郑州轻工业学院财务收支审计实施办法【模板】.docx

*学院财务收支审计实施办法为规范我校财务收支审计工作，保证审计工作质量， 根据教育系统内部审计工作规定（教育部令第17 号）、高等学校财务收支审计实施办法（教审19972 号）、河南省教育系统内部审计工作规定（教审 20221634号）和*学院内部审计工作规定（郑轻院 ：202233号），结合我校实际，制定本办法。第一条 本办法所称财务收支审计，是指我校审计处 依法对学校及校内单位各项资金的筹集、管理和使用以及 财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的审 计监督。第二条 学校审计处进行财务收支审计的目的，是为 了加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保证各项 工作顺利开展。第三条审计处对财务管理制度及内部控制制度进行审（一）财务管理体制与运行机制是否符合国家的有关规定；（二）学校财务处是否对全校财务工作实行统一管 理，是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员；（三）财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴 管理是否相互控制与制约；（四）会计核算是否符合会计法规和学校的有关规 定；（五）财务规章制度和内部控制制度是否健全，执行 是否有效。第四条审计处对预算管理情况进行审计的主要内 容：（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是 否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支 出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、 合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制 度是否健全、有效；（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、 数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；（四）学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些 措施是否合法、有效；（五）收入预算和支出预算最终执行结果如何，如与 计划差异较大，差异原因是否合理。第五条 审计处对财务收入进行审计的主要内容：（一）各项收入，包括财政津贴收入、上级津贴收 入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入 是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐 瞒、截留、拖欠或者设置账外账、“小金库”等问题；（二）收费项目、标准和范围是否合法合规并报经有 关部门批准，收费票据是否规范统一，会计处理是否合法 合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费 标准等乱收费、乱集资等问题；（三）各项收入是否按照国家有关规定管理、安排和 使用，是否按国家规定将应上缴的收入及时足额上缴。第六条审计处对财务支出进行审计的主要内容:（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基 本建设支出和对直属、附属单位津贴支出是否真实，并按 计划执行，有无超计划等问题；（二）各项支出是否严格执行国家和学校有关财务规 章制度规定的开支范围、标准，是否据实列支，有无转 移、虚列虚报、违反规定乱发钱物和其他违纪违规问题；（三）各种专项资金是否专款专用，核算是否合规， 有无挤占挪用等问题；（四）各项事业支出所取得的效益如何，有无损失浪 费；（五）在开展非独立核算的经营活动中，是否正确归 集实际发生的各项费用，是否合理分摊，是否坚持配比原 则。第七条审计处对结余及其分配进行审计的主要内 容：（一）结余分配是否符合国家和学校有关规定，有无 多提少提各项基金、滥发钱物等问题；（二）经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规。第八条 审计处对专用基金进行审计的主要内容:（一）修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤 工助学基金的提取，以及学校及所属单位提取或者设置的 其他基金是否符合国家及学校的有关规定，是否及时足 额到位；（二）各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定 或者捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，其使用效益如何9（三）各项专用基金是否设置专门的账户进行管理， 是否专款专用，会计核算是否合规。第九条审计处对资产管理进行审计的主要内容：（一）现金和各种存款的管理和使用是否符合规定， 内部管理制度是否健全、严密，执行是否有效；银行开户 是否合法合规，有无多头开户、出租、出借或者转让账户 等问题；各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私 存和将事业资金在其他账户核算的情况；（二）有价证券的购买及其资金的来源是否合法，保 管、转让和账务处理是否合法合规；资金的存贷是否合 规、安全，有无违纪违规和资金风险问题；（三）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长 期挂账等问题，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查 明原因、分清责任、及时报告或者按规定程序经批准后核 销；（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有 无计划和审批手续，物资设备是否按学校规定进行招标采 购；有无擅自购买国家规定的专控物资或者超计划自行购 买等问题；验收、领用、保管、调拨、转让、报废、变 卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案 ,有无被无偿占用和流失等问题，会计核算是否符合规 定；（五）对固定资产和存货是否定期或者不定期地进行 清 查盘点，账实是否相符；盘盈、盘亏是否按规定及时 调整；（六）大型、精密、贵重仪器设备的报废和转让是否 经有关部门鉴定，并报主管部门批准；（七）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或者备案，以实物对外投资是否按规定进行资产评 估，收益处理是否合法合规，有无资产流失、投资失误或者 损失浪费等问题；（八）无形资产的管理是否符合规定，购入、捐赠、 转让无形资产是否按规定进行评估，收入和支出的处理是 否合法、合规。第十条审计处对负债管理进行审计的主要内容：（一）各项负债，包括借入款、对付及暂存款、应缴 款、代管款项等，是否按不同性质分别管理、核算，是否 正确、合法、合规；（二）对各项负债是否及时清理，是否按规定办理结 算，并在规定期限内归还或者上缴。第H 条 审计处对呆账、坏账进行审计时应重点审 计是否按规定期限清理，是否按规定程序报经主管部门和 领导审批处理或者核销。第十二条审计处对财务决算进行审计的主要内容：（一）年度决算和财务报告编制的原则、方法、程 序、种类和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门 的要求；（二）年度决算和财务报告及有关附表的内容是否完 整，填列的数字是否真实、正确，有无隐瞒、遗漏或者弄 虚作假等情况；（三）财务年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；（四）财务情况说明书是否真实反映了年度财务状 况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项是否真 实有据；（五）财务分析的各项指标，包括经费自给率、预算 收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比 率、资产负债率、人均支出率等是否真实、准确；（六）上级审计机关和学校领导认为需要审计的其他 事项。第十三条 审计处在对学校及校内单位财务收支进行 审计时，各级财务部门应当按照审计处的要求，按时报送 或者限期提供与审计内容相关的全部文件和资料。被审计 单位应按照审计要求赋予积极支持和配合，并对提供的 全部资料的真实性、完整性、合法性负责。第十四条审计处对各单位财务收支实施审计时，可 根据被审计单位的不同情况，采取送达审计、就地审计或 者送达与就地审计相结合的审计方式；根据需要可采用 事 前、事中、事后审计和定期、专项、跟踪、后续审 计等方法。第十五条 审计处在对学校及校内单位财务收支进行 审计时，应当按照教育系统内部审计准则河南省教 育系统内部审计工作规定及学校有关规定组织实施。第十六条审计处可根据需要委托社会审计机构进行 财务收支审计并对社会审计机构审计的结果进行复核确 认，出具复核确认意见书。第十七条 本规定由审计处负责解释。第十八条 本规定自发布之日起施行。