应交税费—应交增值税的账务处理.docx

账务处理应交税费一应交增值税的账务处理（一）借方专栏1.进项税额”进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配 劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准 予从当期销项税额中抵扣的增值税额；注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款应交税费一一应交增值税（进项税额） 红字金额贷：原材料2、已交税金“已交税金”记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税 额。交纳当月应交的增值税：借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款 当月上交上月应交未交的增值税时： 借：应交税费一一未交增值税 贷：银行存款减免税款“减免税款”核算企业按规定直接减免的增值税额。借：应交税费一一应交增值税（减免税款）贷：营业外收入企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以 及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵 减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税 费一一应交增值税（减免税款）科目，贷记管理 费用等科目。例 物业公司购买税控盘200元 技术维护费280元，取得增值税专用发票.借：管理费用480贷:银行存款480借：应交税费应交增值税（减免税款）480贷：管理费用4804.出口抵减内销产品应纳税额“出口抵减内销产品应纳税额”记录一般纳税人按现行 增值税制度规定准予减免的增值税额；借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应 纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）5、销项税额抵减”销项税额抵减”记录一般纳税人按照现行增值税制度 规定因扣减销售额而减少的销项税额；借：主营业务成本应交税费一一应交增值税(销项税额抵减)贷：银行存款(或应付账款)例：某房地产企业系一般纳税人，2019年6月销售开 发产品售价1090万元，假设土地成本654万元,开 具增值税专用发票注明销项税额90万元。销售方差额纳税二(1090-654 ) - ( 1 + 9% ) x9% = 36 万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。会计分录：(1 )销售开发产品时：借：银行存款1090贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)90(2 )购入土地时：借：开发成本一土地654贷：银行存款654（3 ）差额扣税时：借：应交税费一应交增值税（销项税额抵减）54贷：主营业务成本546、转出未交增值税转出未交增值税记录一般纳税人月度终了转出当 月应交未交或多交的增值税额；月末应交税费一一 应交增值税明细账出现贷方余额时，根据余额借记应交税费一一转出未交增值税，贷记应交税费 未交增值税科目。（二）贷方专栏1、销项税额销项税额专栏，记录一般纳税人销售货物、加工 修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷 方用红字登记销项税额科目。2、出口退税出口退税专栏，记录一般纳税人出口货物、加工 修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税 额；出口抵减内销产品应纳税额专栏，记录一般 纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；（1）生产企业当期免抵退税不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）；出口抵减内销：借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应 纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税） 按规定计算的当期应退税额：借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费应交增值税（出口退税）； 借：银行存款贷：应收出口退税款（增值税）（2 ）外贸企业计算出口退税额借：应收出口退税款贷：应交税费应交增值税（出口退税） 收到出口退税时借：银行存款贷：应收出口退税款 退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税 额的差额借：主营业务成本贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3、进项税额转出进项税额转出专栏，记录一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、 按规定转出的进项税额。4、转出多交增值税转出多交增值税专栏，记录一般纳税人月度终了 转出当月应交未交或多交的增值税额；由于多预缴税款形成的应交税费一一应交增值税 的借方余额才需要做这笔分录借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）对于因应交税费应交增值税（进项税额）大于应 交税费一一应交增值税（销项税额）而形成的借方余 额，月末不进行账务处理。注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过应交税 费一一应交增值税明细科目核算，但不设置若干专 栏。小规模纳税人应交税费下共设应交税费应 交增值税、应交税费一一转让金融商品应交增值 税、应交税费代扣代交增值税三个明细科 目。