工程竣工决算审计不同于竣工结算审核的十大要点.docx

工程竣工决算审计不同于竣工结算审核的十大要占八、竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目 全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要 审计风险点。近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目 竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建 设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动 起“歪脑筋”。在建设项目审计中，一个很重要的内容就是项目的竣工决算 审计，在实施这项审计时，应该关注把握以下这十个主要关键 点：1、审查项目竣工决算报告的编制情况审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其编制依据 是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目 遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算，包括建安工 程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，待摊投资支出 的合法、合规性以及分摊方法的合理性，特别是建设单位管理 费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合 法、合规。2、审查项目建设及概算执行情况重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行在取得项目的竣工决算表后，整理汇总一个概算与实际投资 的对比明细表，将其中实际投资与概算投资出入较大的单项工程 作为审查的重点，在此基础上逐项分析超概算或节约的具体内容 与原因，比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、提高建设标 准的情况，有无重大工程质量事故和经济损失或投资浪费等情 况。3、审查建设项目资金来源根据项目设计概算批复，审核建设资金来源是否与设计概算 内容一致，工程建设过程中建设资金到位情况等。4、审查交付使用财产和在建工程造价真实性重点关注交付使用财产是否真实、完整，移交手续是否齐 全、合规，其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的交付移交； 同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正 确。5、审查工程造价真实性和合规性重点审查成本核算是否完整，关注有无挤占工程成本，提高 工程造价，转移建设投资的问题，实际审计（内审网注：更多审计 方法案例关注公众号内审网）中应注意以下若干问题。（一）整体 把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、现场签证、材料价 差等工程结算，特别是工程结算时对于各类成本费用的调增调 减，通过审查其支撑性资料来判断其真实性，分析合法合规性， 对于提交的结算资料有疑点的可具体延伸资料提交方，要求提供 资料原件和相应的财务会计资料。（二）重点核查施工工程量。 通过比对招标工程量、施工图量、竣工图量，结合设计变更或工程联系单的具体内容，来核查分析施工工程量的准确性。由于工 程量的计算量大且繁琐，可以有重点地审查投资比例较大的分项 工程，如混凝土结构梁、板、柱、钢结构等，和容易混淆或出漏 洞的项目，如建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算。 此外，工程量的计算也可作为评价设计单位工作质量的依据。（三）审核工程物资材料用量及价差。物资材料用量审核，根据 基本建设项目的特征选择主要工程材料，审查主要材料采购合 同、入库单或施工现场接收单（如施工、监理、厂家、甲方代表 的四方签证量）、耗量表等。由于各地市场材料价格不一且波动 较大，材料的价差审核有一定难度，特别是时间较早的工程项目 取证的困难性更大。具体而言，材料价差应依照定额用量、实际 消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算。6、审查尾工工程根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作 量和投资，如是否经有关部门核实或审批，尾工工程与预留尾工 资金是否相匹配。防止将概算外新增项目列作尾工项目，挤占工 程投资，或者是大量预留尾工资金的情况。7、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核 销是否合规，有无虚列投资的问题。8、审查项目结余资金审查实际投资是否控制在总投资之内，未使用的工程物资的 账务处理是否得当。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。审查是否存在虚列债权债务，隐匿、转移项目结余资 金的问题。9、关注基建收入的情况包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入，以及各 项索赔和违约金等其他收入，相关收入是否及时入账，核算是否 真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家相关规 定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。10、审查投资包干结余根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干节余 指标，防止将未完工程的投资作为包干结余参与分配。