乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社盈利能力分析.doc

本科论文摘 要 盈利能力，实际上是中国各大企业资本积累的能力。常以企业在一段时间内获得或多或少的商业利益作为表达手段。众所周知，收益的金额愈多，企业的盈利水平就愈高。因此，企业需要制定一个精密周全的经营计划，这样才能够为自身赚取最大限度的利润，从而增强整个企业的盈利状况。历经岁月的年轮，如今呈现在世人眼前的金融业处处散发着勃勃生机，这对中小农村商业银行来说，既是机遇亦是挑战。倘若想在庞大复杂的银行业站稳“脚跟”，闯出自己的一片广阔天地，就必须将更多的精力着眼于盈利能力的提升中。同时，从长远发展意义来看，盈利能力这一要素不仅仅关乎于该企业在发展时期内的经济水平，还影响着这个企业的生死存亡。本文以乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社为例，准确对比分析了2017-2019年三年的利润表等相关财务报表，并提出了影响本银行盈利能力的四个指标：销售净利率、净资产收益率、资本收益率、盈余现金保障倍数。深刻地认识到乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社的盈利现状以及存在的经营效率略低、收入水平不合理、创新能力不足等问题，并就此提出合理化建议。其目的是为了发挥优势，正视不足，提高整体商业银行的盈利能力，真正做到为人民谋福利。并且，这对整个中国的银行业也有着积极的影响意义。关键词：利润； 盈利能力； 盈利指标； 财务报表 AbstractProfitability, in fact, is the ability of capital accumulation of China's major enterprises. Often in a period of time to obtain more or less business interests as a means of expression. As we all know, the more the amount of income, the higher the profit level of the enterprise. Therefore, enterprises need to make a precise and comprehensive business plan, so that they can earn the maximum profits for themselves, and thus enhance the profitability of the whole enterprise. When we analyze the profitability of an enterprise, we usually use the profitability indicators as follows: net sales interest rate, earnings cash coverage ratio, return on net assets, cost expense ratio, return on capital, etc. After the changes of the times and the washing of the years, the present financial industry in front of the world is full of vitality, which is both an opportunity and a challenge for small and medium-sized rural commercial banks. If we want to stand firm in the huge and complex banking industry and break into our own vast world, we must pay more attention to the improvement of profitability. At the same time, from the perspective of long-term development, profitability is not only related to the economic level of the enterprise in the development period, but also affects the survival of the enterprise. Taking Tangjiahe credit union of leting County Rural Credit Cooperative as an example, this paper accurately compares and analyzes the profit statement and other relevant financial statements of 2017-2019, and puts forward four indicators that affect the profitability of the bank: sales net interest rate, return on net assets, return on capital, earnings cash guarantee multiple. We have a deep understanding of the current profit situation of Tangjiahe credit union of leting County Rural credit cooperative, as well as the existing problems such as low operating efficiency, unreasonable income level and insufficient innovation ability, and put forward reasonable suggestions. Its purpose is to give full play to its advantages, face up to its shortcomings, improve the profitability of the whole rural commercial banking industry, and truly achieve the welfare of the people. Moreover, it has a positive impact on the whole banking industry in China.Keywords: profit; profitability; profitability index; financial statements引 言当前，国内外金融市场正在经历着日新月异的变化，科技的迅猛发展迅速席卷全球的每一处。以大视角的眼光观之国外银行业，不难发现发达国家的银行体系是十分先进的。国外的商业银行在经营过程中，业务的拓展宽度与广度均成正比例发展。与此同时，国外的商业银行相当注重客户对自身企业的满意度，始终把客户的需求与建议放在至关重要的位置，这也是为什么国外的银行的营业效益一直稳定地增长了1。因此，多元化的拓宽业务面和最大可能的增加客户满意度这两点，也非常值得国内银行业借鉴与学习。总体来讲，当今国外商业银行的发展趋势是稳步良好的。国外金融行业的学者也曾坦言：只有不断地提高经营效率，适度地降低经营成本，才能帮助国外银行业再上一层楼。纵观国内银行业，十多年的光辉岁月荏苒而过，改革的时代大军也加快了领头的步伐。农村商业银行逐渐代替了农村信用社，这一改变是一个时代更迭的优秀产物2。改革也将成为我国农村商业银行发展的不懈动力，带领着整个银行业驶入新时代的快车道。纵览全局改制后的农村商业银行能否迎来自己的第一个春天，本文将就此进行深入地探讨。从大数据的整理和统计当中，分析我国整体农商行的盈利能力，并就商业银行盈利能力的影响指标进行具体的阐释。科技在进步，时代也在光速般的发展。短短数十年，从农信社脱离农村银行体系开始自负盈亏，再到省联社登上历史舞台，最后深化体制改革，成为新型农商行，这是怎样的一段辉煌夺目的历史！五年的改制进程，农商行的营业规模大幅度扩张，市场占比也有着显著的变化，这都得益于改革的功劳。农村商业银行，也已经成为银行业中可以与其他银行媲美的一股强大势力。自2001年起，我国相继成立了三家农村商业银行，截止到2015年年底，它的总体规模已经扩大至850余家，在这十余年的贯彻改革进程中，农村商业银行逐渐崛起，并以迅雷不及掩耳之势占领了广阔的金融市场，与此同时，农商行在整个农村金融体系中也渐渐的发挥着重要的作用3。然而就目前来说，大中小农商行仍然面临着巨大的金融压力。所以，充分发挥金融体系创新对银行业的激励作用，具有良好的实际意义。企业的盈利能力是企业利用广大的经济资源来实现盈利目标的能力，客观的说对于企业获利能力的反映，力求全面和精准。我们在对企业进行盈利能力分析时，不能仅仅依靠利润数目的多少用于作为综合分析的数据。更多的还需要将企业盈利的稳定性与恒久性纳入分析的范围。在分析当中，这两个特性往往容易被忽视。其实通过分析对比三五年的盈利能力数据，不但可以看到这个企业在规定年限内获取金钱的能力，而且可以观察到整体企业对风险的规避能力，企业经营善与不善都可以直接的通过盈利水平表现出来。并且各个盈利能力指标对于整体盈利水平也是有着非常重要的影响作用，这也就是古语里谈到的：“牵一发而动全身”。实时关注企业盈利长期变动的趋势，根据趋势做出下一年度的盈利规划，这些都有利于企业较好的提高自身盈利能力。通过采用逐年对比的方法，从盈利能力要素中找出乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社在经营过程中存在的问题，并结合实际情况，最大限度的寻找解决问题的优质策略，利用和SWOT的分析法提出改进的建议和措施，得出对该行业未来发展的启示，以提高整个农商行界的盈利能力水平为着眼点，巩固并提升整个银行业的盈利水平。1 盈利能力分析概述1.1 盈利能力分析的含义 其实，每一个大中小企业的盈利能力好或差都直接影响着整个企业的经营发展，也可以说盈利能力的大小是一个比较细微的概念，所以我们应该从微观的角度上出发，去整体的分析企业的盈利水平，一个企业经过良好的经营必将收获经验与利润。因此企业的盈利能力也能说是攫取金钱的能力，值得一提的是盈利能力的指标是多样化的，如：净利润率，毛利率，资产回报率，盈余现金保障倍数，权益回报率等。1.2 盈利能力分析的指标1.2.1 销售净利率分析言简意赅，在一段经营时期内，净利润占销售收入的比例就是销售净利率。因此，它的常用公式的表达式是：销售净利率=（净利润/销售收入）×100%。也就是说：企业的销售净利率与销售收入之间呈现出反比例关系，而销售净利率与净利润之间呈现的却是正比例关系。在分析一家企业的销售净利率的过程中，我们可以把净利润、销售收入、销售净利率三者看作为提高盈利能力的三架马车。第一次提到三驾马车还是在习近平主席的供给侧改革重要讲话中，与其说是一个陌生的词语，不如说是用换一个角度看经济4。经济发展的三驾马车的投资、消费、出口，而一家企业的三架马车是净利润、销售收入、销售净利率。只有这三驾马车同时奋力前行，才能最大程度地带动盈利能力这一“龙头老大”的全面提高。换言之，只有净利润的逐年增长，销售净利率才能达到一个崭新的高度，企业的盈利竞争力才会随之变得更强。一家企业在自身的经营过程中可以发现：企业为了提升获利水平，时常以扩大经营规模作为代价。如何提高一家企业的销售净利率，可以从降低营业成本和降低营业费用两方面入手。简单的说，企业不能盲目且一味地扩张经营的规模，而忽略拓张所产生的销售费用、管理费用等支出。总体而言，从宏观上剖析企业近三年的销售净利率时，可以首要考虑这段时期内的销售收入的或高或低，当然不可否认的是，也应该着重将净利润的增减程度纳入衡量指标内5。由此达到一种经济平衡，也就是人们常说的“兼而有之”，综合考虑这样也有利于企业为提升盈利能力制定优质策略。1.2.2 净资产收益率分析说起净资产收益率，我们通常把它作为反映一家企业盈利能力或高或低的核心指标。“核心”一词足以证明净资产收益率这一指标在企业盈利状况中的中坚位置。净资产收益率净资产利润有很多种表达方式，它也叫做权益利润率、权益报酬率。企业在经营过程中，加权平均净资产收益率法经常被作为最适合企业计算该指标的最优方法。简单的说，在加权平均净资产中，净资产的增减变动均会导致净利润的变化幅度。在计算方法中为什么使用的是平均净资产，而不是期末净资产，这是为了保证数据的客观性。因为，平均净资产指的是一家企业净资产产生利润的平均水平，这个平均指标能够让我们更准确地计算净资产收益率。同时，值得注意的一点是：将净资产收益率放入杜邦分析体系中后，纵观全局我们可以看到，杜邦分析进一步细化了净资产收益率的各个步骤，而将所有指标再一次组合起来我们又能观察到：其他指标又能够通过整体的计算，反过来再一次推出净资产收益率。总体而言，股东投入的每一份资本的利用率都间接地折射出一家企业的净资产收益率的或高或低。因此，利用近几年净资产收益率的大数据，对一家企业的盈利能力进行整体分析是最适合不过了。1.2.3资本收益率分析在计算资本收益率时，必须使用的两个要素是税后利润与资本性投入。税后利润也就是我们常提及的企业净利润，本性投入是会计科目中的“实收资本”一词。因此，资本收益率在计算时使用的公式即为净利润÷资本投入的数值×100%。假如说一家企业的资本利用效率越高，那么他的盈利能力与经营水平是愈好的。通过整体分析后我们发现：资本收益率与经营风险呈现反比的关系。资本收益率的数值越高，也就恰恰说明这家企业目前的经营风险是可控的，是具有继续盈利的资本的。反之，如果一家企业的资本利润率逐年下降，那么经营的风险是大大增加的，这个时候就需要企业的决策部门制定出合理的经营计划来降低风险，从而缓和资本收益的压力。1.2.4 盈余现金保障金倍数分析从盈余现金保障金倍数的计算过程中，我们分析到：经营现金净流量和净利润是两个必备计算要素。因此，在计算这一指标时，需要借助企业这段时期的现金流量状况报表。通过对比一定时间内企业现金出和入情况，进而直观明了的反映出盈余现金保障金倍数的或高或低。盈余现金保障金倍数使用的是收付实现制的计算方法，因为收付实现更加充分的折射出一家企业在当期内收益的保障程度。换句话说，倘若企业使用权责发生制作为考量条件，则计算的收益是存在些许差值的，也就是说计算的盈余现金保障金倍数的结果是不太精准的。在一定条件下，盈余现金保障金倍数指标越高，企业的盈利能力是非常可观的。但是，作为一家注重全局的企业，更不应该一味地追求超高的数值，必须着眼于整体，从企业的实际经营综合考虑，达到一种平衡状态。1.3 盈利能力分析的意义1.3.1 折射企业经营效果逐年分析企业的盈利能力水平实际上也折射出了企业的经营效果。如果在这段时期内，企业的盈利能力水平变得更高了，就代表企业在这一段时间里经营状况是可观且良好的。同时，如果企业盈利能力得到大幅度的提升，也就说明供给侧改革成效十分显著，经济外部大环境安全且稳定。反观之，倘若一个企业在这一时间段内盈利能力水平大幅下降，则说明本阶段成本支出及经营费用过高，边际效益达不到最大化。综上来看，对企业的盈利能力进行全面分析与总结后，可以折射出一个企业的经营效果的好坏。1.3.2 发现在经营过程中出现的问题不管是利用盈利能力分类指标来调整企业的经营情况，还是利用SWOT分析法、杜邦分析法进行盈利分析，最终的目标都是为了在经营过程中发现问题，找到适合解决问题的方法策略，最终达到盈利的结果。从全局出发，分析企业盈利能力的根本立足点是及时发现问题，找到企业在经营时期内的经营漏洞，并用合适且合理的方法弥补出现的问题。这也就是我们在经营中经常遇到的“木板效应”，实际上要想让木桶里的水不再溢出，最好也最快最有效的方法就是补齐短板。因此，如果想让企业继续良性发展，最优的解决方案就是补齐“问题短板”。1.3.3 有助于辅助投资者做出正确决策结合影响盈利能力的各个盈利指标来看，它们均作用于企业投资者的决策进程。当然，不可否认的是，利润表，现金流量表等经营报表均从不同程度上反映着整个企业的盈利能力。通过对比分析企业盈利的长期变动趋势，得出合理化结论。对于一个企业的投资者来说，盈利能力分析有利于帮助他们更好地进行年度决策、年度规划、年度总结。也就是说它是决策的一个工具，因此，它的重要性就显而易见了。1.3.4 有利于保障职工的劳动者权益企业的职工夜以继日的坚守自身的岗位上，为所在的企业创收了巨大的经济效益与盈利空间。因此，每一个企业都应该坚持：良好的回馈就是的发展的经营理念。换言之，企业的经营者应该遵守每一条法律法规，实时保障每一位企业员工的劳动者权益，不能设置苛刻的工作规定，更多的要保障人权。当然，从宏观方面分析，一家企业的盈利能力或强或弱都直接地企业的经营效益，与此同时也影响着每位职工的工薪水平。通俗地说就是“一荣俱荣，一损俱损”。从微观方面分析，企业的竞争也就是人才的竞争。人才济济的企业在金融市场的竞争中也就占领了绝大部分先机。因此，企业的盈利能力与劳动者的合法权益共同构成了一家企业深远发展的长效机制与利益共同体。总体来说，企业在经营过程中，更应该注重优秀人才的累积与盈利能力的提升。2 汤家河信用社盈利能力指标分析2.1 销售净利率分析销售净利率，在所有盈利指标要素中都是一个非常重要的要素。企业只有在经营年度的过程中，以最大效率的获取更多的净利润，这样才有可能使销售净利率的数值进一步提高。销售净利率的升降变化，目的是更直观地观察到企业存在的缺点与不足，从而，制定最适合企业发展的盈利战略6。销售净利率的计算公式为： 销售净利率=(净利润/销售收入)×100% （2-1）根据乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社2017-2019年的利润表数据计算可得：2017年销售净利率=10110/52006×100%=19.44%2018年销售净利率=13639/60889×100%=22.40%2019年销售净利率=18003/72454×100%=24.85%结合企业近三年的净利润和销售收入的数据，计算出了2017年-2019年的销售净利率，观察该企业的销售净利率趋势图后，得出结论：该企业销售净利率呈逐年增长的状态，但是这并不能使企业一劳永逸，更多的我们应该警惕风险，不能马虎大意。企业的销售净利率趋势图如图2.1所示。图2.1汤家河信用社2017-2019年销售净利率趋势图通过分析企业近三年的净利润数据、销售收入数据，我们可以清晰简单地看到在企业的经营过程中，净利润是连续三年增加的，这就说明企业的盈利能力是稳步上升的。乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社2017-2019年净利润及销售收入数据如表2.1所示。表2.1汤家河信用社2017-2019年净利润及销售收入数据 (单位：万元)年份利润表数据 2017 2018 2019净利润 10,110 13,63918,003销售收入 52,006 60,88972,454通过调查研究，我们发现整个银行业仍然存在税后利润年增速下降的不利态势，同时对比大四类商业银行在2015-2019年税后利润年增速下降情况，我们不难看出农村商业银行的税后利润年增速的下降速度最快，折线图中的陡峭程度也最大，如图所示2.2所示。 图2.2 按类型商业银行2015-2019年税后利润年增速趋势图从整体上看，农村商业银行所处的外界大环境是依旧不容乐观的，乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社作为其中一个微小的分支，不能坐以待毙，而是应该努力提高税后利润的聚拢，无时无刻的盯紧外界趋势，防范风险，进而提高销售利润率以及盈利能力7。2.2 净资产收益率分析净资产收益率是衡量大中小企业盈利能力的核心指标之一。因此，在利用这一核心指标分析问题时，它恰恰占据了不凡的位置。通常的，它的计算公式是：净资产收益率=净利润/平均净资产×100%。其中，平均净资产=（年初净资产+年末净资产）/2 （2-2）根据乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社2017-2019年的利润表数据计算可得：2017年净资产收益率=10110/100922×100%=10.01%2018年净资产收益率=13639/112887×100%=12.08%2019年净资产收益率=18003/120089×100%=14.99%如图2.3所示，该企业净资产收益率呈小幅度增长趋势，这说明该企业的股东资金使用效率是很客观的，同时也表现出企业经营资本的获得净收益的能力递增。图2.3汤家河信用社净资产收益率趋势图如表2.2所示，净利润及平均净资产都在稳健地提升，也进一步表明该企业所有者的获利能力变得更强。表2.2汤家河信用社2017-2019年净利润及平均净资产数据(单位：万元)年份资产数据 2017 2018 2019净利润10,110 13,63918,003平均净资产100,922 112,887 120,0892.3 资本权益率分析资本权益率这一指标的综合性极强，因此在对企业进行盈利能力整体分析时常把它作为衡量指标之一。资本权益率越高，就说明在这段时期内企业的盈利状况是可观的，也是值得去投入资金进行大力发展的。如果资本权益率由正值变为负数，则表示资本即将触碰到破产的谷底。常用的计算公式如下：资本权益率=股东权益/总资产净额×100%8。 （2-3）纵观整个农商行全行业，农村商业银行历经数年，终于迎来自己的“光辉一刻”。自此之后，农商行的资产规模和数量均达到了质的飞跃。数据也显示：它的资产总额也占据了整个金融行业的二分之一天下。当然，今天这样的成绩是可喜可贺的，不过这并不是农商行发展的终点，它的市场扩张趋势将继续加大。乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社在过去的几年间，资产规模一直持续增长，截止到2019年年底，总资产达到123.2亿元。并且在国家政策的扶持下，农商行分社的数量也增长了50余个，始创新高。结合乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社近三年的资产负债表中的数据（已取整数），如表2.3所示进行资本权益率（已精确至小数点后两位）计算得出：2017年资本权益率=502350/715713×100%=70.19%2018年资本权益率=621113/871135×100%=71.30%2019年资本权益率=729999/998184×100%=73.13%根据计算出的资本权益率制定趋势图，如图2.4所示 ，从图中我们看到该企业资本权益率在70%-74%之间呈现稳定增长态势，说明近三年该企业盈利水平尚好。图2.4汤家河信用社2017-2019年净资产收益率趋势图一般认为，普遍企业或公司的资本权益率掌握在70左右比较好。乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社2017-2019年的资本权益率维持在70%上下浮动，并且趋势是逐年稳健增长的，形势良好，风险较小，盈利能力也是可观的。表2.3汤家河信用社2017-2019年股东权益及总资产净额数据(单位：万元)年份资产负债表数据2017 2018 2019股东权益 502,350 621,113729,999总资产净额 715,713 871,135998,184 2.4 盈余现金保障倍数分析盈余现金保障倍数是分析企业现金流量或好或差的重要指标之一，在这些年的经营发展中得到了广泛应用。与此同时，计算盈余现金保障倍数是有着实际意义的。它真实记录出一家企业的盈余能力的或高或低。同时，盈余现金保障倍数计算公式是：盈余现金保障倍数经营现金净流量净利润。 （2-4）该要素，以收付实现制为计算基底，通过分析十分精准的得到现金保障比率。一般来说，净利润的数值为正数时，说明该企业近期经营活动是良好的且盈利的，整体发展不错。通过计算汤家河信用社2017-2019年盈余现金保障倍数，得到该企业盈余现金保障倍数趋势图，如图2.4所示：图2.4汤家河信用社2017-2019年盈余现金保障倍数趋势图通过近三年的盈余现金保障倍数趋势图，可以看到： 乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社盈余现金保障倍数均大于0，在数值1以上，但是该企业指标的趋势是上升后下降的，这就说明2019年的经营现金净流量较大，换言之，这一年的经营收入与经营支出相比较上一年来说，都有上升趋势，因此，在制定2020年的经营计划时，应缩减不必要的经营支出，从而维持企业经营活动产生的净利润对现金的贡献。在分析该企业的盈余现金保障倍数的数据时，可以借助该企业2017年-2019年的现金流量表。如表2.4所示，进行三年盈余现金保障倍数的计算。2017年盈余现金保障倍数=12339/10110×100%=1.222018年盈余现金保障倍数=18205/13639×100%=1.332019年盈余现金保障倍数=21006/18003×100%=1.17表2.4汤家河信用社2017-2019年经营现金净流量及净利润数据(单位：万元)年份现金流量表数据 2017 2018 2019经营现金净流量 12,339 18,20521,006净利润 10,110 13,63918,003经过计算，我们可以看到2017年-2019年的经营现金净流量的数值是持续上升的，这得益于企业良好高效的运作流程，同时也恰到好处的体现出企业经营现金的持有能力较强，盈利水平较强。3 汤家河信用社盈利能力存在的问题3.1 经营效率较低目前，从整体来看，乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社的盈利能力现状良好，通过借助新的农商行力量的兴起，不断提升自身盈利能力水平，不断扩张资产规模和数量。但是一个企业要想不断地壮大，在看到自身优势的同时也应该正视自身不足。因此，该企业在未来的发展道路上既面临机遇，亦面临着经营效率不高的窘境9。乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社作为中小型农商行的代表，相比于各个城商行，股份制银行，在经营效率的对比中，我们不难看到还是有很大差距的10。以乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社为例，通过调查研究，发现导致经营效率低的原因是由多种因素构成的。而经营效率低下，将会使得整个企业的盈利能力走下坡路。深入分析乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社的财务损益表后，发现该企业的大额支出还是居多的。其中主要涵括了业务往来支出、金融利息支出、各种手续费支出三大类。当然，除此之外，更重要的一点是：该企业近几年成本费用的消耗也在逐年递增，截止到2019年年底，成本费用支出高达763.67万元。综合来看，企业的成本支出主要用于以下领域：筹资成本、日常经营管理费用、税费支出。这些大量的成本支出都会导致经营效率低下，进而使得盈利能力停滞不前11。3.2 收入结构不合理截止到目前，乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社的收入结构承袭了几十年经营的“老规矩”以传统的存贷利差为根本。但是，随着农商行外界经济大环境的更改，这传统的收入结构已然跟不上时代的步伐。从整体收入结构来看，该企业的收入结构过于单一，其中中间业务的发展缓慢，因此在以后的经营过程中必须注重收入结构的合理化，适时提高创新能力，以一种新的视角构建收入结构多元化，从而稳健的增强该企业的盈利水平12。实际上，收入结构的合理与否，作为企业盈利能力是否能够提升中的重要一环，应该及时纳入未来经营决策的轨道。 3.3 资产质量水平低从资产质量水平的分类指标来看，资产质量主要包括不良率、关注率和拨备覆盖率等相关指标。 每个因素的合格与否都会间接的影响一家企业的资产质量水平的高低。在分析一家企业的资产质量水平时，应该更多的关注逾期贷款占比、区域经营风险、贷款投放的集中程度。在乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社整个的贷款质量检测报表中，不难看出贷款的种类与贷款占用形态都是决定资产质量水平高低的关键因素。其中企业贷款种类主要包括农户贷款、农业发展经济社会组织贷款、农村工商业贷款和其它贷款四大类13。 图3.1汤家河信用社2017-2019年存贷款占比趋势图其中，导致乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社的资产质量水平低的原因是：存贷款比例降低。如图3.1所示，我们可以观察到近三年的存贷款比的趋势是先上升后下降的。银监会对此做出了具体规定：每个商业银行存贷款比不能超过75%。从近三年的存贷款比看，均没有超过75%，这一点控制的还是良好的。但是先升后降的不稳定性依然导致了资产质量水平低下，进而影响了企业盈利能力的稳健性，因此在日后的经营管理中应该将资产质量水平的防控放在重要位置。3.4 不良贷款拨备覆盖率低实际上，贷款损失准备金计提余额与企业产生的不良贷款两个数值，是不良贷款拨备覆盖率构成的重要因素。利用宏观角度做整体分析，该指标能够清晰地反映出企业进行贷款的风险可控与否。不良贷款拨备覆盖率作为银行分析盈利能力时的重要考虑要素之一，这个指标让企业的管理者清晰地观测到风险控制是否合理，盈利是否达标14。以乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社为例，如图3.2所示，通过对近三年的不良贷款拨备覆盖率比较得出结论：该企业不良贷款拨备覆盖率逐年降低，同时也告诉我们：如果想要提升一家农信社的整体盈利能力水平，务必严格控制不良贷款的拨备覆盖率的下滑。实际上，不良贷款拨备覆盖率指标可以真实地折射出贷款是否存在巨大风险，据此乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社应该提高审慎经营的水平。图3.2乐亭县汤家河信用社2017-2019年不良贷款拨备覆盖率趋势4 汤家河信用社提高盈利能力的合理化对策 4.1 强化成本控制能力，提高经营效率在经济新常态的大背景下，纵观乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社近五年的盈利状况，不难看到整体上发展状态是良好的，但是一直以来将传统业务放在重心位置也加大了获取利润的广度与难度。同时，由于日常业务的开展所消耗的成本巨大，如在营业支出和成本费用化支出中消耗过大，已经严重阻碍了整个企业的经营效率，也极大地降低了该企业盈利水平的发展空间。此时，全面管控成本防线，强化成本控制能力，成为了新时期下小型农商行经济常态的不二选择。如何做到全面管控成本能力，首要任务是调整成本管理的观念。不仅仅在各个农商行的核心领导阶层需要具有全面成本管理的观念，农商行内部的财务管理部门同样应该具备这种观念，只有自上而下，统筹管理，成本管控才能发挥最大的作用。当然，全面统筹兼顾成本管理也将最大效率的提高该企业的办事能力15。其次是明确成本管控的主次矛盾，换言之，该企业发展必须找到成本治理的重要一环。习近平总书记曾说道：“万事万物皆有重点，切忌不可胡子眉毛一把抓”，说的就是这个道理。就拿乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社近五年的成本核算表和财务损益表来说，分析对比五年的成本支出状况，发现了成本支出点和资源损耗点，这就相当于找到了成本防控的重要关键点。接下来需要做的就是在此基础之上，不断地进行新型的成本管理方式的尝试，进而做到精确管控成本控制能力。最后，加大全面成本管理和控制的实施力度。这虽然是最后一个环节，但也是将理念辅助实践最好的证明。全面强化成本管理的执行这一步骤不应该只拘泥于原有的管理方式，随着经济高速运转的常态趋势，该企业也应该紧跟时代潮流，不断创新成本管理方式，只有将这三点优势结合起来，才能成为连接全面成本管理的组合链条16。随着该企业进行进一步地调整盈利能力结构,逐渐强化成本的控制技术水平之后，在不久的将来有可能迎来新的发展浪潮。因此，针对乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社在盈利过程中，存在经营效率低的问题，提出强化成本控制能力，提高经营效率的建议。4.2 改善收入结构，提高创新能力就收入结构这一方面来讲，与诸多小型农商行经营方式相同，乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社采用的也是资产向外扩张的经营发展模式。而从企业本身的长远发展状况来看，这不可能持久地增强农商银行的盈利能力与水平。因此，收入结构的组成不能单单依靠存贷利差这一业务。此时，就需要加大时间与经济的支持，以饱满的热情投入到中间业务的发展进程中。当然，乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社也应该注重提升非信贷资产占总资产的比值。多元化、创新型的管理经营是国内金融业的发展态势，也是加快提升盈利能力与竞争力的优质途径。为此，农商行应该紧随时代大军的脚步，争取早日实现中间业务的创新化改革，从而最终及早的步入企业收入结构多元化、合理化，盈利能力最大化“三化合一”的崭新进程17。就创新这一方面来说，提升创新水平则有着“对症下药”的重要作用。但是作为一个成熟的企业，不能一开始就盲目的变法创新，而是应该明确本企业的基本情况，如：优势、劣势、机会、威胁。这也就是我们常说的SWOT分析方法。我们在对一个企业进行盈利能力分析时，通常都是采用SWOT分析方法。因为这种方法具有很多的现实与实际意义。庞大的金融市场残酷且激烈的，如何做到在众多企业中力挽狂澜，脱颖而出，更多的首先应该寻找自身的优势，努力克服劣势条件，在适合自身企业的领域中，不断提高企业的创新能力，打造专属的品牌与特色金融服务，扬长避短，正确的认识自身企业的市场定位。也就是，在为一个企业制定SWOT矩阵分析计划表后，企业能清晰地正视弱势，发扬优势，利用机会因素，化解危险因素，着眼未来，考虑企业的经营现状以及发展前景，从而为企业制定更多的有利于提升盈利能力的合理化决策。4.3 提升资产质量水平，加强信贷考核机制综合分析乐亭县农村信用合作联社汤家河信用社资产质量水平的各个指标，我们不难看到，银行的盈利能力缺乏一定的动力先驱，整个金融业均面临巨大的经营压力与挑战。同时，不可忽略的重要一点是：如果想改善一家企业的资产质量的管控水平，就必须从自身实际作为出发点，制定精确且全面的盈利策略。倘若想让一家企业的盈利水平达到一定高度，也不能仅仅依靠资产质量这一条解决方法，换言之，资产质量水平的稳步上升固然对企业盈利有一定的好处，但绝不是唯一的途径