浅析内部控制对会计信息质量的影响——以深圳市利兴源农产品配送有限公司为例.docx

广州大学松田学院2020届毕业论文（设计）浅析内部控制对会计信息质量的影响-以利兴源配送公司为例摘要随着现代经济的发展，企业活动也越来越频繁，企业会计信息质量问题也因此受到了国家和社会的重视。但是目前我国企业的会计信息质量问题较为严重，企业的内部控制不严格。企业的会计信息质量和内部控制之间的关系成为国内外学者重点研究的一个项目。本文通过案例分析法，以利兴源配送公司为例，本文认为：在企业内部控制中的公司治理结构不完善、风险管理机制不完善、信息沟通不及时都将对企业会计信息质量造成负面影响。最后针对我国的企业的内部控制存在的问题，提出一些应对措施和改进策略：改善企业内部控制环境、完善风险评估系统，树立风险意识、保障沟通渠道的通畅。关键词：会计信息质量，内部控制，措施Analyses the influence of the internal control of accounting information quality-Lixingyuandistribution company for exampleAbstract: With the development of modern economy, enterprise activities are becoming more and more frequent, so the quality of enterprise accounting information has been paid more and more attention by the state and society. But at present, the quality of accounting information of Chinese enterprises is more serious, and the internal control of enterprises is not strict. The relationship between accounting information quality and internal control of enterprises has become a key research project for scholars at home and abroad.Through case analysis, this paper takes Li Xing yuan distribution company as an example. This paper holds that the imperfect corporate governance structure, the imperfect risk management mechanism and the information communication will have a negative impact on the quality of enterprise accounting information. Finally, aiming at the problems existing in the internal control of enterprises in our country, some countermeasures and improvement strategies are put forward: to improve the internal control environment of enterprises, to perfect the risk assessment system, to establish risk awareness and to ensure the smooth communication channels.Keywords:The quality of accounting information, The internal control, measures目录第1章绪论11.1研究背景和意义分析11.1.1研究的背景分析11.1.2 课题研究意义21.2 文献综述21.2.1 国内研究21.2.2 国外研究21.3研究方法和内容31.3.1 研究方法31.3.2 研究内容3第2章内部控制与会计信息质量的理论概述52.1内部控制的理论概述52.2会计信息质量的定义52.3会计信息质量的特征52.4内部控制在会计信息质量中的作用6第3章利兴源配送公司的内部控制对会计信息质量的影响83.1利兴源配送公司的概况83.2内部控制存在的问题和对会计信息质量产生的影响83.2.1公司治理结构对信息质量的影响83.2.2风险管理机制不完善对信息质量的影响93.2.3信息沟通不及时对信息质量的影响9第4章完善内部控制，提高会计信息质量的对策114. 1.改善企业内部控制环境114.2.完善风险评估系统，树立风险意识114.3保障沟通渠道的畅通12第5章结论13参考文献：14致谢15第1章绪论1.1研究背景和意义分析1.1.1研究的背景分析会计信息是指能够为人们所接受和明白，并可以根据会计的真实记录情况及科学预测反映相关会计主体过去和现在以及未来的主体信息情况数据和资料的总称。会计报表具有重要的作用，因此在会计报告和财务报表中反映的会计事项是否真实可靠决定了会计信息质量的高低。就目前情况来看，严重失真的会计信息质量对我国经济产生重大的影响，它不仅会干扰到政府的宏观决策和影响政府的税收工作，还会误导企业内部利益相关者做出不利的决策，因此会计信息失真问题受到了广泛的关注。由于会计信息失真这一严重问题的存在，国务院出台了一系列相关的措施为提高会计信息质量，由此可见我国对会计信息质量失真问题的重视程度。与此同时学术界也对此给予了极大的关注，提出我们不仅要关注会计信息本身，还必须要把研究的重点转移到企业内部的控制活动上，才能根本上解决会计信息质量的问题，它很大程度上决定会计信息质量。由此可根据内部控制与会计信息质量的关联性探讨出提高会计信息质量的途径。在企业日常的经营活动管理中虽然有很多因素在对会计的信息质量造成影响，其中，最重要的因素是内部控制。内部控制，就是指一个单位为了保证在企业传递过程中的会计信息的真实性和可靠性而实施的一系列措施办法的总称。企业内部控制按照基本规范包括五个要素：内部环境 、风险评估、控制活动、信息与监督、内部监督。一系列内部控制制度的出台及规范不仅能够很好的完善我国企业内部控制的问题，也表明了我国对完善内部控制的重视程度。当前我国学者在会计信息和内部控制上的理论研究也越来越成熟了，而令人堪忧的会计信息失真问题引起了学术界的广泛关注，因此促使了大家开始研究内部控制是如何影响着会计信息质量并且可以提出有效的完善内部控制的措施。但如今我国的实证研究还不丰富，研究角度比较的单一，研究的视角过于的局限。本文通过已有的文献研究浅析内部控制对会计信息质量的影响，并根据所研究结果问题提出合理的建议与措施。1.1.2 课题研究意义内部控制是企业在进行经营管理和治理活动中的重要举措，倘若没有一个良好的内部控制，那么很容易导致企业的治理受到限制、发展受到阻碍。内部控制贯穿着我国企业、事业单位、社团等进行科学管理经营活动的方方面面。这也意味着在企业的经济活动和内部控制相互作用下可以很好的实现企业的经营目标。对于企业来说，良好的内部控制可以提高企业的生产效率和运行，并通过确保公司会计记录是正当的，达到其经营目标来提高公司的会计信息的质量。本文对内部控制和会计信息质量相关性的研究，对会计理论的发展具有重要意义。1.2 文献综述1.2.1 国内研究叶建芳，李丹蒙，章斌颖(2012)提出不完善的内部控制，很有可能促使企业盈余管理的行为，因此可以通过改善内部控制来提高盈余管理水平。刘彬（2013）研究发现，内部控制是一个企业提供财务报告信息是否真实可靠的重要因素之一，两者具有必然的联系，财务报告内部控制对对企业会计信息质量起到了决定性的影响。2014年，彭雯和肖翔则根据实证研究法，研究得出企业的盈余质量水平与内部控制有一定的相关行，且后者会影响前者。1.2.2 国外研究在2013年，Mei Cheng，Dan Dhaliwal发现内部控制对会计信息质量和相关投资效率会产生一些列不可忽视的影响，良好的内部控制对于一个企业有重要的作用，可以很好的有效提高投资效率。Aloke(A1)Ghoshk，Yong Gyu Lee(2013)论述了内部控制的缺陷影响着财务报告的质量，分析结果表明在没有披露的时候，上市公司的内部控制中存在的问题很容易导致结构性内部控制的问题，于此同时财务报告的质量也相对较低.KwangwukOh，Wooseok Choi(2014)在对财务报告的质量层次以及内部控制是否存在相关性进行了研究，结果表明完善的内部控制可以提高会计信息质量和财务报告的质量水平。1.3研究方法和内容1.3.1 研究方法为进一步研究内部控制对会计造成的相关影响，本文主要采用文献研究法、理论研究法以及实地研究法进行相关研究分析：文献研究法，依据本论文的研究方向和所选课题的需要，然后通过收集与论文选题相关的文献进行研究，进而全面客观的了解和学习到所要研究的问题，并从中获取知识。理论研究法，是人们在认识客观世界的活动中将认识的结果系统化的一个活动。通过在利兴源配送公司的实习，对利兴源配送公司进行实地调查研究，从而收集和整理相关资料的以形成自己的观点。实地研究法，通过在深圳市利兴源农产品配送有限公司进行实践去验证，在那可以对本课题所需的资料进行收集，通过对公司财务报表方面的接触和观察，认识和探索管理的规律，去得出结论。1.3.2 研究内容内容安排如下：第一章：绪论部分，简要分析本课题的研究背景以及意义。第二章：相关理论分析，简要说明内部控制以及会计信息质量两个名词。进行相关内涵以及两者之间关系的阐述。第三部分：通过查找资料等方式初步介绍所要研究的实习单位、和结合实习单位实际情况对存在的内部控制的问题及对会计信息质量的影响进行总结说明。第四部分：通过收集的资料，结合目前翁过企业的情况进行总结说明，探讨出针对完善内部控制和提高会计信息质量相应的对策和措施，促进并且优化中小企业的发展与管理。第2章内部控制与会计信息质量的理论概述2.1内部控制的理论概述关于内部控制具有多种多样的描述。主要是指相关企业所采取一系列来保证会计信息质量以及资产安全的方法以及措施。(1)内部环境。保证一个企业能够存在以及发展的基础就是内部环境。(2)风险评估。风险评估是企业为了达成内部控制目标而对及时发现的相关风险采取科学合理的应对措施和策略(3)控制活动。企业为了达到经营管理的目标，依据风险评估的结果进行一系列的控制政策和程序，把风险控制在安全范围中的一些列控制活动。(4)信息与沟通。为了保证信息能够在企业内部进行高效率传递，企业需要保证信息与沟通的路径通畅。(5)内部监督。内部监督主要是针对企业内部的工作是否合法而作出的评价，主要包括了经营活动中的日常监督和专项检查，从而发现内部控制是否发挥其有效性，并能够及时的解决和改进内部控制中存在的缺陷。2.2会计信息质量的定义关于会计信息质量其相关定义以及内涵是多种多样的，没有相关的统一。根据不用视角观察可能会有不同的结论。根据近年来相关机构发布的相关术语，定义为：会计信息满足明确和隐含需求的特征的总和被称为会计信息质量。会计信息质量可以通过它是否满足了人们的需求还有满意度来衡量。2.3会计信息质量的特征（1）可靠性：“企业应当根据实际交易，不断确认，对符合确定要求、计量要求的会计因素以及其他信息如实反映，从而保证信息可靠与完整。”财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（2）相关性：“企业提供的会计信息应与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或未来的情况进行评价或者预测”。财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（3）可理解性：“提供的会计信息应当清晰，易于理解和使用”。财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（4）可比性：“会计核算要按照规定的相关处理方法进行，会计指标应当一致，具有可比性。”财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（5）实质重于形式：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（6）重要性：“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的一切重要交易或者事项”。财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（7）谨慎性：“企业应当谨慎进行会计确认、计量和会计事项报告，不得高估资产或者收益，低估负债或者费用”。财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-01（8）及时性：“企业对于已发生的交易或者事项，应在适当时间进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后”。财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-012.4内部控制在会计信息质量中的作用内部控制对于会计信息质量具有重要的决定性影响。内部控制机构进行互相协助和自动补偿平衡，还可以消除消极因素，从而保证可以准确及时地向会计信息使用者报告会计信息，并且其能够符合国家相关法律法规的规定的会计核算监督。有效的提升会计信息质量需要依赖一套科学的管理办法，而完善的内部控制系统同样也需要真实有效的会计信息，同时财务报告相关目标能否实现与否又取决于是否拥有有效的内部控制，可知内部控制和会计信息质量两者相互关联，相互补充，实现协调发展。提升会计信息质量既是帮助企业管理人员做出正确的财务决策，也是内部控制的内在要求。会计制度和内部控制的程序作为会计信息质量的基础，那就是最有力的保障。第3章利兴源配送公司的内部控制对会计信息质量的影响如今，迅速发展的信息技术已将渗透在经济生活中的方方面面。现如今每个企业基本上都有自己的内部控制制度，同时管理模式正在不断的规范，有效的内部控制对企业管理活动的影响越来越大。但是当前大多数企业还缺少一套有效的内部控制办法，内部控制存在很多的问题，导致企业发展缓慢。同时大多数企业生产经营管理的水平还不高，使其就算拥有完整的内部控制也没有能够很好的发挥它的有效性。这样使得很多的民营企业发展受到了阻碍陷入了财务困难中，更有甚者引发了公司破产和解散的难题。因此，党和国家应当对民营企业的发展建设更加完善的内部控制制度和相关的法律法规，采取相应的改进措施，不断增强企业内部控制的有效性。3.1利兴源配送公司的概况在深圳市利兴源农产品配送有限公司进行了长达4个月的实践活动，该公司位于深圳市坪山区，是一家民营企业。该公司是在2005年3月份成立的，经营范围较广，包括了一些初级农产品、肉类水产品和生活食品的购销；货物及技术进出口，种植业、国外贸易。还有批发一些日用品、文具和零售、餐饮管理。技术服务如农产品的配送系统、物流软件的研发。同时还有散装的食品，奶制品，预包装食品等的批发。以及初级农产品加工和普通货运。整个公司规模不是很大，股东两名，员工数十余位。3.2内部控制存在的问题和对会计信息质量产生的影响3.2.1公司治理结构对信息质量的影响现如今民营企业大部分的治理结构都比较混乱，主要表现在股东、管理层和董事会的权责分配不清。利兴源配送公司规模不大治理结构主要由两名股东，一名董事组成。由于股东人数较少，出现了“一股独大”的现象，在进行经营决策时权力基本掌握一个大股东手中，使其他股东平时无法获取到充分可靠的会计信息。与此同时在聘任方面，公司的独立董事也都是大股东的自己人，独立董事基本上听令于大股东。由于财务报告的合法性必须要经过董事会的同意才可以披露，倘若董事会失去了独立性那么披露的财务报告真实有效性无法得到保证，从而影响会计信息质量。一个没有内控环境制约的企业下，很容易因为权利过大造成了决策的错误，甚至会有违法乱纪的现象，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性以及及时性。3.2.2风险管理机制不完善对信息质量的影响利兴源配送公司没有设置专业风险管理机制，他们主要是以自己的公司为主，通过咨询外部的咨询师来完成风险管理机制，因为他们知道企业会面对怎么样的风险和面对风险时应该采取的办法。批准后的内部控制方案主要有财务部门带领执行。但是在企业的日常工作活动中，他们感受到了这个任务的艰巨性并且难以执行下去。例如公司在一次不定期的招标的过程中，由于财务部门在制定一系列决策前没有通过风险管理系统的检验，主要以主观的经验去解决问题，导致最后出现了失误而没有及时发现，导致了招标结果失败，损害了公司利益。当企业业绩不理想时，企业的管理者很容易产生会计舞弊作假的想法，选择披露虚假的信息来蒙蔽相关利益着等。大多数企业业绩不理想的重要原因，有一个重要的原因就是因为没有足够地重视内部控制系统中的风险管理，高估了企业抗风险能力，等到发现真正来临时却没有办法抵御。因此，管理者为达到业绩和自身利益的情况下很容易披露一些虚假的会计信息欺骗相关的利益者。由此可得企业如果没有完善的风险管理机制，则会对会计信息质量造成重大影响，包括可靠性、重要性以及谨慎性。3.2.3信息沟通不及时对信息质量的影响利兴源配送公司的员工在平时的工作中沟通频率比较低，信息的传达与沟通不是很到位，这样只发挥到了信息传递的作用，还完全不能达到提高效率的目标。公司在平时的工作中，领导核对好采购清单后发放给员工在市面上进行采购，在采购的过程中经常需要员工进行货比三家，从而对比出能帮公司争取到最大的利润的价格。但员工基本上只是盲目的听从领导的指挥，在指定的供应商处购买产品，即使发现市场上有更低的产品价格也没有准确、及时地向会计信息使用者进行反馈，进而导致会计信息失效。而领导也没有足够的重视信息沟通的重要性，在平时分配员工进行采购的任务时没有多跟员工交流了解目前市场上的产品价格的变化。如果企业没有构建良好的信息沟通渠道，那么在日常工作中所传递的会计信息的质量也就无法保证。每个部门之间要是没有很好的默契和缺少沟通和交流，会计信息很难及时地进行传递下去，那么就直接导致了会计信息的失效。因此如果一个企业信息沟通的不及时会对信息质量产生较大的影响，包括可靠性、相关性、重要性以及谨慎性。第4章完善内部控制，提高会计信息质量的对策4. 1.改善企业内部控制环境1.优化公司治理结构良好的内部环境对于内部控制活动是极其重要的。建立完善的企业内部环境就要优化治理层和管理层的治理结构，使其明确相关的权力和责任，建立职责分明、合理科学的组织机构，这样能够很好的提升会计信息质量的及时性和可靠性，为会计信息的使用者提供更真实可靠的公司财务信息。2.改进监事会充分发挥监事会职能是监督机制的重要构成部分，大家都知道，监事会是用来监视董事会和管理层的，但是就目前我国企业的实际工作中来看，监事会没有办法很好的发挥其监督的职能。可从下面几个办法来改进监事会：一是加强监事会的独立性，使其不受控制，能够真正发挥监督职能；二聘请专业人员组成监事会，提高监事会的能力；三是改善监事会的运作程序。4.2.完善风险评估系统，树立风险意识1.完善风险评估管理体系企业可以创立一套科学完善的风险防范与评估管理体系，同时自行培养或者通过聘任一些有专业能力的人员进行管理，而不是通过管理者的主观经验去应对风险或交给财务部门。一套科学合理的风险防范与评估管理体系的建立并实施，必须树立好员工对风险防范的意识，同时在企业日常管理活动中要多学习先进的风险评估办法从而提高风险评估人员的专业能力。最后还需要严格的管控管理层出现盲目追求经济利益而做出对经济有重大风险的决策。2.提高风险防范意识公司全体员工的基本任务和职责之一就是风险管理，因此公司全体员工都必须树立好应对风险的防范意识，并且公司的管理者应当及时的向公司管理层反映很有可能发生的风险。公司全体员工的基本任务和职责之一就是风险管理，因此公司全体员工都必须树立好应对风险的防范意识，并且公司的管理者应当及时的向公司管理层反映很有可能发生的风险。公司要加强培训企业员工对风险等方面知识，让全体员工形成对风险防范的意识，那么可以很好的提高会计信息的质量中的谨慎性和可靠性。4.3保障沟通渠道的畅通在公司内部控制系统的环节中信息与沟通是主要的干线，为实施监督管理和经营管理活动中提供一个强有力的保障。为了能让企业内部在内部控制中发现的问题能够及时地进行反馈和处理，那么就要建立一个完善的内部控制的信息传递系统。首先,每个企业要选择合适自己公司的沟通方式和渠道,尽可能地减少中间那些没有必要的环节,这样可以保证会计信息及时地传递。由于沟通都是双向的，那么另一方接收信息着要及时地处理并反馈会计信息;最后,企业要重视员工在实际工作中实事求是的问题,保证相关人员传递的相关信息是真实可靠的信息,并且制定一系列相关的措施预防员工提供虚假的信息。同时加强员工的自我评估：控制自我评估是全体员工都要参与的自我评价，这样是为了能够让员工们明白内部控制是所有人的共同责任。并且让全体员工明白一旦内部控制出现了问题就会造成严重的后果所以必须加强自身的评估，使员工积极的寻找办法来改进公司的现状，及时发现并解决内部控制中存在的缺陷。第5章结论现如今会计信息作假和舞弊事件层出不穷，这样促使了越来越多会计理论学者对会计信息质量的研究。目前我国的市场经济迅猛的发展，资本市场和证券市场也相当活跃，企业内部的会计相关信息不仅是成为管理当局对企业未来规划的信息，也投资者进行决策的重要依据。因此，提升会计信息质量，对企业来说是一个迫切的愿望。内部控制是企业开展一系列经济管理活动的基础，拥有一个完善的内部控制系统就可以很好的提高会计信息质量。那么如何完善内部控制，提高会计质量就成了研究重点。本文基于这些研究背景下，进行了相关的理论的阐述，得出了相关的内部控制完善措施以提升会计信息质量为目的。那么，通过完善内部控制来提升会计信息质量，可以通过以下几个方面来完成： （1）首先是构建一个良好的内控环境，可以通过优化企业的结构、建设一个职责明确的组织机构、改进监事会等几个方面来提高企业的内部控制能力，进而提升会计信息质量。（2）其次加强公司的风险管理意识，包括完善风险评估系统，提高风险防范意识（3）完善企业内部控制的信息传递系统，以确保有效的信息在公司各部门之间畅通高效地传递。 参考文献1财政部会计准则委员会.会计信息质量特征M.大连出版社,2005,12-012王申.论内部控制与会计信息质量J.现代商业,2013,(11):15-18. 3 程玲丽.完善企业内部控制与提高会计信息质量的关系J.企业研究,2013,(04):4-74刘治宇.我国企业内部控制环境因素框架构建J.财会通讯,2010,(27):9-11.5廖小菲.上市公司治理结构对会计信息质量影响分析J.财会通讯,2012,(12):47-49.6王杉.内部控制对会计信息质量影响研究综述J.九江学院学报(社会科学版),2012,(01):126-128.7刘启亮.高管集权、内部控制与会计信息质量J.南开管理评论,2013,(01):15-23.8张颖，郑洪涛。我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析J.审计研究，2010（1）：75-89Ashton,P. R. Brown. Descriptive Modeling of Auditors' Internal Control Judgments: Replication and ExtensionJ.Journal of Accounting Research,1980:269-27710Julie Harrer. Internal Control Strategies: A Mid to Small Business GuideM.John Wiley &Sons,2008:5163致谢光阴似箭，岁月如梭，一眨眼，四年的校园生活即将落下帷幕。我也将正式告别了我的学生时代，真正的开始走向社会。这四年来所有的经历都是那么的宝贵，在没有空调的教室里大汗淋漓的上课，和同学们一起参加聚会的场景，在学生会里担任学生干部时策划活动的画面，每一个画面都清晰的记在我的脑海中。不管是开心的还是难过的，都构成了我在大学四年的点点滴滴。我衷心的感谢每一个陪伴过我的人，感恩遇见的所有老师对我淳淳的教诲，感谢那些曾经帮助过我的师兄师姐和陪伴我走过校园生活的同学们。虽然即将离开校园，但那些美好的回忆也会留在心间激励着我继续前行。最后，我还要感谢我的指导老师，陈少芬老师。从实习期间到论文顺利的完成，离不开老师热情的帮助，在这里表示深深的感谢。15