沈阳华泰家电制造有限公司内部控制问题研究.doc

本科论文摘 要随着社会主义市场经济的建立和完善，家电企业对中国的经济实力和人民生活水平的提高起着重要的作用，企业内部控制的建设对企业发展的正向作用显得尤为重要。而且现在很多企业已经开始进行内部控制并且也积累了一定的经验，理论上的讨论也上升一个高度。这使得我国企业在内部控制的发展道路上迈出了很大一步，加快了我国内部控制的发展步伐。本论文的主要目的是分析沈阳华泰家电制造有限公司内部控制体系，以此得出相应的问题及建议。文章共分为四部分内容，第一部分主要是重点介绍公司内部控制相关理论概念，主要包括了内部控制的概念以及内部控制的意义和方法；第二部分先阐述了沈阳华泰家电制造有限公司的简介，为下文问题的提出做出铺垫，重点对内部控制存在的问题进行了动态分析。第三部分主要根据第而部分指出的分析问题，内部管理体系权责不清淅、内部成本控制不合理、对信息和互联网的利用不充分、内部运行制度混乱等四项问题并根据问题提出了具有针对性的建议，为以后的深入研究提供方向。最后是结论，对全文进行了总结，指出在当前家电制造业竞争日益激烈的环境下，实现内部控制目标，优化内部控制管理工作是家电制造业获得长期竞争优势的重要任务。关键词：内部控制；风险管理；流程管理Abstract Interal control is an accounting produre or system designed to promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error.Electrical appliance Enterprises play an important role in China'seconomic strength and improvement of people's living standards.In this paper the concepts of internal controls and different aspects of internal controls sre discussde. It is the most important enterprise structural framework in modern enterprises. The institutional system is crucial to its future development. It can also make the company more scientific in corporate governance, and the company's development strategy can be better implemented to reduce operational risks. At the same time, with the official release of the "Basic Norms for Corporate Internal Control. China in particular SMEs in the internal control system did not exist, or the internal control system of internal control system is flawed and weak internal check, internal audit weakened incentives these issues are not fully healthy and sustained development of SMEs do not have the constraints of small . In this paper, for the analysis and understanding of these issues, then these deficiencies to be discussed and analyzed some possible measures to solve these problems as much as possible, I hope China can help the development of SMEs. Keywords: Risk Control; Internal audit; Aduit Management引 言无论是理论还是实践相比国内国外都开始的较早，主要分为以下四个方面：首先是内部控制定义的研究、其次关于内部控制应用方面的研究、再者是内部控制存在问题的研究、还有关于内部控制信息方面的研究。Laura . Rose 和 Peter （2018）在其书内控指南中提出，研究好内部控制对于企业的监督和评价提供了很好的方向1。相对于国外的现代内部控制，中国的起步要晚得多。但近年来内控的重要性已经被大部分企业所关注，本文主要分为以下四个方面：首先是内部控制定义的研究、关于内部控制应用方面的研究、关于内部控制存在问题的研究、关于家电行业内部控制方面的研究。我国内部控制研究的大部门内容还停留在理论层面，因为我国起步较晚，并且同国外已经成熟的研究相比更是显得不成熟，尤其是没有将内部控制的应用和企业的实际状况联系在一起。王祖（2017）提出，内部控制对于企业发展是非常重要的，它可以帮助企业最大化的实现目标，内部控制的健全可以帮助企业经济更好的发展，它们两者之间是正相关的，是一种互相促进的关系。随着内部控制体系在企业中作用的提高，人们对内部控制的理解程度也不同了。虽然传统的内部控制理得到改善，但还是存在一些限制发展的因素。在公司运营中，公司很多时候不知道如何使用内部控制更好的让公司发展，而且很多管理层并不重视内部控制的重要作用。内部控制在企业中的地位较低，缺乏权威性，没有形成内部控制体系，因而内部控制的职能并没有被很好的发挥，尤其是内部控制在促进企业管路、加强在公司治理结构的作用反而没有得到很好的发挥。因而不断探索形成完善的内部控制体系，将现代体系思维方法与内部控制理论创新相结合，突破理论前提和陈旧的传统内部控制方法，具备重要的理论意义。从上个世纪末开始国内的家电行业迅速发展，目前我国的极爱但制造企业在社会上的地位已经是今非昔比，已然是翻天覆地的变化，并且通过不断地独立学习与研究先进技术以及政府部门的大力支持，出现了一大批像美的、海尔、格力等非常不错的家电企业，他们独具规模形成了独特的运作体系。这时我国的家电产业从刚开始非常分散转变为大规模的集中管理，家电企业已经翻开了一页新的篇章。与此同时公司内部控制体系是现代企业经营管理中必不可少的，但现在己经发展到了全面风险管理阶段。不仅仅是国内企业重视，在国际上各国也越来越重视内部控制。内部控制在我国虽然发展的较晚，许但是许多很强的公司已经独立形成了自己的内部控制体系，为的就是更好的促进企业发展，减少内部成本。所以，本文结合沈阳华泰家电制造有限公司，以此为例，针对公司的内部控制体系进行了全面的分析测评，其中主要的是内部控制与企业经济发展的联系，总结公司在内部控制方面的成功和不足。以此为例将整个家用电器行业的生存与发展现状同内部控制相结合，用沈阳华泰家电制造有限公司总结出来的优势和不足为行业内其他家电企业提供借鉴。与此同时，结合公司在运营过程中出现的实际问题具体分析并于内部控制相结合，提出了相应的内部控制改进对策，为国内其他为家电公司的内部控制发展提供了良好的版图。这一举动使得企业在公司治理方面能够更加科学，使得探索家电企业独特的内部控制体系具有重要的现实意义。1内部控制相关理论介绍1.1内部控制概念任何一个理论想要促进公司更好的发展都要和实际情况是相辅相成的，内部控制对于企业发展的重要性同样决定它也必须是这样的，内部控制的相关理论介绍在本文的介绍中主要是把它的介绍分为三个层次：首先是内部控制牵制。在19世纪90年代以前在外国范围内就出现了内部控制的相关信息，概括老说就是“内部牵制”2。解释来说内部牵制又可以分为企业的各个部门、部门内部的相互牵制，这种前置必须通过部门、员工之间的相互配合才可以使得公司的经营活动更好的完成。这就要求各个部门之间需要有条不紊，有各自的任务和工作内容，这样做既可以使各部门之间相互合作又可以让各部门之间相互监督，起到一种相辅相成的效果，在一定程度上是非常有利于企业的发展。 其次是内部控制制度。根据国内外发展可知，西方经济实力越来越强之后对于企业的管理有了新的看法，管理方法开始发生改变，为了促进企业更好的发展必要完善企业内部控制方法，所以内部控制这个词汇开始出现在大众视野，内部控制理论的逐渐使用促进了内部控制的发育和实践中的应用。公司的各项事务也开始根据是否与会计业务有关而被区分为两种事，虽然这个阶段的内部控制理论并不是很成熟，所可以用的实际内容还是不够完善，但是这已然事内部控制发展的一大进步。然后是内部控制框架。根据查阅资料得知世界范围内，现代内部控制起源于美国。这样的起源导致了内部控制的主轴线也必将从美国的内部控制反应来分析，反映出现代内部控制的重大演变和发展。1895年，美国为了内部控制更健全的发展成立了一个私营部门，这个部门就是COSO部门其成立的目的就是为了查找出企业内部财务报告的亏损原因，并且根据情况找到解决的方法。目前世界范围内企业的发展速度已经是日新月异，非常迅猛，处境也正处于复杂的境地，所以其又提出了“内部控制整体框架”的理论，其目的就是为了促进企业事应市场发展的同时控制企业内部成本。1.2内部控制的方法2010年美国证券交易委员会间接地承认了COSO于1892年发布的内部控制框架，这一事件标志着内部控制进入了风险管理阶段3。目前企业发展速度很快，企业不得不开始寻找可以使企业能有效度过风险的有效方法，这便是传统风险管理的萌芽阶段。但不可避免的是这个阶段的风险理论还不是十分成熟，并不是面面俱到，还是存在一定缺陷的。而企业虽然意识到存在风险，但对于风险管理的对策却始终没能总结出来，仅仅是把风险划分为信用风险和财务风险，对于更加细分的层面还是存在缺失。地球村这一现代概念的提出标志着多元化的世界经济格局形成，很多发展中国家开始崛起，此时发达国家爆发金融危机，这又引起了企业对风险管理的考量。现代风险管理不仅仅是传统的管理模式，更是相对应经济发展的概念，其次风险之间的关系不是正正相加求和，也又可能是一种正负相抵。那么此时内部控制框架的提出提高了在企业中的价值，它应该是更加偏重于风险管理的位置，但并不是用风险管理框架代替内部控制框架，恰恰相反是将两者相结合。1.3内部控制的意义随着内部控制作用的提高，国内企业对内部控制的期望越来越高，而内部控制在企业的发展中起着至关重要的作用。在内部控制实践中，内部控制的结果与现实的偏差、内部控制出现的漏洞等等这些情况，会给企业发展造成阻碍。而我们所说的成本管理，主要是在确保产品质量的情况下，充分保证员工在给在岗位上实现效率最大化，是一种结合自身情况提高发展的方法4。而我们所说的内控管理理论是以一种较以往管理方法更为科学、合理的方法，这种方法可以提高生产效率、节省企业开支，通过此种方法可以提高企业管理水平。为了企业最大化的发展，需要保证成本管理工作的推进，对每个阶段都进行规划和合理预测，找出最适合企业发展的策略。除此之外还要结合企业成本内容，根据实际情况制定出成本控制的计划，财务人员核算出运行成本，有效确保成本核算工作。同时要加强对各个部门的业绩管理，有压力才有动力，只有业绩管理才能催动员工包括管理层的动力，通过此种方法有效提升企业管理能力和管理水平。2 沈阳华泰家电制造有限公司内部控制案例分析2.1沈阳华泰家电制造有限公司简介 沈阳华泰家电制造有限公司于1970年创办，在2014年7月上市，是我国第一个由乡镇企业改制上市，从上个世纪初期的销售收入只有几亿元一直到2015年销售收入1678亿元，利润120.2亿元，可以说沈阳华泰家电有限公司的发展是非常迅速的。经过多年的发展，到2015年10月31日，员工人数已经超过10万人，主要经营家用电器产品的研发、设计、制造、销售，是国内非常有特色的家电品牌。并且在全球范围设有几十个海外分支机构，产品也已经出口多个国家、地区。所以为了满足公司快速发展的需要，对沈阳华泰家电制造有限公司内部控制存在的主要问题进行分析，不断得完善和发展现有的内部控制制度是非常必要的。沈阳华泰家电制造有限公司的人员结构基本完善，保证了企业未来得发展和目标可以顺利的完成，细分得八大部门在一定程度上可以帮助公司更好的提升经营管理水平，为公司的长远发展奠定良好的基础。图2-1沈阳华泰家电制造有限公司盈利能力指标变动沈阳华泰家电制造有限公司的上述是通过数字库计算得到的，根据表 2-1 分析得到沈阳华泰家电制造有限公司目前得经营状况，盈利在保持增长，但是增长的幅度不大，属于平稳状态。图2-2公司营业收入增长率根据图2-2分析得出，公司盈利能力比较稳定，并且在稳定的发展中还略有增长图2-3公司净利润增长率根据图2-3得出该公司长期偿债能力较弱，净利润增长率都是负值，宁且呈现出了负增长的趋势，这说明公司发展非常不稳定。总之，公司的发展、上升状况非常不乐观。2.2管理层的内部管理体系权责不清晰管理层理念落后影响了沈阳华泰家电制造有限公司内部控制的发展环境，而且上员工的整体素质需要提高，这导致企业对内控的重视程度需要马上提高。现在，公司的迅速发展使领导层对内控放松，转而把注意力放在了提高盈利上，从而忽略了内部控制系统的建设5。其实内部控制的对象也包括公司的每个员工，无论是领导者还是下属，都应该在内部控制制度之内。虽然内部控制需要领导负责，但是一般员工都认为自己与内部控制没有关系。并且管理层还把注意力放在了公司发展上，忽略了内部控制系统的建设，这种对内部控制错误领导导致了沈阳华泰家电制造有限公司内部控制制度存在缺陷和不足里6。但是，这种不管内部控制只重视高收益的管理理念对公司发展非常不利。因为如果没有内部控制系统对于公司的支持，想要公司稳定持续的发展是十分困难的。这种病态的管理理念会导致公司发展进入困难期，不但不会促进公司发展反而会拖后公司发展的脚步7。此外，由于管理层没有设立内部控制监督机构，缺少监督的公司形式非常硬性，不符合公司持续发展需要。总之，沈阳华泰家电制造有限公司的内部控制越来越形式化，会影响企业的发展。2.3内部成本控制不合理沈阳华泰家电制造有限公司作为我国比较有代表性的家电品牌，正在不断地海内外市场进军中。虽然公司拥有了基本的内部控制制度而且也是符合法律法规的，但实际上还是有很多程序在实际运用中并没有受到严格限制，这导致与最初建立内部控制制度的目的背道而驰8。所以现在内部控制操作起来有很多漏洞，最典型的一个就是，沈阳华泰家电制造有限公司的日常开支不受内部控制制度的影响。公式为了获得眼前的利益，不按照规章制度行事，根据自己的意愿去做，这样会导致公司的长远利益被损害9。而且这样看来未来一定会导致公司内部管理混乱，沈阳华泰家电制造有限公司目前只注重战略扩张这样的发展战略会导致公司存在发展风险。虽然说“家电下乡”是国家力推的新政策，其中三款产品的销售额和收入在短期内确实会大幅增加，但是这种病态的增长势必不会持续太久，届时公式的盲目扩张会导致公司发展进入困境，很难带领企业继续往前走10。再者，公司为了快速扩张而降低产品价格的这种做法也会给公司带来很大的财务风险。通过上述图的有效分析得出结论，公司的增长和成本两者并不匹配，存在不平衡的关系会导致企业内部控制体系混乱。 这一系列措施都说明沈阳华泰家电制造有限公司在发展上采用了恶性竞争的价格战，会带领沈阳华泰家电制造有限公司快速发展，但是这一举动会导致行业内部混乱，很容易遭到封杀针对，而且还会造成整个行业经济的萎靡11。在这个厮杀的过程中，管理层只重视抢占市场迅速发展而忽略了内部控制的确立，对公司来说是十分危险的，会给企业带来无罚估量的损失，时间久了的话，会导致公司陷入动荡12。2.4内部运行制度混乱沈阳华泰家电制造有限公司近年来发展势头正猛，在我国非常具有代表性，这些年打算扩张和海外的市场。但是，有一个事件的发生表明沈阳华泰家电制造有限公司的经营状况不是很好，这个事件就是“一晚一度电”，沈阳华泰家电制造有限公司曾经宣称电器一晚只费一度电，这一扩张的说辞不得不引起了消费者对其品牌的质疑。我们会发现在实际的操作当中很多人并不理会这一控制制度，视而不见导致这一制度名存实亡，与最初建立这一内部控制制度的目的南辕北辙，无法入目13。而且也会给公司带来很多风险和漏洞，比如说很多管理者并不受这一制度的约束随意报销自己的费用，这与财务制度是不匹配的。作为管理者还不考虑公司的长远发展目光短浅只考虑眼前，做事不按公司规章制，随心所欲按照自己的想法，这种做法如果持续下去会导致公司内部出现混乱，甚至引起内部的不满14。根据国家制定的内部控制申请标准，在实际执行过程中对商业企业进行内部控制被分为 15个具体的内部控制环节。家电行业在我国的发展中算是一个比较成熟而且历史久远，按理来说家电行业的内部控制应该是十分成熟规章制度十分健全的，但是我们会发现由于把控包括执行系统的不够完善，导致内控有些失衡，其实每个企业内部控制的侧重点都由自己决定，作为特殊行业的家电行业，因该着重把内部控制强化一下以达到促进公司发展的目的15。这就需要企业自己组建全面系统的内部控制部门和控制体系。2.5沈阳华泰家电制造有限公司对信息和互联网的利用不充分根据沈阳华泰家电制造有限公司目前的发展状况我们可知，公司已经引用了多种并且能跟上时代脚步的技术平台，这些平台可以为企业更好的提供新信息，跟上时代脚步，如果不使用这些特殊的平台，那么对于公司来说是一个非常大的损失，这将使得公司缺乏活力和创造力，公司的互联网应用可以为公司发展提高一个更好的平台，所以公司想发展的更快更稳定肯定是需要互联网这些现代平台的参与，这些新型技术平台的运用对于公司未来的发展是十分重要的16。而且就目前家电市场的发展来看，家电产品正在越来越智能化，并且伴随着快速的更新速度，面对这一现状，公司要把信息平台的运用放为非常重要的一部分，有效的利用信息平台，如果没有把已有的会计核算体系和信息平台利用起来，这样会导致公司的设计成本增加，并且会导致公司对系统的利用达不到最大化17。以上所述占据公司内部控制成本的比重较大，如果说我们没有使用系统，这样做的话不但起不到控制成本的作用，而且也没有使员工的操作系统得到最大程度的利用，会严重浪费共欸内部控制成本。3解决公司内部控制问题的对策3.1设置多部门提高内部控制效率首先设置内部审计部门。审计部门和其他部门之间不是单一的关系二十相互之间可以起到相互监督的作用，但是我们会发现很多家电企业在公司内部都没有设置审计部门，从公司的发展和内部平衡来看，还是需要设置审计部门，因为审计部门是公司重要的管理部门之一18。设置审计部门可以确保公司独立性管理职能不受一人的约束，所以对于家电制造企业来说，审计部门是不可以忽略的。其次要实施多样性审计。同样的在公司运行的过程中我们也会发现，内审部门相比其他部门来说效率并不高，虽然设置了这个部门，但是它没有发挥到我们想要的效果。所以，我们应该根据公司实际情况，将审计方法变的多样化，以及不定期的检查审计的实施效果，这样的作法相信才可以起到设置审计部门的最初目的，同样为了更好的让审计达到预期效果，有必要将报告的结果提交给政府相关部门，除此之外还要摆正及时提交审计信息，这样可以提高完善内部控制的实施，促进公司内部问题的解决。再者明确权责边界。在家电制造行业，内部控制要想实施的好需要管理层的努力，管理层主要是负责企业的日常事务和全面风险，总裁是要对董事会负责的19。但是为了企业更好的发展，企业管理层不仅负责内部控制和全面风险管理的日常工作，并且还要负责相关的组织机构设置和行政规划。那这样看来监事会的存在是为了保证董事会对于内部控制以及风险管理规则制定的有效性，让管理层更好的保证公司的正常运行。然后制定完善的内部控制监督机制。每个公司的发展都离不开监督机制的完善，因为这样可以最大限度地保证内部控制真正完美的发挥，并且能保证公司经营活动的顺利进行，所以要完善内部控制监督制度。并且按照公司监控机制的要求，公司内部各个部门对其应该负责的与内控有关的职责都要知晓，要对内部控制的有效性进行不定期的自我评价，看看内部控制制度的实施是否顺利，如果好的要给于奖励，不好的要给于惩罚，并且要鼓励不同部门积极改进。最后要说的就是建立风险控制预警体系，家电企业要积极借鉴大型企业的财务风险防控预警体系，根据本公司实际情况建立内部控制预警体系，对可能发生的情况进行及时预警20。与此同时，家电企业应该持续的关注内部和外部因素所可能引发的一切风险，不定期的进行分析和提前预防，要得出结论比如说：风险的等级、控制的顺序。与此同时，要针对不同的风险给与不同的实施方案，这样的作法才能使得预警系统真正服务于内部控制系统3.2实施成本控制计划实现内部控制假如说公司要提高生产效率，不断发展，那么成本管理理论是必不可少要进行操作的，它是一种更为科学、合理的方法，这种方法可以节省开支，为企业提高生产效率促进企业更好的发展，这样不仅可以保证企业管理水平的提升而且可以使企业快速的发展20。成本预测对每个公司来说都是非常重要的，因为它是为了保证成本管理工作的推进，所以要对某个发展时期的成本水平和目标进行规划，找出最适合企业发展需要的计划方法，给企业发展献上一个良策。同时采用适合企业发展的内控形式，因为灭个公司的内部实际情况并不一样，所以我们要具体问题具体分析，如果说完全采用一样的模式那对企业来说并不是什么好事。比如说在制定内部控制体系时，要根据公司的特点、性质和发展战略，结合公司高层管理人员的意见结合实际情况找出最适合的内部控制方法，避免会发生不必要的浪费。所以公司要结合实际情况，制定出符合发展需要的内部控制计划，不仅可以起到监督内部控制成本，还可以加大对成本的监督核算，最大限度地保证公司的运行，减少日常成本。为什么要重视这些框架呢？因为公司治理在一定程度上保护了公司合法运营的合法化，透明化和有效性。公司治理的好的话在一定程度上可以维护管理层和各个部门之间的利益关系，最大程度的做到责任、权力、利益之间的调和，这样不仅可以让公司在战略方面更胜一筹而且还可以帮助公司从法律法规方面最大程度的规避风险。业绩管理对于成本核算是非常重要的的，因为在进行成本核算的过程中，公司要通过业绩管理不断加强企业管理措施的改善和推进，这样去促进公司有效提高管理能力和管理水平。与此同时企业还需要定时进行成本分析，分析出根本的原因去改变成本，通过此种方法去降低公司生产成本，促进公司生产能力和经济效益的提升。3.3设置监事会完善内部控制由于内部控制制度最开始设立的目的是为了改善内部控制环境，公司的发展状况直接决定了内部控制环境的好坏，因此公司要对未来发展有合理的预期。除此之外，公司的内部控制制度也应该选择比较专业的人员去进行操作。因为专业人士可以充分理解确立内控体系的目标，设置符合公司章程和发展的内部控制体系，这也是为了保证内控制度的目标与各项经营目标基本匹配，让每个岗位的员工都深刻理解自己的具体职责和各自的角色，共同努力。我们要注重活动的过程应当不断完善，为了充分理解实施内部控制体系的目标，保证内部控制体系与其他各项发展目标是保持一致的，基本匹配的，为了让每个员工都能明白自己的职责，明白内部控制对于公司的重要性，这样我们才能在有同一目标的前提下共同努力。而且能最大程度的促进公司在未来的发展。根据国内外专家学者的研究表明，公司治理与内部控制之间是存在相似性和差异性的，要保障内部控制体系稳健运行，也要确保内部控制制度运行是有效的。因此我们所说的一系列治理机制，对于公司内部控制的发展骑着至关重要的作用，从管理层到下属员工都不能轻视健全制度。其实不难发现监事会的存在是为了提高内部控制的管水平，保证内部控制实施的有效性，以此来提高管理层在公司的执行能力包括对公司的执行水平。但是实践出真知，由此可知公司无论采用何种监督机制和方式，都要设置监管机构，因为监管机构可以保证监督的有效性。所以，谈到我国的家电制造企业也应该在监事会的建设上给与高度重视，要保证监事会的独立性，并且还要提高监事会的专业性。3.4利用信息平台提高内部控制效率我们会发现现代信息平台的运用对于企业发展已经是非常重要的了，家电制造企业也因该跟上时代的脚步，加强对信息平台的合理利用。不能固步自封，只注重眼前的短期利益，应该高瞻远瞩从长远利益出发。现如今，通讯技术非常发达，各个公司企业都注重对互联网的应用，电子化信息平台已经成为企业管理不可缺少的重要方式。与此同时，公司因该拿出长远发展的良好态度，使用信息平台处理业务。公司管理层应该把对信息化平台的应用作为公司重要的管理内容，同样企业内部控制也应该跟上大时代脚步采用新型的管理模式。通过将内部控制整合到计算机系统中，内部控制管理活动的效率将大幅度提高，从而也可以促进企业的健康发展。从其他家电制造企业对信息化平台的使用数据分析得知，利用信息化平台是非常有必要的，要不然公司会落后于其他公司的罚。所以综上所述我们应充分利用信息平台，并且在内控理论体系的方向上，将会计内部控制和经营控制融入信息化管理平台。不难发现通过将内部控制整合到计算机系统中，内部控制的管理水平一定会得到大幅度的提升，效率一定会超过之前，同时也可以促进公司的长远发展。公司想要更好更快的发展，应该充分利用还联网大数据的概念，通过大数据的分析得知人们的基本需求，这样才能根据需求制造出符合人们舒适度的家电。除此之外，我国的家电制造企业正处于快速发展的阶段，如果企业能更好的利用网络通讯技术，不仅可以扩大对公司的选产，而且在快速发展的今天，公司应该使用互联网提高生产效率。假如说公司的版图扩大，设计更大的项目，可以是企业更加上升一个高度，能使得内部控制最大限度地发挥自己的作用。公司依靠信息化平台像投资者以及广大公众朋友及时发布公司经营现状，不仅可以起到良好的宣传沟通效果，还可以使公司与外部起到良好的监督效果。所以说借助互联网构建家电企业内部控制质量循环管理体系，要把该体系与内部控制充分融合在一起，这样不不仅可以起到宣传效果还可以借助信息平台提高企业内部控制的效率，使得公司的内部控制管理体系更加完善。结 论回顾本文是通过规范合规法、案例分析法、文献回顾法，充分利用内部控制研究的理论介绍，结合沈阳华泰家电制造有限公司的案例分析，并且结合我国家电制造企业内部控制目前的发展状况。首先，国外的内部控制先于国内，因此这些国家内部控制较为先进也比较重视内部控制制度的规范和严谨。内部控制理论虽然出现很早，但是在国内还处于发展阶段，所以在很多方面都存在缺陷，这些缺陷导致内部控制已经进入风险管理阶段，如果不及时健全完善国内内部控制，那么对于企业来说将造成巨大损失。所以我国内部控制的创建不应该完全依照惯例，二应该是根据企业自身实际情况进行系统开发。 其次，根据和国外的内部控制发展水平相比较会发现我国企业的内部控制还处于要健全完善的道路上，我国的内部控制观念相比于国外来说还是存在缺陷的，很多的企业不只是家电制造企业都认为内部控制体系的建立对于企业的迅速扩张起不到什么实质性的促进作用，这一观念导致了很多大企业还照抄外国内部控制体系。从此类做法可以看出我国家电制造企业在内部控制给体系的建设上任重而道远，也可以得出发展缓慢的原因是：上层领导观念落后，生产成本方面的内部控制漏洞较多大，公司在各个方面的内部控制都需要不断提高。然后，以沈阳华泰家电制造有限公司作为案例进行分析，经过分析发现沈阳华泰家电制造有限公司借鉴了国内外企业的内部控制理念并结合自身特点健全公司内部控制，做到了既不是偏僻又发扬了自身的特点，充分发挥了资源共享的优势，使得公司的内部控制体系基本健全并且有效。最后，对于国内家电制造行业内部控制的发展给出建议：公司想要长远发展，不仅要控制公司制度的系统化，还要结合公司的实际情况健全完善内部控制制度，严监督内部控制成本，保证在公司内部内控的合理化。要做到不能因为只顾眼前利益盲目追求经济利益而忽略内部成本，要具体问题具体分析，保证在利益最大化的同时不浪费公司资源。参考文献1Defond Mark L,James Jiambalvo.Debt Covenant Violation and Manipulation of Accruals. 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