财务管理在企业中的应用——以美的集团有限公司为例.doc

目 录摘 要1关键词1引言21 财务管理的相关概念界定21.1 财务管理的目标21.2 财务管理的意义21.3 财务管理主要内容31.3.1 筹资管理31.3.2 投资管理31.3.3 营运资金管理31.3.4 利润分配管理32 美的集团的背景及财务管理应用现状分析42.1 美的集团的背景42.2 财务管理应用现状分析42.2.1 资金投资分析42.2.2 盈利情况分析42.2.3 融资情况分析52.2.4 运营情况分析63 美的集团财务管理应用存在的问题63.1 财务管理体制僵化63.2 财务预算控制制度不完善73.3 缺乏对日常财务管理业务的重视73.4 企业财务人员素质不达标84 美的集团财务管理应用完善策略84.1 健全以财务管理为核心的管理体系84.2 健全预算控制制度，加强风险管理94.3 强化对财务管理业务的日常管理与监督94.4 提高会计人员业务水准105 结论10参考文献11财务管理在企业中的应用以美的集团有限公司为例摘 要：现阶段，市场竞争日益激烈，企业财务状况如何，直接关系到企业的生存与发展，新时期，新矛盾，新问题，如何加强企业的财务管理水平，已经引起广大学者和企业家的关注。企业要实现稳定发展和企业利润效益最大化的目标，就要科学规划、统筹各生产要素，建立以财务管理为中心的管理机制，增强企业在市场中的抗风险能力，保障企业稳定。本文主要以美的集团有限公司(以下简称美的集团)为例，通过分析美的集团财务管理的应用现状，针对美的集团财务管理应用中存在的问题，提出解决问题的措施，为美的集团减少利润损失，提高经济效益，更好地发展。关键词：财务管理；美的集团；风险The application of financial management in enterprises A case study of midea group co., LTDAbstract: At present, the increasingly fierce market competition, the financial status of enterprises, directly related to the survival and development of enterprises, the new period, new contradictions, new problems, how to strengthen the financial management level of enterprises, has attracted the attention of the majority of scholars and entrepreneurs. To achieve the goal of stable development and maximization of profits and benefits, enterprises should scientifically plan and coordinate all factors of production, establish a management mechanism centered on financial management, strengthen enterprises' ability to resist risks in the market, and ensure the stability of enterprises. This paper mainly takes midea group co., LTD. (hereinafter referred to as midea group) as an example, through analyzing the application status of midea group financial management, aiming at the existing problems in the application of midea group financial management, puts forward the measures to solve the problems, so as to reduce the profit loss, improve the economic benefit and better development for midea group.Key words: Financial management; Midea group; Risk引言随着资本市场的发展和劳动生产率的提高，企业的发展速度加快，财务管理在企业中的应用，涉及的范围较广，包括：融资、投资、资本运营、利润分配等多个方面。财务管理活动贯穿于企业生产经营的整个过程，在企业的产品研发、物资采购、生产制作等关键节点上，都发挥着重要作用，关系企业命运。总之，公司财务作为企业的命脉，一旦企业出现财务管理问题和财务运营隐患，最终会给企业的生存和发展带来巨大影响。1 财务管理的相关概念界定1.1 财务管理的目标财务管理的目标，也简称为财务目标，是进行财务活动所预期达到的效果，在一定程度上左右着企业财务的基本路线。财务目标也常常被用来检测企业的财务活动是否具有合理性。一个企业的业务目标在财务方面的体现，也是通过企业的财务管理目标观察。1.2 财务管理的意义现在，企业管理在现代企业中扮演越来越重要的角色，企业的兴衰也与之关联，在某种意义上讲，企业的管理水平直接体现在财务管理方面。尽管其作用不断加大，但现代企业财务管理制度却存在缺陷，比如有财务管理人员专业素养低下、缺乏必要的监督和清查制度等问题，这些问题对企业的经营产生许多不良影响，也严重损害企业的经济收益。因此，我们企业必须重视财务管理，使其完善，明确经营环节的职责权限，并将财务制度落实到日常的经营中，形成相互制约机制，只有这样才能将财务管理透明化、健康化。财务管理是企业经营的核心，亦是企业高管决策的基础，在现代企业管理中，财务人员向企业领导总结财务数据和业务指标，企业领导将会依据财务核心指标决定企业下一步的经营策略，财务管理是现代企业管理的重要基础，包括生产、运输、销售等的每一个环节都离不开财务数据的支持。财务管理也在现代企业经营监督方面发挥巨大作用，企业领导人能够通过财务数据和企业的运营指标来决定下一步的投资方向和生产布局，其中资金使用情况、现金流和资金回报率等财务数据将会直接的对经营产生影响。审查财务状况，从某种意义上可以对企业进行有效监督，财务管理是企业经营的一面镜子，一般来说，财务管理出现问题，企业经营必将凸显这种问题。1.3 财务管理主要内容1.3.1 筹资管理资金筹资管理主要是指企业根据自身投资、生产需求或资本结构进行调整，利用银行贷款、公司内筹款、民间借贷等方式来满足企业短期或长期的资金需求。筹资管理的主要目的是在满足资金需求的基础上，最大可能的降低风险，统筹资金流入和流出，满足公司的资本需求，增加公司的收入。1.3.2 投资管理从会计学上讲，企业的投资主要是企业资金的流出，不仅仅可以体现出企业的战略，也可以体现出企业的资金储备，它也直接关系到企业的正常稳定运行。流动资产具有周转快、转移便捷、效率高的优势，流动资产投资客观上可以降低企业某些财务风险。固定资产的投资可以扩大企业的再生产规模，为企业的后续发展提供后劲。投资管理目的在于要求企业研究投资项目风险性大小，尽量将企业风险降低，使企业用最少的投资获得最大的回报。在争取高投资回报的同时，降低投资风险。1.3.3 营运资金管理专业角度上，营运资金就是企业流动资金总额减去流动资产负债总额之后得出的净额。本文的重点不在于探讨流动资金总额与负债总额之间的关系，仅仅通过二者之间的比对，来反映一些企业财务上的一些问题。如果相减得出的净额是正值，则由所有者权益提供资金。若二者相当，则由流动负债提供资金。企业进行活动必然不能离开流动资金，缺少流动资金的支持，企业就不能够正常的运营。而营运资金管理就是期望使二者达到更好的平衡，以期发挥流动资金在企业活动中最大值的作用。因此，企业必须重视营运资金管理。通常，公司的财务管理者应在营运资金管理中至少投入一半以上的精力。企业若想更好的发展，是否应重点关注营运资金管理不言而喻。1.3.4 利润分配管理利润分配管理是指国家、股东、债权人和其他经济利益相关者在一定时期内所实现的利润分配。利润分配就像“分切蛋糕”，国家、企业等就是分蛋糕的人，分配均匀与否将会直接影响企业的日后发展。因此，利润分配是企业的一项重要环节，它不仅影响着企业的融资和投资决策，而且涉及各方利益。2 美的集团的背景及财务管理应用现状分析2.1 美的集团的背景美的集团于1968年成立，公司总部位于南方广东省，其子公司数量在全球已达210家，业务范围主要是电器领域，如空调、机器人等。美的集团，恪守“敢知未来志存高远、务实奋进、包容共协、变革创新”的价值观，内部员工都以此激励自己。据官方数据显示，截止2019年末，全球产品用户已达4亿。2015年-2019年间，均上榜财富世界500强，上市之后，美的公司稳中求进，2019年实现营收2514亿元，同比增长7.5%；净利润205亿元，同比增长16%；纳税175亿元，同比增长17%。同时保持持续稳定分红，累计派现将达357亿元。美的现在财务管理的主要内容是对企业财务管理的权责关系进行划分，其采用分权与集权相结合，正确处理母公司与子公司的权利与责任，使得美的集团在国内占有一席之地，为其他企业提供了很好的借鉴。在公司高速发展阶段，其管理体制方面也暴露出许多的弊端，比如财务管理体制僵化、预算制度不完善等。因此，美的集团如果想继续保持健康发展，就必须正视这些问题。2.2 财务管理应用现状分析2.2.1 资金投资分析2019年末，美的集团总资产1034亿元，总投资资产约673亿元，占总资产的65% 以上。可见，美的集团是一家投资型企业。投资型企业一般通过子公司经营负债、子公司财务负债、子公司获取利润和子公司吸引其他资金等方式实现飞跃式的发展。从2019年上半年，美的集团的财务报表中，笔者发现，支撑美的集团发展的四大动力是: 子公司经营负债796亿元，利润积累565亿元，金融负债390亿元，股权和资本准备金239亿元。 因此，美的集团凭借母公司与子公司在财务管理上合理的分工，通过正确的投资方案确保了自己的优势，使自己资金不断积累。2.2.2 盈利情况分析从美的集团官方数据公布的盈利情况分析，子公司贡献的核心利润超过147亿美元，非核心收入总共是10亿美元。通过数据可以直观的看到，其子公司对核心利润贡献较大。其实不只通过上述数据，在其百分之二十七的毛利润率也可以看出。但是子公司核心利润生成能力还不足一半，到不到理想效果。销售成本上升比较大，销售率仅仅为12% ，而销售成本上升超过36% ，公司解释主要是由于公司销售额的增长，销售成本主要是维修和安装，促销费用，运输和仓储成本，工人的补偿费用和租金，或超过销售成本总额的80% （如表1所示）。此外，还需要解释的是，财务支出同比大幅减少380% 以上，主要是由于汇兑损益的变化，从上期亏损3亿多元，到本期盈利近6亿元。资产减值损失比去年同期减少25% 以上，主要是由于存货折旧损失大幅度减少，从上期的1亿多减少到本期的不足3千万。（注：本文表格中的数字单位是千元，数据统计截止2019年上半年）。表1 美的集团利润表部分数据项目合并数本期营业收入142,623,837.00营业成本103,881,438.00营业税金及附加847,650.00销售费用16,892,503.00管理费用7,234,520.00财务费用-984,113.00利润合计14,751,839.00公允价值变动收益-613,928.00投资收益912,624.00投资收益合计298,696.00营业外收入150,800.00其他收益626,278.00资产处置收益-18,759.00营业外收入合计758,319.00数据来源：美的集团季报整理得出2.2.3 融资情况分析美的集团做到了合理集权与分权，在融资方面，权力下放给其子公司，给予子公司自主权，充分释放下属公司的活力，这反映了美的高度分散贷款的资本管理模式。同时，母公司利用其他应收账款渠道，向集团各子公司注资约82亿元人民币（如下表2所示）。表2 美的集团外部账款科目母公司合并数其他应收款10217662.00227623.00长期借款0.0030276189.00短期借款0.001261033.00数据来源：美的集团年报整理得出在下游交易商的管理方面，随着收入增加，预收款项减少超过36% ，而应收账款及应收票据总额则增加超过31%。笔者认为预收款减幅过大的原因是下游交易商自主权过大，为了完成预期目标而进行的活动。美的集团上游需求量加大，采购较多，因此其预付款增加12以上，这主要是由于在一年内预付了原材料和其他款项，这表明上游管理能力正在减弱。总体上说，管理能力虽然有减弱趋势，但还是比较强劲的，反映在上游供应商占用资金的规模上，占用资金节省约585亿美元。2.2.4 运营情况分析从存货周转来看，由于美的集团子公司的固定资产、正在建设的项目和一些虚拟资产略有变动，应付票据、应付账款和预付款主要是存货在变动。若不看税费方面，可以观察到，美的集团子公司收购的622亿元中，有603亿元已经运出，其中卖出366亿元，剩余237亿元。在622亿美元的采购中，有19亿美元没有交付。在622亿美元的收购金额中，603亿美元(应付票据和应付账款加起来)尚未返还给供应商，这表明美的集团子公司的综合存货周转远远快于支付给供应商的款项。因此，美的集团子公司可以用更少的现金消耗来维持更大的存货周转。综上所述，美的集团子公司销售增加，成本升高，现金流入减少约64亿元，支持供应商发展的预付款增加，现金流入减少约21亿元，经营活动现金流出约85亿元。 这说明美的集团子公司在营运方面管理存在一定问题。3 美的集团财务管理应用存在的问题3.1 财务管理体制僵化美的集团的财务管理体制仍然达不到成熟、灵活，其主要表现在以下方面：（1）管理机制不健全，虽然采取资金集中管理的形式，但在实际经营过程中仍然是分散的。其直接结果是资金不能统一分配，资金流向掌握滞后，分公司财权较大。（2）管理职责不明确，公司应该采取什么样的财务管理机制才是最有效的，如何在这些组织部门之间进行分工，如何于集团内部设立相关组织部门等等，这些问题若不解决，便会对集团内部财务产生重大麻烦。就美的集团而言，各部门之间分工不够明确，存在种种问题影响程序。美的集团针对这一问题，采取了多种应对措施和解决方案试图弥补，但作用不大。财务人员在充分考虑如何优化相关流程，使其更加强大，为公司的发展提供支持和保障的同时，不仅要做好自己的工作，还要与各个部门进行沟通。（3）财务人员配置有问题，相比于财务管理人员，集团更重视会计人员，因此集团财务管理水平得不到提高，另外，大多财务管理人员的业务能力相对较低，公司决策者还没有充分认识到财务管理与会计的关系。因此，如何正确配置好财务管理人员，还需要长期努力。（4）制度本身存在问题，美的集团上市之初经验不足，对财务管理不够重视，存在一些不足之处，主要表现为: 其一，在美的集团的财务部门的主要业务重点在集团内部，为集团高层管理人员提供财务数据。会计工作任务性比较强、弹性也较大，主要承担财务管理、财务规划、时限和会计工作的艰巨任务，根据相关流程和比较严格的要求和规范。比较之下，财务管理工作任务的弹性比较弱。如果公司不重视这个缺陷，很容易造成财务混乱。3.2 财务预算控制制度不完善财务预算是指企业对未来一定时期支出的计划，一般在年初制定，经过企业高层讨论后上升为方案。预算影响着企业的资金流转，同时一定程度上影响一个企业的信心。制定预算后，如何与年终结算差异较大，进行深刻的分析意义重大。美的集团仍存在财务预算控制制度不完善的问题，在这种情况下，集团如遇较大的经济或市场波动，就会造成公司的现金流问题，公司也会处于经营困难的状态。因此建立完善的企业财务预算管理制度是非常重要的。3.3 缺乏对日常财务管理业务的重视美的集团目前的财务管理工作相较于研发、销售等工作，属于滞后服务，公司管理者对财务管理重视程度显然不够，他们认为财务工作只要不阻碍公司发展就可以，因此没有制定详细的财政管理发展规划，对公司财务运行能力也不够重视，公司经营者并没有认识到财务管理业务的重要性，从而影响到公司整体运营效益。当运营资金非常充足时，会导致公司产生大量剩余资金，不能给公司带来更多的经济效益，但是当运营资金缺少时，则会导致公司陷入困难，开始吸收大量投资，加大了公司财务风险，对公司想要提高自身经营管理水平也产生了一些不利影响。另外公司不注重内部成本管理问题，员工费用报销时不以标准、科学的内部费用为基础，甚至许多费用在报销范围之外，给公司资产无形之中大大增加了经营成本，影响日常管理水平的提高，不能获取更高的经济利益，不利于公司的长远发展。3.4 企业财务人员素质不达标美的集团作为家电行业的领军企业，人员素质却不能与企业的发展相匹配，主要表现在人员综合素质偏低，表现为学历水平不高、财务技能不强等，这其中有多方面的原因。首先在招聘环节要求过低，美的集团目前的招聘策略是适应岗位需求，这就导致很多招聘人员仅仅能够完成岗位份内工作，就会计岗位来说，很多新入职的人员会计业务水平差，缺乏管理能力，仅仅能够完成基本的收支、做账与出报表等。其次公司财务培训制度不规范，对于财务人员的培训和持续提升存在不足，这导致财务人员的能力提升较缓慢，不能适应企业的高速发展，另外一些财务人员由于责任心不强，对公司不重要的数据不上心，导致日后极难分析，获取不到资本信息，管理部门只将精力放在记账、登记资产负债表、利润表、现金流量表，没有做好财务分析报表，并不认真履行自己的监督职能。由于缺乏专业化的会计人员，年末核算时无法做到准确，换句话说，没有经济会计报表项目，没有详细的会计数据统计，不能理解每一个项目的特定收入和支出，不能分析与核算。这些问题归结到一点就是财务人员的素质不能与企业发展相匹配。4 美的集团财务管理应用完善策略4.1 健全以财务管理为核心的管理体系解决美的集团财务制度僵化应该首先健全以财务管理为核心的管理体系，只有完善了财务管理制度，使财务管理制度运行灵活正常，才能确保集团财务健康。美的集团要想建立以财务管理为核心的管理体系，预算制度是关键中的关键，美的集团应建立立体预算体系，认真分析总结，财务预算执行情况，财务预算未来变化形式，预测国际国内形势，运用先进信息技术手段，做好预算工作。在预算执行过程中，做好过程管控。年终，部门预算完成后，根据考核依据，预算完成情况好的，应及时奖励，偏差较大的，给予惩罚。另外要注重财务管理内部控制制度建设，在很多发达国家，有很多成功经验可以借鉴，他们在企业内控制度上的发展速度优于我国，借鉴其成功经验，必会提升美的集团的内控水平。不仅应将控制环境定义为内部环境，还应将其纳入评价标准、事件识别和风险反映等内容。在日常管理中，还应加强流动资金管理，制定催收政策，及时催收流动资金，严格审批坏账。完善集团固定资产和物资的管理制度，统一集团财产和物资的唯一代码，完善财产和物资保管责任制，及时检查和记录财产，并做好出入登记，清查盘点，依照程序进行报批、账务处理。4.2 健全预算控制制度，加强风险管理健全企业预算控制制度，一方面，为各项业务的有效运行提供保证，另一方面，保障资产的完整性和安全性。企业预算控制制度的完善，意义重大，既可以降低成本，也可以保证经济效益的提升。预算控制本质上讲，其根本是授权和监督，只有在组织中权威才能被授予，并得到有效的监督。因此，美的集团应结合计划建立一个易于理解、全面、准确、经济、灵活和负责任的预算控制系统。美的集团通过建立预算控制周期计划，在各个管理环节上，设置职能岗位，并相互制约，关键岗位，加强控制，避免岗位设置的不合理造成的损失。将集团的所有规章制度形成书面文件、规章制度，并发送给相关人员或放在办公室审查。这些系统相互继承，形成一个系统共同工作。公司在制定预算控制制度时，应结合自身企业文化，统筹协调，避免盲目借鉴，预算控制制度应从基本业务环节、控制重点、重要程序设置薪酬控制等方面进行改革。预算控制应尽可能提供客观信息，以更好地指导管理。预算控制应该能够自我监控并提供报警机制。然而，不可否认，集团外部环境和消费者需求的变化是无法控制的因素，这也给集团带来了风险。集团内部抗风险制度和机制的健全，就显得尤为重要，针对风险分类，建立预警机制系统，把握资产负债率、周转率等数据指标，如发现异常，集团应立即改变行为，降低甚至规避风险。因此，美的集团应建立基于风险预警系统和数据处理系统的风险控制系统，以识别、评估和管理风险。4.3 加强对财务管理业务的日常管理与监督财务管理业务的日常管理与监督关系主要包括成本控制和财务风险的防范，因此要想解决财务管理方面的问题，必须重视成本的控制与风险的防范。这要求财务管理者认真履行职责，在可替代原料之间选择成本最低的原料，以及减少不必要的开支，进行成本的控制。当然控制成本应在合法的范围内进行，不能为了减少企业成本而使用质量不达标或法律禁止的原料。另一个要注重相关风险控制。比如说在经营方面需要对加工生产规模给予一定控制，在资本技术方面还需要注重添加相关因素，这样才能够更好的促进企业快速发展，促进企业财务管理有效实施。美的集团也不能固步自封，只重视自己内部管理而忽视外部环境，虽然美的集团内部管理取得一定成效，但也不应自大，应及时了解国内国外先进经验，见贤思齐，见不贤而内自省，同时应当加强对市场信息的及时获取，这也是防范风险的重要举措。从财务机制的角度来看，只有建立更加完善的财务控制机制，才能在日常财务活动中采取众多的监控措施，才能使公司治理效果更加理想。财务控制措施需要在整个过程中，不仅在这次事件中，事件后，还需要特别注意提前有效控制，相关财务控制需要有效地实现从整体的角度控制，从而更好地避免资本损失的情况和发生相关的隐藏的问题。实现财务管理业务，还需要有效落实不同工作岗位的职责，建立岗位风险防范和管理体系，根据实际情况有效落实不同工作岗位应遵循的职责，从而更好地促进财务管理业务的有效实施。为了更好地约束财务管理业务，必须建立审计部门和相关财务部门，通过审计部门实现监督检查功能，有效实施财务控制系统，从而更好地实现财务控制功能。4.4 提高会计人员业务水准美的集团更应在规范企业会计工作的基础上，完善相关制度，加大财务人员的岗位培训，定期对其工作内容进行考核。财务管理人员水平及素质的提升，可以在投资过程中搜集到更加可靠的财务数据和投资信息，帮助高层管理者做出正确的决策。公司在进行财务人员的招聘时，要针对财务管理人员的专业素养进行考核，严格按照公司规章和市场规则进行招录。公司应当先培训面试官素养和知识水平，然后由面试官对应聘者进行考验，对不符合公司发展要求的，即使学历高也不予录用，只有考核合格的人员才可以从事会计工作，坚决不使用没有专业素养的人员。5 结论财务管理水平，在一定程度上可以反映企业的整体效益状况，通过较高水平的财务管理制度可以激发企业的内在潜能，将资金得以充分利用，提高企业整体经济效益。本课题以美的集团有限公司为研究对象，在介绍财务管理相关理论及主要内容之后，选择美的企业作为研究对象，对美的集团财务管理应用进行分析并对存在的主要问题进行研究，根据公司实际，利用所学知识，提出了对策及建议。首先，信息时代，美的集团这样的大型企业，信息的传输效率是竞争的关键，信息优先，决策便可更加科学，风险降低。因此，建立一个快速、高效的信息管理系统对于管理和运营决策者及时获取信息至关重要。其次，美的集团应建立以财务管理为核心的管理体系，全面认真分析总结，财务预算执行情况，财务预算未来变化形式，预测国际国内形势，运用先进信息技术手段，做好预算工作。最后，美的集团应健全内部控制制度，为各项业务的有效运行提供保证，保障资产的完整性和安全性。在内部控制制度建立的基础上，建立基于风险预警系统和数据处理系统的风险控制系统，以识别、评估和管理风险，从而规避风险。本文对美的集团财务管理的应用的分析存在些许不足。但还是希望该课题的研究能够解决财务制度应用上的问题并为同行提供些许参考。参考文献：1 刘勤娜.财务管理在企业绩效考核中的实际应用研究J.商讯,2019(29):37+39.2 郭晓燕.财务管理在企业管理中的重要作用分析J.现代经济信息,2019(18):209.3 张渭江.财务管理在企业项目管理中的应用研究J.现代商业,2019(24):174-175.4 刘民正.财务管理在企业战略决策中的地位与作用分析J.商讯,2019(16):75-76.5 曹翀.财务管理在建筑施工项目成本控制中的应用分析J.当代会计,2019(02):69-70.6 李宝秋,刘伟.精细化管理在财务管理中的应用研究J.当代会计,2019(04):66-67.7 陈洪梅.探究ERP系统在企业财务管理中的应用J.中国集体经济,2019(32):138-139. 8 符真云.全面预算管理在制造企业财务管理中的应用J.纳税,2019,13(30):86+88.9 盖永涛.浅谈财务共享在企业财务管理中的应用J.财经界(学术版),2019(20):158-159.10 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