内部审计学（第2版）-习题及答案ch02 内部审计机构和内部审计人员.docx

第2章 内部审计机构和内部审计人员1 .简述内部审计机构的设置模式。内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门机构。内部审计是组织 治理结构中必不可少的组成部分，在组织内部的设置直接体现组织治理层和高级管理层对内 部审计职能重要性的认识，直接影响内部审计职能在组织中的地位及其权威性，直接关系到 内部审计为组织增加价值功能的充分发挥。根据组织规模、管理方式、组织战略目标等实际 情况，内部审计机构的设置模式也会有所不同。（一）财务总监领导模式这种模式的内部审计机构在组织治理结构中的层次较低，由财务总监领导，向财务总监报告, 独立性较差。通常只能开展针对各个职能部门的日常检查工作，很难针对高级管理层实施监 督职能，也不能直接为高级管理层的经营决策提供服务。这种模式一般仅适合于组织规模较 小、股权结构简单的组织。（二）总经理领导模式这种模式的内部审计机构在组织内部的地位要高于财务总监领导模式，由总经理领导向总经 理报告，除履行日常的审查职责之外，也可以直接为管理层提供日常经营决策服务，有利于 发挥内部审计在提高经营管理水平方面的作用。但是这种模式的内部审计机构还难以对包括 总经理在内的高级管理层受托管理责任的履行情况进行独立的监督和评价。（三）监事会领导模式在现代组织治理结构中，股东大会及各利益相关方作为委托人，分别将各自的资源交由董事 会代为管理,并委托与董事会平行的监事会对其进行监督，内部审计机构向监事会进行报告。 这种模式的内部审计机构在组织中的地位较高，具有较好的独立性，有利于履行内部审计的 检查、评价和鉴证职能。同时丁这种模式也可以确保监事会能够更好地利用内部审计工作成 果履行其自身职能。但是，由于监事会属于组织高层制约机制的组成部分，并不参与组织的 日常经营管理，致使隶属于监事会的内部审计机构很难直接服务于组织的经营决策，组织也 难以通过内部审计改善经营管理、提高经济效益，内部审计为组织增加价值的职能很难实现。 （四）董事会或董事会下设的审计委员会领导模式董事会是公司的经营决策机构，其职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产、经营财务 决策等重大事项，在公司治理结构中地位较高。审计委员会作为董事会下设的一个专门委员 会，代表董事会对管理层进行监督，同时制衡董事会的内部董事。董事会或董事会下设的审 计委员会领导的内部审计机构能够保持较高的独立性、权威性和组织地位，更强调了完成董 事会的责任，有利于内部审计的检查、评价、监证和咨询功能的发挥。但是，这种模式无法 监督董事会的受托责任履行情况，在一定程度上限制了内部审计检查、评价功能的发挥。 审计委员会的职责主要包括以下内容：（1）负责对公司内部审计机构的业务指导工作，以保证 公司对外公布的财务信息的真实性、可靠性，避免对公众产生误导；选择并审核公司的首 席审计执行官，审批内部审计章程，审查内部审计的范围、适用性和审计结果等，以提高内 部审计工作的独立性、规范性和可操作性：（3）审查公司的财务政策、运营及控制系统的状况, 保证公司监控的充分和完整：（4）负责聘请并监督外部审计机构，作为协调与沟通外部审计、 内部审计和董事会的渠道，（5）参加董事会会议，对董事会的决策提出恰当的建议，以保证 决策的有效性；（6）监督公司文件、财务、责任、法律方面有无违规之举，检查公司的方针、 政策及审计原则，为创建良好的企业文化环境做出积极的贡献。（五）双重领导模式上述内部审计设置模式都很难同时平衡并充分发挥内部审计职能与保持独立性要求之间的 关系，因此应运而生了一种新的内部审计机构设置模式，即双重领导模式。在双重领导模式 下，内部审计机构在职能上向审计委员会报告业绩，在行政上向总经理负责并报告工作。这 种双向负责、双轨报告、保持双重关系的内部审计机构设置模式符合公司治理对其履行报告 受托责任的要求，能够最大限度地发挥内部审计检查、评价、鉴证和咨询的功能，而且也保 证了内部审计的独立性。目前来看，双重领导的设置模式是一种最优的设置模式，也是国际内部审计师协会最为推崇 的一种设置模式。但是，在实践中，内部审计机构的设置模式会直接受到企业管理理念企业 规模、内部治理结构、人员水平和胜任能力等各方面因素的影响。尤其是针对我国企业股权 结构、治理模式的不同现状，在构建内部审计机构时还要遵循科学性、适应性和可操作性原 则。对于一些特殊类型或管理上有特殊要求的企业，可以根据自己的实际情况，灵活设置。 无论选择何种内部审计的设置模式，都要兼顾内部审计的独立性、专业性、高效性和权威性。2 .简述中国证券监督管理委员会颁布的上市公司章程指引（2019年修订）对 内部审计机构的设置提出的要求。公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计 监督；（2）公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实施，审计负责人向董 事会负责并报告工作。除证监会外，深圳证券交易所对其上市的公司内部审计工作也做出了 规定:要求内部审计机构对审计委员会负责，向审计委员会报告工作；内部审计机构的负责人 必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。3 .解释内部审计机构与组织中其他治理主体的关系。内部审计是组织内部控制机制的重要组成部分，一方面它是审计委员会、执行管理层、外部 审计等其他治理主体可以依赖的有价值的资源，另一方面它也担负着对执行管理层进行监督 的责任。因此，在内部审计机构的日常工作中必然要与其他治理主体发生业务合作与交流， 内部审计机构离不开其他治理主体的支持，但也不可避免地会与其他治理主体发生矛盾冲突。 为此，内部审计机构应树立良好的关系管理理念和意识，在确保独立性、客观性的前提下， 通过建立有效的沟通机制，正确处理好与审计委员会、执行管理层及外部审计等相关治理主 体的关系，以保证内部审计工作的顺利开展和高效率完成。4 .简述内部审计机构的管理。内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。内部审计机构的有效管理是内部审计工作是否能够发挥作用的重要 保障，内部审计机构要想在组织治理、内部控制和风险管理中实现审计目标，就需要对内部 审计机构的业务发展进行合理的规划，使其与组织发展战略保持一致，并能够覆盖组织在经 营管理中的各个风险领域。5,简述内部审计机构管理的目标。1 .实现内部审计目标审计目标是人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。内部审 计的目标是改善组织的运营，提升组织风险管理、内部控制及治理过程的效果，增加组织的 价值。只有加强对内部审计机构的管理才能保障内部审计工作的实施与内部审计目标的实现 得以完美的匹配。2 .促使内部审计资源得到充分和有效的利用组织中的内部审计资源包括人力、物力、财力和技术方法等，这些内部审计资源无疑是有限 的，而需要完成的内部审计项目相对而言又是无限的，为此如何更加合理地配置内部审计资 源，使有限的内部审计资源得到最有效的配置是内部审计机构管理的一个重要目标。3 .提高内部审计质量，更好地履行内部审计职责为确保内部审计质量符合内部审计准则的要求，内部审计机构需要进行有效的管理，通过制 定和执行一系列的政策和程序来对内部审计质量进行控制和保证，使内部审计在组织中发挥 更大的作用。4 .促使内部审计活动符合内部审计准则的要求内部审计准则是各类企业、各级政府机关以及其他单位的内部审计人员在进行内部审计工作 时应当遵循的基本原则和行为规范，是衡量内部审计工作质量的尺度和准绳，对于提高内部 审计工作质量和工作效率、促进内部审计理论与实务的发展具有重要的意义。通过对内部审 计机构的管理能够促进内部审计工作更加遵守内部审计准则的要求，符合内部审计准则的规 范，内部审计活动才能更加合规和高效地开展。