押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分题库附答案.docx

押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分题库附精品答案单选题（共35题）1、至2X19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销 售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了 10万元坏账准备。所 得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前 扣除。则编制2X19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。A.借：应付账款200 ? 贷：应收账款200B.借：应收账款一一坏账准备10 ? 贷：信用减值损失10C.借：信用减值损失10 ? 贷：应收账款一一坏账准备10D.借:所得税费用2.5 ? 贷：递延所得税资产2.5【答案】C2、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为 4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）Jld OA. 5250B. 6000C. 6250D. 9600【答案】A3、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用 寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12 月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。A. 120A. 10B. 14C. 24D. 0【答案】B26、2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计 税基础为2000万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元；2019年12月 31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元。假定甲公司适用的所得税 税率为25%,且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额 为（）万元。A.-100B. 100C. 200D. -200【答案】B27、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估 计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设 备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备 可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万7L oA. 0B. 16C. 14D. 12【答案】A28、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保 留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C29、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D30、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】D31、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和 400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无 其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需 发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税 费总额为H0万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额 为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生 的相关税费总额为14. 4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A. 308. 4B. 254. 4C. 54. 4D. 254【答案】A32、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万 元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元， 甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项。 甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积，2018年年 度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应 纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金 额为（）万元。A. 75B. 67. 5C. 85D. 76. 5【答案】D33、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同 约定的汇率为1美元二6. 94人民币元。2019年8月1日，甲公司收到第一 笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2019年12 月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6. 96 人民币元。2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2019隼12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币7L oA. 13920B.13880C. 13890D. 13900【答案】C34、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司将本公司 生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含增值税，下同），成本 为700万元。至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%,售价 为820万元。不考虑其他因素，2019年12月31日在合并财务报表中因该事项 列示的营业成本为（）万元。A. 0B. 280C. 420D. 820【答案】C35、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）o ?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价 值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转 换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按 转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应 按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】c多选题(共20题)1、下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有()oA.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当 期和未来期间予以确认D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计 政策变更处理【答案】ABC2、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ACD3、下列有关政府补助的表述中正确的有()。A.与收益相关的政府补助，采用净额法核算B.与资产相关的政府补助，采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】CD4、下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.机动车的交通事故责任强制保险费D.更新改造更换的发动机成本【答案】AD5、下列有关政府补助的表述中正确的有0。A.与收益相关的政府补助，采用净额法核算B.与资产相关的政府补助，采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】CD6、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.劳务合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定【答案】ABCD7、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD8、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得 税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD9、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品， 且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业 发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC10、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日 的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【答案】BC11、下列有关政府补助确认的表述中，不正确的有（）。A.如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，应于取 得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转 让、报废或发生毁损的，尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助，符合政府补助所附条件的，用于补偿企业以后期间 发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计 入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时 确认为递延收益【答案】BD12、关于负债，下列说法中正确的有（）。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定 义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债【答案】BD13、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工 存货入账价值的有（）。A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC14、企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的，下列会计处理表述中，正 确的有（）。A.应当将应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明 确区分商品的款项除外B.不应冲减交易价格C.在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入D.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑 换券等【答案】ACD15、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与 投标发生差旅费1500元；（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；（3）销 售人员佣金5000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5% 向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的 有（）。A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD16、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.因企业管理金融资产的业务模式发生变化，使某项投资不再适合划分为债权 投资的，可以重分类为其他债权投资B.企业对某金融资产进行初始分类后，不得随意变更C.交易性金融资产符合一定条件时，可以重分类为其他债权投资D.其他债权投资符合一定条件时，可以重分类为交易性金融资产【答案】ABCD17、下列各项现金收支中，应作为企业投资活动现金流量进行列报的有（）OA.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD18、关于外币报表折算差额的列示，下列说法中正确的有（）。A.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币 报表折算差额”项目列示B.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综 合收益”项目中C.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在 合并报表“其他综合收益”项目中B. 160C. 180D. 182【答案】A4、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。 2X19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的 H股5 000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已 经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日 市场汇率为1港元=1.2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易 性金融资产的入账价值为（）元人民币。A. 30000B. 30650C.29950D. 30600【答案】A5、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际 成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行 初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产 的其他支出【答案】BD.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列 示在合并报表“少数股东权益”项目中【答案】CD19、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）OA.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC20、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带来经济利 益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，实务中通常确认为存货C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认 为单项固定资产D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组 成部分确认为单项固定资产【答案】ABCD大题（共10题）一、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下： （1） 2X18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值 为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为 6. 5%,每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及 管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始 确认时确定的实际利率为8%。（2） 2X20年12月31日，甲公司经评估认定该 项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。（计算结 果保留两位小数）（1）编制甲公司2X18年购买债券时的会计分录。（2）计 算甲公司2X18年、2X19年及2X20年12月31日减值前该项金融资产的账 面余额并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2X20年12月31日计提债权 投资的减值准备的会计分录。【答案】（1）借：债权投资一一成本4000 贷：银行存款3612债权投资利息调整388 （2分）（2）2义18年12月31日：应收利息= 4000X6. 5%=260 （万元）实际利息收入= 3612X8% = 288. 96（万元）利息调整摊销= 288. 96 260 = 28. 96 （万元）年末账面余额= 3612 + 28.96 = 3640.96 （万元）（1分）借：应收利息260 债权投资利息调整28. 96 贷：投资收益288.96 （1分）2X19年12月31 0：应收利息= 4000X6. 5%=260 （万元）二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关 的情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集 厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债 券，面值为20000万元，票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6肌 期限3年；另一笔于 2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年。（3）厂房 建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如 下：2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商 5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付 建造商2000万元；（4） 2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲 公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3九 假定一年为 360天，每月按30天算。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的 账务处理。（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。（3）计算 2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。【答案】（1）借：银行存款20000贷：应付债券面值20000 （2） 2016年资本化的利息金额=20000义7%- （20000-15000） X0. 3%X6=1310 （万元）；借：在建工程 1310 应收利息90贷：应付利息1400 （3） 2017年专门借款的资本化金额二20000 X7%=1400 （万元）。2017年一般借款资本化率二(5000X6%+3000X8%) / (5000+3000)X 100%=6. 75%o 2017年一般借款的资本化金额三、2x19年至2x20年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下。资 料一:2xl9年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期 限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为 5000万元，票面年利率为6肌 每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲 公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产。资料二:2xl9年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100 万元（不含利息）资料三:2x20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出 售，取得价款5150万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。要求（交易性 金融资产”料目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2x19年1月1日购入乙 公司债券的会计分录。（2）分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收 入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2x19年 12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2x20 年5月10日出售乙公司债券的会计分录。【答案】借:交易性金融资产成本5000?贷：银行存款5000（2）2x19年 12月31日借：应收利息300（5000*6%）?贷:投资收益3002x20年1月1日 借：银行存款300?贷：应收利息300（3）借：交易性金融资产一一公允价值变 动100 （5100-5000）?贷：公允价值变动损益100 （4）借:银行存款5150四、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如 下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部 门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补 贴款12万元并存入银行。资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60 万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为 零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税 费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分 录。（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。（3）计 算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4） 计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。【答案】（1） 2017年5月20日收到政府补贴款借：银行存款12贷：递延收益12 （2） 2017年6月20日，购入A环保设备借：固定资产60贷:银行存款60 （3） 2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1 （万元）。借：制造费用 1贷：累计折旧1 （4） 2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0. 2 （万元）。借：递延收益0.2 (5) 2018 年 60.2贷：其他收益月30日A环保设备报废借：固定资产清理48五、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日。2x19年至 2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一，2x19年12月31日，甲 公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工 程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已 收存银行。同时，甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下 降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行 类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为 50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概率为20%。2x20年3 月31日，因该型号工程车售价下降为每台18. 4万元。甲公司以银行存款向乙 公司退还差价24万元。资料二，2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合 同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当 日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙 公司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计 437万元。丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2x23年 3月1日付款。资料三，2x20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算 组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2x19年12月31日。甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余 额为12万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值 税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2x19年12月 31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额。并编制会计分录。（2）编制甲公 司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录。（3）分别编制甲公司 2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分 录。（4）判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清 债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额 =20-（50%x0+30%x2+20%x5）xl5=276（万元）。借：银行存款 300?贷:主营业务 收入276?预计负债24 （2）借：预计负债?24?贷：银行存款?24 （3）借：长期应 收款?437?贷：主营业务收入400?未实现融资收益?37借：主营业务成本 300?贷：库存商品？300（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还 的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项。六、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2义18年 与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2义16年6月30日，甲公司以银 行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手 续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。资料二：2义16年12月 31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。资料三：2X18年6月30日，该办公楼租赁期 满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账 面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为 零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2X16 年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司2X16年12月 31日收到A办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司2X16年12月31日A 办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2X18年6月30日将A办 公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对A 办公楼应计提的2X 18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录【答案】（1） 2X16年6月30日借：投资性房地产一一成本12000 (2) 2X 16250 贷：12000贷：银行存款其他业务收入日借：公允价值变动损益 产公允价值变动年12月31日借：银行存款250 （3） 2义16 年 12 月 31200贷：投资性房地200 （4） 2X18年6月30日借：固定资11500投资性房地产公允价值变动500贷：投资性房地产一一成本12000七、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率 均为25%。2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够 对乙公司实施控制。2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件，购 买价格为每件4万元（不含增值税，下同）。甲公司A商品每件成本为3万 元。2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4. 4万元；2019年 年末结存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可变现净值为3. 6万 元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2020年乙公司对外销售A商 品20件，每件销售价格为3. 6万元。2020年12月31日，乙公司年末存货中 包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为2. 8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。 要求：编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑 递延所得税的影响；答案中的金额单位用万元表示）。【答案】（1） 2019年抵销分录抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和 利润借：营业收入1600 （400X4） 贷：营业成本1500 存货100100X （4-3）个别报表中存货每件减值了 0. 4 （4-3.6）万元，而合并报 表层面减值前每件成本为3万元，每件可变现净值为3. 6万元，合并报表层面 没有发生减值，合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准 备40万元（100X0.4） o借：存货一一存货跌价准备40贷：资产减值损失 40调整合并财务报表中递延所得税资产2019年12月31日合并财务报表中结 存存货的账面价值二100X3=300 （万元），计税基础=100X4=400 （万元），合 并财务报表中应确认递延所得税资产二（400-300） X25%=25 （万元），乙公司 个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产二40X25%=10 （万 元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15 （万元）。2019 年度合并财务报表中分录如下：借：递延所得税资产15贷：所得税费用15（2） 2020年抵销分录抵销期初存货中未实现内部销售利润八、长江公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关 资料如下：（1） 2011年12月1日，长江公司与A公司签订协议，将其一栋商 品房出租给A公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于每年年末收取， 2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日 该商品房的公允价值为30000万元，账面余额为10000万元，未计提减值准 备。各年末均收到租金。（2） 2012年12月31日，该投资性房地产的公允价 值为30500万元。（3） 2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为 30800万元。（4）为了提高商品房的租金收入，长江公司决定在租赁期届满后 对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办 公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元。2014年12月31日租赁协议 到期，长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。（5） 2015年1月1 日，从银行取得专门借款1000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。年利率 为5%, 3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款项1000万元。（6） 2016年3月31日，该房地产的改扩建和装修工程完工，支付工程款项500万 元，并于当日将该房地产出租给B公司。（7） 2019年3月31日出租给B公司 的商品房租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款60000万元。2016 年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2000万元。假定不 考虑其他因素的影响。（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制长江公司 2012年1月1日转换房地产的有关会计分录。（2）编制长江公司每年收到A 公司租金的会计分录。（3）编制长江公司投资性房地产2012年和2013年末公 允价值变动的相关分录。（4）编制长江公司该商品房进行改建和装修的相关分 录。【答案】（1） 2012年1月1日：借：投资性房地产成本30000贷：开发产品10000其他综合收益20000（2分）（2）借：银行存款1000 贷：其他业务收入1000 （1分）（3） 2012年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动500 贷：公允价值变动损益（30500-30000） 500 （1分）2013年12月31日： 借：投资性房地产公允价值变动300九、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务。2X20年，甲公司发生的 部分交易和事项如下：资料一：2X20年1月1日，甲公司与乙公司签订合 同，向乙公司销售一批A产品，产品于3年后交货。合同约定，如果乙公司在 2X20年1月1日付款，则需要支付600万元；如果乙公司在3年后付款，则 需要支付695万元。乙公司选择在2X20年1月1日付款，实际年利率为5%,甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行。乙公司在实际收到A产品 时取得其控制权。（1）根据资料一，编制甲公司2X20年1月1日收到乙公司 支付款项和2X20年12月31日分摊融资费用的会计分录（假定该融资费用不 符合借款费用资本化要求）。资料二：2X20年10月份，甲公司向客户销售了 10000张储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300万元，款项已收存银 行。该储值卡需要在未来2年内消费，过期作废。经过分析，甲公司预期客户 购买的储值卡中将有10%的部分不会被消费。截至2X20年12月31日，客户 使用该储值卡消费的金额为90万元。（2）根据资料二，编制甲公司2义20年 10月份销售储值卡的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司2义20年12月 31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录。资料三： 2义20年12月1日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期3个月 的培训，合同总价款为120万元。甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合 同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收 取合同价款。截至2X20年12月31日，甲公司已经发生培训费用28万元，假 定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费42万元，尚未收到合同价款。甲 公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税 等相关税费及其他因素。（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务 属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理 由。（5）根据资料三，计算甲公司2X20年12月31日的履约进度和应确认的 收入金额，并编制相关的会计分录。【答案】一十、（2017年）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一： 2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状 态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。 该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲 公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字 楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011 年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和 50000万元。资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼， 并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计 提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼 在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五：2016 年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假 定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月 31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日 投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投 资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是 应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金 额。（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5） 计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础