究开发费用总额；2.2.研究开发经费及其分年度分项明细研究开发经费及其分年度分项明细。l报表附注应包含以下内容：报表附注应包含以下内容：一、近三年购置仪器设备的名称、型号规格、单价、数一、近三年购置仪器设备的名称、型号规格、单价、数量、总金额；研究开发项目在用建筑物的折旧费用；量、总金额；研究开发项目在用建筑物的折旧费用；二、近三年实验（试制）耗材的名称、单价、数量、总二、近三年实验（试制）耗材的名称、单价、数量、总金额。金额。14第二章第二章 认定条件认定条件 本章介绍新认定办法对高新本章介绍新认定办法对高新技术企业的定义，具体阐述符合哪些技术企业的定义，具体阐述符合哪些条件才能被认定为高新技术企业。条件才能被认定为高新技术企业。15第一节第一节 高新技术企业的新定义高新技术企业的新定义 新认定办法规定，高新技术企业新认定办法规定，高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。澳、台地区）注册一年以上的居民企业。16第二节第二节 高新技术企业的认定条件高新技术企业的认定条件（一）企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、（一）企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过并购等方式，或通过5 5年以上的独占许可方年以上的独占许可方 式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有 自主知识产权自主知识产权。（二）（二）企业的产品（服务）企业的产品（服务）应属于国家重点支持应属于国家重点支持 的高新技术领域规定的范围。的高新技术领域规定的范围。（三）具有大专以上学历的（三）具有大专以上学历的科技人员科技人员占企业当年占企业当年 职工总数的职工总数的30%30%以上，其中研发人员占企业当以上，其中研发人员占企业当 年职工总数的年职工总数的10%10%以上。以上。17第二节第二节 高新技术企业的认定条件高新技术企业的认定条件 （四）企业持续进行了四）企业持续进行了研究开发活动研究开发活动，近三个会计，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入低于如下要求：最近一年销售收入 小于小于5,0005,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于6%6%5,000 5,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于4%4%20,000 20,000万元以上的企业，不低于万元以上的企业，不低于3%3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于占全部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。18第二节第二节 高新技术企业的认定条件高新技术企业的认定条件（五）（五）高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业占企业 当年总收入的当年总收入的60%60%以上。以上。（六）企业研究开发组织管理水平、（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力科技成果转化能力、自主知识产权数量、自主知识产权数量、销售与总资产成长性销售与总资产成长性 等指标符合工作指引的要求等指标符合工作指引的要求。19第三章第三章 认定材料认定材料 l本章介绍在申请高新技术企业认定时，企本章介绍在申请高新技术企业认定时，企业需要准备哪些申请材料，其主要内容和业需要准备哪些申请材料，其主要内容和用途是什么。用途是什么。20（一）高新技术企业认定申请书（一）高新技术企业认定申请书 （详见工作指引附（详见工作指引附2）21（一）高新技术企业认定申请书（一）高新技术企业认定申请书 （详见工作指引附（详见工作指引附2）l企业基本信息表企业基本信息表 l企业研究开发项目情况表企业研究开发项目情况表 l上年度高新技术产品（服务）情况表上年度高新技术产品（服务）情况表 l 近近3年内获得的自主知识产权汇总表年内获得的自主知识产权汇总表 l企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表 22（二）企业营业执照副本、（二）企业营业执照副本、税务登记证书税务登记证书（复印件）（复印件）l企业的注册时间以营业执照副本为准。企业的注册时间以营业执照副本为准。办法规定，注册时间一年以上的办法规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业，否企业才能申请认定高新技术企业，否则不能申请认定高新技术企业。则不能申请认定高新技术企业。l税务登记证书的登记号关系到企业所税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。得税的减免。23（三）专项审计报告（三）专项审计报告l企业需要选择有资质的中介机构，对其企业需要选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度研究开发费用和近一个近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。行专项审计。l中介机构应客观、公正地进行审计工作，中介机构应客观、公正地进行审计工作，并出具相应的专项审计报告。并出具相应的专项审计报告。24（四）企业近三个会计年度的财务报表（四）企业近三个会计年度的财务报表 l企业财务报表（含资产负债表、利润及企业财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）主要用于评足三年的按实际经营年限）主要用于评价企业的成长性，必须通过中介机构审价企业的成长性，必须通过中介机构审计。已经通过年审的企业，可直接提供计。已经通过年审的企业，可直接提供企业近三个会计年度的财务报表，无需企业近三个会计年度的财务报表，无需再选择新的中介机构重新进行审计再选择新的中介机构重新进行审计。25（五）技术创新活动证明材料（五）技术创新活动证明材料 l包括知识产权证书、独占许可协议、生产包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级以上科技计划立产品质量检验报告，省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。这五方项证明，以及其他相关证明材料。这五方面的材料，是认定高新技术企业的重要依面的材料，是认定高新技术企业的重要依据。据。l企业上报的认定材料必须客观、准确、真企业上报的认定材料必须客观、准确、真实，如发现存在虚假行为，将取消其高新实，如发现存在虚假行为，将取消其高新技术企业认定资格。技术企业认定资格。26第四章第四章 认定与复审认定与复审l本章介绍认定高新技术企业的工作程序；本章介绍认定高新技术企业的工作程序；认定之后企业如何申请享受税收优惠政认定之后企业如何申请享受税收优惠政策；高新技术企业证书期满时如何进行策；高新技术企业证书期满时如何进行复审；以及对高新技术企业资格及其相复审；以及对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议时如何进关税收优惠政策落实产生争议时如何进行复核。行复核。27第一节第一节 认定程序认定程序l自我评价自我评价 l注册登记注册登记 l准备并提交认定材料准备并提交认定材料 l认定机构组织认定认定机构组织认定 l公示及颁发证书公示及颁发证书 l高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年有效期为三年 28第二节第二节 复审程序复审程序l高新技术企业资格期满前三个月企业应提高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请（复审申请书与工作指引出复审申请（复审申请书与工作指引附附2 2相同），不提出复审申请或复审不合相同），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。格的，其高新技术企业资格到期自动失效。l高新技术企业复审须提交近三个会计年度高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。与开发费用等专项审计报告。29第二节第二节 复审程序复审程序l复审时应对照认定办法第十条进行审查，复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由省照第十一条（四）款进行公示与备案，并由省高企认定办颁发高企认定办颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”。l通过复审的高新技术企业资格自颁发通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技高新技术企业证书术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。理。30第三节第三节 申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策l认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照企业所得税法及其实施审）当年起可依照企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法、条例、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则等中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定，可申请享受，减按有关规定，可申请享受，减按15%的税率征收企的税率征收企业所得税优惠政策。业所得税优惠政策。l未取得高新技术企业资格或不符合税收征管法未取得高新技术企业资格或不符合税收征管法及其实施细则和认定办法等有关规定及其实施细则和认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。条件的企业，不得享受税收优惠。31第四节第四节 复核复核l对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第十五条情况的企业，按认定办法规定办理；十五条情况的企业，按认定办法规定办理；对第十条（四）款产生争议的，省高企认定办组对第十条（四）款产生争议的，省高企认定办组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合认定办法第十条销售收入总额之比是否符合认定办法第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。术企业资格和享受税收优惠政策。32第五章第五章 研究开发活动及费用归集研究开发活动及费用归集l本章介绍什么是研究开发活动和本章介绍什么是研究开发活动和研究开发项目；研究开发费用包研究开发项目；研究开发费用包括哪些内容；以及如何对研究开括哪些内容；以及如何对研究开发费用进行归集发费用进行归集。33第一节第一节 企业研究开发活动的定义企业研究开发活动的定义 企业为获得科技新知识（不包括人文和社会科学企业为获得科技新知识（不包括人文和社会科学知识），创造性运用科技新知识，或实质性改进技术、知识），创造性运用科技新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对全省相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业全省相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。34第二节第二节 研究开发活动的判断依据和方法研究开发活动的判断依据和方法（1）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新新 知识知识”、“创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或“具有实质性改具有实质性改 进的技术、产品和服务进的技术、产品和服务”等技术参数（标准）判断。等技术参数（标准）判断。（2）专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发）专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发 活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所 在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。（3）目标或结果判定法（辅助标准）：）目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目）检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解的立项及预算报告，重点了解 进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预 算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如 知识产权等形式的科技成果。知识产权等形式的科技成果。35第三节第三节 高技术服务业的企业高技术服务业的企业l企业为支持其在高新技术服务业领域内企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。开发活动。判断标准与上款相同。36第四节第四节 研究开发项目的确定研究开发项目的确定l研究开发项目是指不重复的，具有独立研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。活动。l企业的研究开发费用应按照各研发项目企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。为基本单位分别进行测度并加总计算。37第五节第五节 研究开发费用的测算研究开发费用的测算（一）研究开发费用的内容包括：（一）研究开发费用的内容包括：l研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。部研究开发费用支出等。l企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。38第五节第五节 研究开发费用的测算研究开发费用的测算（二）研究开发各项费用科目的归集范围（二）研究开发各项费用科目的归集范围（1 1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年 工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2 2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相 关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于 中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于 研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式 租入的固定资产发生的租赁费等。租入的固定资产发生的租赁费等。39第五节第五节 研究开发费用的测算研究开发费用的测算（3 3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。生的长期待摊费用。（4 4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。（5 5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所 发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模 批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工 程发生的费用不能计入。程发生的费用不能计入。40第五节第五节 研究开发费用的测算研究开发费用的测算（6 6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括 专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。所发生的费用摊销。（7 7）委托外部研究开发费用：企业委托境内其他企业、大学、研究）委托外部研究开发费用：企业委托境内其他企业、大学、研究 机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发 活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经 营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照 独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用 发生额的发生额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。l独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。41第五节第五节 研究开发费用的测算研究开发费用的测算（8 8）其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如）其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如 办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发 保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 10 10，另有规定的除外。，另有规定的除外。（9 9）企业在中国境内发生的研究开发费用：企业内部研究）企业在中国境内发生的研究开发费用：企业内部研究 开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大 学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行 的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外 机构完成的研究开发活动所发生的费用。机构完成的研究开发活动所发生的费用。42共性问题共性问题1.什么是独占许可什么是独占许可?其主要特征其主要特征？2.参与高新技术企业认定工作的中介机构参与高新技术企业认定工作的中介机构要要具备什么条件具备什么条件？3.什么是什么是自主知识产权自主知识产权？4.高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法中所指的中所指的知识产权包括哪些内容？知识产权包括哪些内容？43共性问题共性问题5.专利证书标明两个或两个以上专利证书标明两个或两个以上企业共有，企业共有，是否能同时享受此专利？是否能同时享受此专利？6.企业科技人员的范畴企业科技人员的范畴？7.什么是高新技术产品（服务）收入什么是高新技术产品（服务）收入？8.技术性收入的技术性收入的主要内容有何主要内容有何？44共性问题共性问题 9.申请高企是否必须符合认定标准的申请高企是否必须符合认定标准的 六个条件？六个条件？10.对企业科技对企业科技成果转化能力成果转化能力评价指的是什么？评价指的是什么？11.对企业研究开发的组织管理水平评价对企业研究开发的组织管理水平评价 从从哪几个方面哪几个方面进行？进行？45共性问题共性问题12.研究开发费用研究开发费用包括哪些内容包括哪些内容？13.研究开发人员研究开发人员 的范畴？的范畴？14.委托外部研究开发费用发生额的确认委托外部研究开发费用发生额的确认?46研究开发人员研究开发人员l研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员l技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中 一个或一个以上领域的技术知识和经验一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参加研究开发工作。在研究人员指导下参加研究开发工作。l辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。返回返回47研发费用研发费用l研究开发费用包括：研发人员人工、研究开发研究开发费用包括：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。企业应按照新会计准则，完善财费用支出等。企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。基础归集企业年度研究开发费用支出情况。返回返回48管理水平管理水平l主要包括五个方面：主要包括五个方面：（1）企业在开展研究开发活动时，）企业在开展研究开发活动时，是否制定了研究是否制定了研究 开发项目立项报告。开发项目立项报告。（2）企业是否建立了研发投入核算体系。）企业是否建立了研发投入核算体系。（3）企业是否开展了产学研合作的研发活动。）企业是否开展了产学研合作的研发活动。（4）企业是否设有研发机构并具备相应的设施和设备）企业是否设有研发机构并具备相应的设施和设备（5）企业是否建立了研发人员的绩效考核奖励制度。）企业是否建立了研发人员的绩效考核奖励制度。返回返回49转化能力转化能力l科技成果转化能力是指企业对技术成果进行科技成果转化能力是指企业对技术成果进行应用性开发，形成产品、服务或样品、样机应用性开发，形成产品、服务或样品、样机的能力。的能力。l在具体认定时，主要考核企业最近在具体认定时，主要考核企业最近3年内科技年内科技成果转化的年平均数。成果转化的年平均数。返前返前 返后返后50必须具备的条件必须具备的条件l认定高新技术企业的六个条件在高新技术企业认定高新技术企业的六个条件在高新技术企业认定管理办法第十条中有所规定。认定管理办法第十条中有所规定。l从自主知识产权、产品符合国家支持的领域、人从自主知识产权、产品符合国家支持的领域、人员结构、研发投入、高新技术产品占企业销售的员结构、研发投入、高新技术产品占企业销售的比例、成长性指标六个不同方面评价企业的创新比例、成长性指标六个不同方面评价企业的创新能力。能力。l所有条件在认定过程中缺一不可。所有条件在认定过程中缺一不可。返回返回51技术性收入主要内容技术性收入主要内容（1）技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、）技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。技术转让所获得的收入。（2）技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获 得的净收入。得的净收入。（3）技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据）技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据 系统等为社会和用户提供技术方案、系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服数据处理、测试分析及其他类型的服 务所获得的收入。务所获得的收入。（4）接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发）接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发 中间试验及新产品开发所获得的收入。中间试验及新产品开发所获得的收入。返回返回52服务收入服务收入l认定办法所说的高新技术产品（服务）认定办法所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。返回返回53企业科技人员的计算企业科技人员的计算l认定办法所说的科技人员是指在企业从认定办法所说的科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动，累计实际工作事研发活动和其他技术活动，累计实际工作时间在时间在183天以上的人员。天以上的人员。返回返回54专利共享专利共享l两个或两个以上企业共同发明的专利技术，应两个或两个以上企业共同发明的专利技术，应有共同享受该专利的权利。有共同享受该专利的权利。l如专利享有者的任何一方想将其享有的专利技如专利享有者的任何一方想将其享有的专利技术转让，需经该项技术专利的共有方的一致术转让，需经该项技术专利的共有方的一致同意，方可转让。同意，方可转让。返回返回55独占许可独占许可l独占许可属于技术转让的范畴。独占许可属于技术转让的范畴。l它是指在